康曉琴 康微婧

科學技術(shù)的更新?lián)Q代是推動一個國家綜合經(jīng)濟實力的重要力量，“放管服”等一系列政策的優(yōu)化，激勵了科研人員高質(zhì)量科研成果的產(chǎn)出，促進了科研事業(yè)發(fā)展。在我國，高校是國家創(chuàng)新體系的重要組成部分，每年國家下?lián)艿?0%的科研經(jīng)費由高校及科研組織機構(gòu)承擔。然而在“放管服”政策背景的實施下，我國高校科研經(jīng)費財務(wù)管理仍存在預(yù)算編制不合理、報銷項目與實際支出不符、監(jiān)管機制不完善等問題。為此，本文通過對2020年高?？蒲薪?jīng)費收入與支出情況及調(diào)查問卷設(shè)置的內(nèi)控制度狀況的分析，發(fā)現(xiàn)高等學?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理存在的問題，并提出一系列改進措施，從而促進高等學?？蒲薪?jīng)費管理有序展開。

一、“放管服”背景下高?？蒲薪?jīng)費管理相關(guān)概述

（一）高校科研經(jīng)費管理相關(guān)概述

高?？蒲薪?jīng)費管理是指高校科技、財務(wù)等職能部門依據(jù)國家、地方及學校制定的有關(guān)科研經(jīng)費法律、法規(guī)和章程對課題負責人在科研資金使用過程中的一系列活動進行監(jiān)控和管理，保障高等學校科研經(jīng)費高效合理合規(guī)使用。我國高等學?？蒲薪?jīng)費按資金渠道分成縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費。各種科研項目經(jīng)費必須由學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、單獨核算、?？顚Ｓ茫瑫r接受學校相關(guān)部門的監(jiān)督。

縱向科研經(jīng)費項目負責人必須嚴格按照上級科研主管部門及學校規(guī)定的制度和要求編制預(yù)算，項目負責人及主管責任人對資金使用的真實性、合法性承擔責任。橫向科研經(jīng)費是高校項目負責人與第三方共同協(xié)作，有益于拓展教師實踐經(jīng)驗，科研負責人對項目經(jīng)費使用情況承擔直接責任?？v向科研經(jīng)費是指資金來源性質(zhì)屬于國家財政撥款資金，且項目承擔單位為高校?？v向科研項目主要來源于國家級、省級、廳級及學校自行設(shè)立的科研項目等。橫向科研項目經(jīng)費是指經(jīng)費來源非本單位，大部分來源于企業(yè)，屬于合作研究、委托及技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓和研制生產(chǎn)等形式的社會單位和企業(yè)支持的科研經(jīng)費。

（二）高?？蒲薪?jīng)費管理的特點

1.指導性強。高校開展科研經(jīng)費管理工作需要依據(jù)國家相關(guān)政策及法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定進行，特別對于不同類型的科研項目要區(qū)別對待，不能一刀切。

2.區(qū)別性強。科研項目包含申報、立項、中期答辯及驗收等多個階段，每個階段的管理要求不同，這就要求科研管理部門對每個階段出臺相應(yīng)的制度。

3.協(xié)調(diào)性強。高校科研管理部門需要財務(wù)、審計、資產(chǎn)及人事部門協(xié)調(diào)配合，高校必須協(xié)調(diào)統(tǒng)籌各部門資源和人力，提高高?？蒲薪?jīng)費的管理效率。

二、高?？蒲薪?jīng)費現(xiàn)狀

2020年我國各類高等學校共計2032所，科研經(jīng)費共撥入2458.19億元，比上年增加405.5億元，支出經(jīng)費2233.81億元，比上年增加377.51億元，資金使用率為90.87%。高等學校R&D成果應(yīng)用經(jīng)費撥入140.67億元，占全年R&D及科技服務(wù)項目經(jīng)費的51.24%，比上年增長了3.64%。從上可知，在放管服政策實施的背景下，我國財政對科研事業(yè)的重視程度不斷增強，科研經(jīng)費的投入力度逐年增大。

（一）高?？蒲薪?jīng)費的投入

2020年高?？蒲薪?jīng)費收入來源于六方面，其中：其他政府部門專項費共975.39億元，占總經(jīng)費的39.68%；科研事業(yè)費共計135.5億元，占全部資金的5.51%；來自主管部門專項費共479.34億元，占全部資金的19.5%；企事業(yè)單位委托資金647.50億元，占總經(jīng)費的26.34%，比去年降低了0.66個百分點，各類收入中轉(zhuǎn)為科研經(jīng)費共204.02億元，大約占8個百分點；其他來源的科研經(jīng)費16.44億元，占總投入的0.67%。從高?？蒲薪?jīng)費收入分布得出我國政府對高?？蒲薪?jīng)費的投入力度總體上在增大，這有益于科研人員提高對科技創(chuàng)新能力的積極性。同時，企事業(yè)單位委托經(jīng)費有所下降，這就要求高校拓寬科研經(jīng)費渠道，出臺激勵政策激發(fā)高?？蒲腥藛T的積極性，從而促進高?？蒲惺聵I(yè)蓬勃發(fā)展。

