陳劍軍
摘 要:財務內(nèi)部控制體系的建設和運行水平,直接決定著國有企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力,其重要性不言而喻?;诖耍恼箩槍衅髽I(yè)財務內(nèi)部控制體系的建設與完善進行了探討,闡述了其基本內(nèi)容和重要性,根據(jù)某國有企業(yè)的實際案例對國有企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的建設和完善進行了多角度的分析,以期為相關工作者提供借鑒。
關鍵詞:國有企業(yè);財務管理;內(nèi)部控制;體系構建
中圖分類號:F275;F276.1文獻標識碼:A文章編號:1005-6432(2022)08-0142-02
DOI:10.13939/j.cnki.zgsc.2022.08.142
如今,隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入到新的常態(tài)化階段,企業(yè)面臨的市場競爭也更為激烈,這對于國有企業(yè)而言也不例外,其同樣面臨著較大的競爭壓力。
為此,要實現(xiàn)國有企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展,就必須加強對財務內(nèi)部控制體系的建設與完善,確保對國有企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的高效應用,以解決現(xiàn)存的一系列財務風險問題,推動國有企業(yè)更好發(fā)展。
1 國有企業(yè)財務內(nèi)部控制評價的相關概念
1.1 財務內(nèi)部控制體系的主體
在財務內(nèi)部控制體系的運行過程中,其關鍵在于對內(nèi)部控制措施的效果進行準確評價,根據(jù)評價結果來發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)內(nèi)部存在的財務風險和問題[1]。
一般來說,財務內(nèi)部控制體系的主體是企業(yè)的董事會,其能夠根據(jù)實際需要,制定適當?shù)脑u價標準,具體的財務內(nèi)部控制與評價工作則由企業(yè)的審計部門來執(zhí)行,評價結果的真實性則由兩者共同進行負責。
1.2 財務內(nèi)部控制體系面向的對象
簡言之,財務內(nèi)部控制體系所面向的對象,主要是針對內(nèi)部控制的有效性,這也是指實際工作在預期目標中所占的比例。內(nèi)部控制的有效性又可分為設計和執(zhí)行兩個階段,兩者相互關聯(lián)、缺一不可[2]。當然,一些國有企業(yè)也會從控制目標的角度入手,更側重于戰(zhàn)略目標和資產(chǎn)目標是否達成。
1.3 國有企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的運作流程
對于國有企業(yè)這種規(guī)模較大的企業(yè)而言,其在財務內(nèi)部控制工作中,往往要經(jīng)歷較長的持續(xù)工作才能達到預期目標,整體的流程也往往分為設計、計劃實施和形成最終報告等多個環(huán)節(jié),各個環(huán)節(jié)的工作均需有效完成,才能確保企業(yè)財務內(nèi)部控制工作行之有效。
因此,在國有企業(yè)開展財務內(nèi)部控制的過程中,必須嚴格按照相關的法律法規(guī)和規(guī)章制度來開展工作,確保財務內(nèi)部控制體系的運行達到應有的效果,并將財務和經(jīng)營等方面的風險降到最低[3]。
2 國有企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設的重要意義
2.1 為企業(yè)決策提供重要依據(jù)
在國有企業(yè)進行重要決策時,財務管理方面的數(shù)據(jù)信息是必不可少的一項內(nèi)容。通過分析企業(yè)的資金情況,企業(yè)管理人員可決定是否對后續(xù)的工作提供資金,或是提供資金的具體規(guī)模。在引入財務內(nèi)部控制體系后,企業(yè)的財務管理數(shù)據(jù)信息則更為精準,企業(yè)管理人員可準確了解過去一段時間內(nèi)的企業(yè)資金流入和流出情況,明確企業(yè)業(yè)務所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益,顯然,這對于企業(yè)決策而言,無疑提供了重要的依據(jù)和參考[4]。
2.2 確保國有企業(yè)的經(jīng)濟效益
企業(yè)發(fā)展的最終目標就是獲取更多的經(jīng)濟效益,這對于國有企業(yè)而言更為重要,因為國有企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要支柱,其在帶動我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中起到了至關重要的作用。