（二）高?？蒲薪?jīng)費的支出

高?？蒲薪?jīng)費支出分別為內(nèi)部支出和轉(zhuǎn)撥給外單位的支出兩大類。其中內(nèi)部科研經(jīng)費支出包含科研人員費、業(yè)務(wù)費、固定資產(chǎn)購置費、上繳稅金及其他費用。

2020年我國高?？蒲匈Y金內(nèi)部支出中：業(yè)務(wù)費支出1094.97億元，占比為49.02%；科研人員費支出為430.33億元，占總支出的19.26%；固定資產(chǎn)購置費為393.16億元，占全部支出的17.6%；上交稅金支出23.81億元，占1.07個百分點，其他支出101.15億元，該項支出占比4.53%左右。轉(zhuǎn)撥給外單位的經(jīng)費共計190.39億元，大約占總支出的8.5個百分點。從以上數(shù)據(jù)可以看出，業(yè)務(wù)費、科研人員費及固定資產(chǎn)購置費占內(nèi)部總支出的86%。但科研人員費用總體支出比較低，科技創(chuàng)新成果是科研人員在工作中的價值體現(xiàn)，為此應(yīng)加大科研費用支出，提高科研工作者的積極性和創(chuàng)新性。

三、“放管服”背景下高?？蒲薪?jīng)費管理不足

在“放管服”背景下，通過對我國高校2020年科研經(jīng)費收支情況總體分析，可以得出我國科研資金投入逐年增加，科技成果對促進國家經(jīng)濟自強自立發(fā)展施展了更大貢獻。

（一）高?？蒲薪?jīng)費政策宣傳不到位

通過對發(fā)放的1000份調(diào)查問卷進行統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)有560人對政策不了解，400人知道政策但不清楚具體內(nèi)容，40人對高?？蒲薪?jīng)費政策完全了解。為此，高校應(yīng)加大政策宣傳力度，加強對科研人員的管理政策培訓，以便提高工作效率。

（二）內(nèi)控管理制度不健全

1.預(yù)算執(zhí)行不嚴格?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算編制直接影響科研人員對經(jīng)費的使用是否合規(guī)、合法、合理。由于科研人員自身意識不強、課題項目特殊性以及專業(yè)限制，課題負責人在編制科研預(yù)算經(jīng)費時往往隨意性比較大，對各項目預(yù)算情況需求未認真考量及分析，結(jié)構(gòu)分配不合理。同時，許多高校科研部門只對預(yù)算支出進行審核，對預(yù)算支出的合理性及必要性往往忽略。當科研項目經(jīng)費入賬時，科研管理部門進行下賬，項目負責人到財務(wù)處進行入賬，財務(wù)處對經(jīng)費進行管理，由于財務(wù)處不了解科研項目的具體情況，不能對科研經(jīng)費進行有效監(jiān)督，導致預(yù)算與實際經(jīng)費支出存在偏差。

2.科研固定資產(chǎn)管理不足。（1）科研人員在購置固定資產(chǎn)時，前期通常未對所需資產(chǎn)進行市場調(diào)研及論證，導致購買的資產(chǎn)與實際科研項目實用性關(guān)聯(lián)不大。（2）科研人員對購買的固定資產(chǎn)辦理資產(chǎn)登記手續(xù)后，由于購置的設(shè)備一般有項目負責人保管及使用，許多高校未出臺《科研人員固定資產(chǎn)管理辦法》，導致科研項目結(jié)題后相關(guān)儀器設(shè)備未辦理使用人移交手續(xù)，使得一些科研設(shè)備使用率低、無法共享、反復購買的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。（3）大部分高校對科研無形資產(chǎn)管理淡化，導致無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)化未登記入賬，形成了資產(chǎn)流失。

3.報銷不規(guī)范。（1）“放管服”背景下高?？蒲薪?jīng)費管理權(quán)限放寬，科研支出范圍拓寬，這將使得科研人員誤認為科研經(jīng)費可以隨意報銷，加深了財務(wù)風險。比如報銷的科研內(nèi)容與課題實際不沾邊，通過虛報勞務(wù)費、專家咨詢費等方式套取科研經(jīng)費等。（2）報銷手續(xù)原始憑證審核不嚴格。比如經(jīng)費報賬單日期與發(fā)票日期、驗收單不符；差旅費中培訓及調(diào)研未付相關(guān)文件或函；報銷超過一年以上的票據(jù)；負責人簽字存在代簽現(xiàn)象；測試、咨詢費未附合同等。

4.合同簽訂不合規(guī)。科研項目負責人在簽訂合同項目時，合同程序簽訂不規(guī)范，以二級單位的名義與合作方簽訂合同。

5.科研結(jié)題管理有待完善。許多高等學校留有科研項目結(jié)題未結(jié)賬的問題，結(jié)題資金長期掛賬會造成資金閑置，資源浪費，也容易助長某些科研項目人員將資金挪作他用的現(xiàn)象，增加財務(wù)管理風險。

（三）科研經(jīng)費信息化管理水平低

隨著大數(shù)據(jù)信息化的發(fā)展，仍有一些高等學校未建立科技、財務(wù)、資產(chǎn)及審計等信息化管理系統(tǒng)，科研信息沒有實現(xiàn)共享，科技處和財務(wù)處不能夠動態(tài)的了解科研經(jīng)費的預(yù)算批復、實際收入、支出與結(jié)余情況，同時科研人員在報銷設(shè)備申報、采購及入賬、驗收時需在不同的部門之間遞交資料，審計部門無法從整體上實現(xiàn)對科研經(jīng)費的全過程跟蹤管理。

（四）科研經(jīng)費績效考評機制不健全

我國高校普遍存在“重立項，輕執(zhí)行，忽效果”的問題，許多高校尚未建立完善的科研績效考評體制。在績效考核評價指標上往往從科研收入金額、發(fā)表的論文級別及專利申請數(shù)量等進行考核，忽略了對預(yù)算編制及執(zhí)行情況、經(jīng)費使用及成果創(chuàng)新等方面的考慮，影響了績效評價的公平和合理性。

（五）監(jiān)管不到位

高校對科研經(jīng)費管理傾向于科研項目申請、使用、驗收，校內(nèi)審計部門無法從科研項目申報、立項、撥入、使用等方面進行全面監(jiān)督，使得審計部門與其他職能部門無法形成監(jiān)管合力，弱化了審計對科研經(jīng)費的監(jiān)督評價效果。

四“放管服”背景下改進高校科研經(jīng)費管理的途徑

（一）加強高?？蒲姓咝麄髁Χ?/h3>

高校財務(wù)處和科技處、資產(chǎn)管理處應(yīng)通過部門網(wǎng)站、新媒體等多種渠道加大科研經(jīng)費最新政策法規(guī)及學院規(guī)章制度的宣傳和解讀，財務(wù)處應(yīng)設(shè)置專門的科研經(jīng)費報賬窗口，同時及時更新網(wǎng)站，組織科研人員進行財務(wù)報賬等知識的培訓；科技處應(yīng)加強對科研項目申報、立項、審批及驗收政策等提供學習交流與咨詢服務(wù)；資產(chǎn)管理處應(yīng)加強科研人員對儀器設(shè)備采購等知識的宣傳力度，避免科研人員與財務(wù)人員信息對接不暢。

（二）加強內(nèi)控制度建設(shè)

1.科學規(guī)范的編制預(yù)算經(jīng)費。首先在項目申報之前項目負責人要認真閱讀科研管理文件并對特殊情況支出要進行實地調(diào)研再進行預(yù)算編制；其次，學?？萍己拓攧?wù)部門要對科研負責人編制的預(yù)算經(jīng)費進行稽核；第三，國家應(yīng)簡化預(yù)算編制科目，財務(wù)處要對報銷的預(yù)算支出設(shè)置對應(yīng)的會計科目，并嚴格規(guī)定每項支出的限額；第四，科技管理部門要進一步將預(yù)算經(jīng)費的調(diào)劑權(quán)力下放。

2.加強資產(chǎn)的科研管理體系建設(shè)。高校國有資產(chǎn)管理部門對于項目負責人購置的儀器設(shè)備等要出臺《高?？蒲薪?jīng)費固定資產(chǎn)管理辦法》，嚴格執(zhí)行國有資產(chǎn)儀器設(shè)備申報、采購、驗收、登記、使用及處置等相關(guān)規(guī)章制度，同時對于大額購入的實驗消耗品要進行招標。定期對使用的資產(chǎn)進行盤點，盤查相同性能的資產(chǎn)是否重復購買，高校二級單位資產(chǎn)管理員要及時做好資產(chǎn)領(lǐng)用申請人的變更、調(diào)撥手續(xù)的辦理。同時，科技處和資產(chǎn)管理處要信息共通，無形資產(chǎn)的科研成果轉(zhuǎn)化要進行公示、資產(chǎn)登記和賬務(wù)處理，保證資產(chǎn)安全完整。