由此可見,財務內(nèi)部控制體系的作用也不言而喻。通過財務內(nèi)部控制的相關工作,財務管理人員能夠明確哪些業(yè)務能夠盈利,哪些業(yè)務可能會導致虧損,并據(jù)此向企業(yè)管理人員反映情況,企業(yè)管理人員可由此制定下一步的決策,做到及時止損,以取得更好的經(jīng)濟效益。
2.3 確保國有企業(yè)內(nèi)部有序運行
在企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的框架下,企業(yè)內(nèi)部的人員和工作能夠得到更為合理的安排,工作人員將各司其職,嚴格按照相關的規(guī)章制度來落實工作。對于以往因各種問題而出現(xiàn)工作混亂的企業(yè),采用內(nèi)部控制體系后,企業(yè)的運行秩序將得以規(guī)范,企業(yè)也將重新實現(xiàn)有條不紊的運行。
3 國有企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的完善——以A公司為例
3.1 A公司概況
A公司是一家規(guī)模較大的建筑安裝工程公司,成立于2000年,注冊資金0.6億元,該公司由某大型國有企業(yè)控股,控股比例為91%。2020年年底,該公司總資產(chǎn)6.8億元,營收5.86億元,凈利潤0.62億元。主營收入3.4億元,主要是房產(chǎn)開發(fā)建設和廠礦土建安裝工程收入。公司在冊員工175人,分為辦公室、財務部、企管部、工程部和安全部等職能部門,分別對國內(nèi)的多個建設項目進行管理。
3.2 A公司財務內(nèi)部控制的流程
作為一家規(guī)模較大的建筑工程企業(yè),企業(yè)的財務內(nèi)部控制所涉及的環(huán)節(jié)也相對較多,涵蓋了籌資管理、工程建設管理、銷售與收款管理、采購與付款管理、全面預算管理、貨幣資金管理、成本管理和固定資產(chǎn)管理等多項內(nèi)容。其中,又以全面預算管理和貨幣資金管理的作用更為重要。
具體來看,在貨幣資金管理中,主要針對企業(yè)的銀行賬款和現(xiàn)金進行管理;在全面預算管理中,則針對企業(yè)的業(yè)務和財務情況進行預算;企業(yè)的籌資管理和工程建設管理兩方面則主要是監(jiān)管企業(yè)的投融資過程,以及日常的生產(chǎn)和經(jīng)營活動。
3.3 A企業(yè)完善財務內(nèi)部控制體系的相關措施
3.3.1 建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境
首先,企業(yè)對內(nèi)部控制體系建設中董事會的作用進行了強化,強調了董事會的主導地位,并在此基礎上,對董事會成員的分工加以明確,設立了專門的管理委員會,對審計、投資和預算等多方面的工作進行了強化管理;其次,企業(yè)對以往較為模棱兩可的控制制度進行了細化,對于相關事項進行了清晰的說明,實現(xiàn)了內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。由此,企業(yè)會計信息的準確性顯著提高,財務內(nèi)部控制朝著更為科學合理的方向發(fā)展;最后,企業(yè)在以往工作的基礎上,進一步明確了內(nèi)部控制體系的主體和目標,并采取措施,積極引導企業(yè)的員工參與到這項工作中。因此,企業(yè)員工的主觀能動性得到了最大程度的發(fā)揮,在日常工作中,能夠理解和積極支持財務內(nèi)部控制體系工作中的每項任務[5]。
3.3.2 完善財務內(nèi)部控制體系的相關評價指標
企業(yè)根據(jù)實際發(fā)展情況和市場情況,對原有的財務內(nèi)部控制體系評價指標進行了優(yōu)化調整,將規(guī)章制度和績效管理等因素也納入財務內(nèi)部控制體系當中。并根據(jù)市場變化情況,對財務內(nèi)部控制體系中的一些內(nèi)容進行調整,使企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系更具時效性。
除此之外,企業(yè)也積極學習和借鑒一些發(fā)展較好的民營企業(yè),并根據(jù)自身的運行情況,對其在財務內(nèi)部控制體系建設和運行中的成功經(jīng)驗進行了借鑒和整合,有效填補了企業(yè)以往在財務內(nèi)部控制體系運作中存在的一些空白。
3.3.3 提高財務管理人員工作水平
在以往的繼續(xù)教育學習中,一些工作人員存在著敷衍了事的情況,使得這方面的學習流于形式,無法起到應有的效果。針對這些問題,企業(yè)對以往的繼續(xù)教育學習進行了加強和調整。為確保培訓工作的效果,企業(yè)對培訓的內(nèi)容進行了優(yōu)化,培訓內(nèi)容主要為企業(yè)工作所需要的專業(yè)性內(nèi)容,適當降低了純理論知識的比例,并定期組織進行專業(yè)知識考試,以確保培訓工作真正落到實處。