3.加強高校管理層頂層設(shè)計，推動科研財務(wù)部門助理崗位設(shè)置，提高科研服務(wù)水平。一方面，高校管理層要針對存在的科研問題進行相關(guān)管理政策和規(guī)章制度的出臺及補充，鼓勵特殊科研項目實行包干制試點。例如調(diào)研差旅費需附相關(guān)證明材料及調(diào)研成果；科研經(jīng)費要及時報銷等；另一方面，高等學校財務(wù)部門要設(shè)置科研助理崗位。在“放管服”背景下，我國國辦發(fā)〔2021〕32號文件指出：高校財務(wù)部門要設(shè)立相對固定的財務(wù)助理窗口，這將為科研人員在預(yù)算編制、科研經(jīng)費報銷等方面提供便捷。高校應(yīng)推進科研財務(wù)助理政策的落實，通過制定實施方方案，結(jié)合科研助理所系人力成本費用，制定詳細的崗位管理辦法。學校財務(wù)處、科技處及各系部、項目負責人應(yīng)建立QQ群、微信群等信息平臺，以便增強辦事效率，簡化流程，節(jié)約時間。

4.高校應(yīng)加強科研合同管理。高?？蒲许椖控撠熑艘J真履行合同條款，嚴格按照學校合同審批管理規(guī)定簽訂合同，維護《合同法》及《民法典》的嚴肅性，同時學校法律顧問對科研項目合同要認真審核，避免引發(fā)不必要的法律糾紛。

5.改進科研結(jié)題資金管理。項目負責人完成科研項目結(jié)題后，對于結(jié)余資金應(yīng)加強管理，超過規(guī)定期限資金收回，健全結(jié)余資金盤活機制，加快科研資金使用進度。

（三）高校應(yīng)創(chuàng)建信息化管理平臺，實現(xiàn)信息共享

高校應(yīng)利用數(shù)據(jù)化、云計算等當代信息化手段，加快信息化平臺管理建設(shè)。財務(wù)、科技、資產(chǎn)管理及審計等部門要實現(xiàn)信息共享。科技部門協(xié)同財務(wù)處建立專門的科研軟件系統(tǒng)，從項目申報、審查、立項、中期答辯、結(jié)題及驗收等事項實現(xiàn)數(shù)據(jù)一體化。各職能部門通過數(shù)據(jù)庫的建設(shè)查詢各個節(jié)點的項目是否合規(guī)、合理及合法，實現(xiàn)科研資金過程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題。課題負責人也可以通過科研平臺準確了解科研項目進展情況。

（四）健全科研經(jīng)費績效管理系統(tǒng)

1.建立個人科研誠信檔案備查簿，并由專人保管。科研誠信檔案要涉及到有關(guān)聯(lián)的每個職能部門，根據(jù)科研經(jīng)費的收支、科研成果、績效成果轉(zhuǎn)化評價等具體內(nèi)容實現(xiàn)對科研誠信檔案內(nèi)容的全過程記錄。對失信者給與通報或懲罰，嚴重者沒收科研經(jīng)費，從而提高科研人員的學術(shù)信用能力。

2.科研管理部門要強化科研績效導向，從重過程向重結(jié)果轉(zhuǎn)化，科研績效管理指標不僅要考量發(fā)表論文、專著、專利及立項經(jīng)費數(shù)額等指標，還要注重科研成果對社會的影響，要建立一套有效的差異化的績效管理評價機制。同時，要加強科研資源向有結(jié)果運用強的項目和優(yōu)秀團隊人員傾斜。

3.完善科研經(jīng)費績效激勵機制，提高間接費用在績效支出中的比例，同時高校應(yīng)結(jié)合所在地區(qū)生活保障水平、科研項目類型、科研項目組人員結(jié)構(gòu)、單位績效實際發(fā)放水平等，向系部、人事及科技申請動態(tài)科研績效工資，激發(fā)科研創(chuàng)新人員的活力。

（五）強化內(nèi)控監(jiān)督管理，督促落實

科研管理部門要在科研項目任務(wù)書及合同規(guī)定的期限內(nèi)下?lián)芙?jīng)費，轉(zhuǎn)變服務(wù)意識，加強專項與日常監(jiān)督貫通合力，切實保證科研活動順利開展?？蒲?、財務(wù)、資產(chǎn)及審計部門要做到事前事中及事后跟蹤指導，采取專項及隨機抽查相結(jié)合的方式，及時發(fā)現(xiàn)科研使用過程中出現(xiàn)的問題并積極整改，推動科研整改結(jié)果的運用，實現(xiàn)信息確認和共享。同時針對內(nèi)控管理風險的薄弱環(huán)節(jié)，審計部門可以聯(lián)合其他職能部門聘請專業(yè)的第三方機構(gòu)進行風險控制和評估，實現(xiàn)重點監(jiān)督，規(guī)范管理。高校紀委監(jiān)察部應(yīng)加強科研負責人的監(jiān)督問責機制，對相關(guān)重大科研設(shè)備采購及事務(wù)進行公開公示，接受師生監(jiān)督。