與此同時,企業(yè)不僅要重視財務管理類專業(yè)知識的學習,也格外注重對工作人員職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓,以避免以權謀私等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。
3.3.4 加強財務管理工作制度和績效考核制度
企業(yè)根據(jù)當前的實際發(fā)展情況,進一步加強了財務管理工作制度;同時,為調動人員的工作積極性,企業(yè)對績效考核制度也進行了優(yōu)化調整,對于工作中認真負責,且能夠為企業(yè)決策提供重要依據(jù)的,給予一定的獎勵;對于財務工作中出現(xiàn)的疏忽和錯誤,給予批評教育;對于因主觀錯誤而導致企業(yè)經(jīng)濟效益受到損害的,給予一定的懲罰措施,并進行轉崗處理,通過這些措施,財務內(nèi)部控制體系實現(xiàn)了有條不紊的運行,為企業(yè)的發(fā)展也提供了助力。
3.3.5 加強信息化建設
信息化建設在國有企業(yè)財務內(nèi)部控制體系當中起著至關重要的作用,為此,該企業(yè)結合自身實際發(fā)展情況,采用信息化技術,對財務內(nèi)部控制體系進行了優(yōu)化,購置了一批信息化設備,實現(xiàn)了資金使用情況、項目核對情況等內(nèi)容的實時分析。與此同時,在信息化設備的加持之下,企業(yè)業(yè)務流程的辦理也實現(xiàn)了信息化,目前,信息化已經(jīng)在企業(yè)日常經(jīng)營活動中得以廣泛使用。通過這種方式,企業(yè)工作人員能夠得到更為準確的財務信息數(shù)據(jù),這些信息數(shù)據(jù)也為企業(yè)后續(xù)工作的決策提供了重要支持。
3.3.6 完善監(jiān)督管理體系
為加強對財務內(nèi)部控制體系的監(jiān)督,A公司從內(nèi)部監(jiān)督管理角度著手,完善企業(yè)財務內(nèi)部控制體系。
具體來看,內(nèi)部監(jiān)督管理的完善,是從上至下進行的,首先從董事會開始進行設計工作,其次對監(jiān)事會等部門進行審計,直至對普通員工的審計工作。在審計工作的進行過程中,A公司根據(jù)具體的審計環(huán)節(jié)任務量,合理安排內(nèi)部監(jiān)督人員的數(shù)量。
同時,為確保內(nèi)部監(jiān)督管理體系的嚴謹和完善,企業(yè)對處于外地的分部門也進行定期檢驗和抽查。在監(jiān)督人員的選拔過程中,企業(yè)組織相關人員進行了專業(yè)能力測試和培訓,同時也對其他企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系進行了學習和借鑒。
除內(nèi)部監(jiān)督管理外,企業(yè)也積極引入外部監(jiān)督機制,主要是引入了政府和社會第三方力量的監(jiān)督。在政府層面,主要是基于法律法規(guī)方面進行監(jiān)督,確保企業(yè)財務信息透明公開;在社會層面,主要是以社會監(jiān)督力量督促注冊會計師不斷學習,以提高專業(yè)水平和職業(yè)道德水平,為企業(yè)的發(fā)展提供更大支持。
4 結論
總而言之,企業(yè)要取得長期穩(wěn)定的發(fā)展,擁有一個完善的財務內(nèi)部控制體系是不可或缺的。為此,作為國有企業(yè),必須加強財務內(nèi)部控制體系的建設與完善,及時掌握企業(yè)的具體運行情況,為企業(yè)后續(xù)的決策提供重要的數(shù)據(jù)信息支持,并及時總結和整改相關的工作內(nèi)容。通過這種方式,企業(yè)的日常工作將得以有序的進行,實現(xiàn)長遠發(fā)展。
參考文獻:
[1]田華東.新常態(tài)下國有企業(yè)財務內(nèi)部控制重點[J].現(xiàn)代企業(yè),2021(3):146-147.
[2]吳波.國有企業(yè)內(nèi)部控制管理與財務風險防范問題探討[J].財會學習,2021(7):187-188.
[3]魏英沙.國有企業(yè)財務內(nèi)部控制問題研究[J].山西農(nóng)經(jīng),2021(4):143-144.
[4]陳泓.關于國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2021(2):147-148.
[5]韓聰.探析新時代國有企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制體系的建設[J].商場現(xiàn)代化,2021(3):153-155.
3964501186575