錢海蕓 雅戈?duì)柗b制造有限公司

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)中最為有效的一種內(nèi)部管理的方式，通過發(fā)揮內(nèi)部控制作用，能夠顯著提升企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等的科學(xué)控制與管理。當(dāng)前，在財(cái)務(wù)共享模式下，部分企業(yè)并沒有及時構(gòu)建完備的內(nèi)部控制管理機(jī)制，在實(shí)際工作中往往還存在管理隊(duì)伍水平參差不齊、內(nèi)部信息溝通不暢等常見問題，這需要我們高度重視，以防止問題的進(jìn)一步嚴(yán)重化、擴(kuò)大化，從而影響到財(cái)務(wù)共享模式的建立以及內(nèi)部控制工作的順利開展。

一、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中常遇問題探討

財(cái)務(wù)共享模式會進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)水平，為企業(yè)提供更加精準(zhǔn)的決策信息和決策幫助，從而有利于提高企業(yè)的發(fā)展能力，但在財(cái)務(wù)共享模式下，為了更好地管理財(cái)務(wù)工作，企業(yè)需要建立更加完備、更加科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，需要針對財(cái)務(wù)共享模式下財(cái)務(wù)工作的變化及時調(diào)整內(nèi)部控制體系，可是目前很多企業(yè)非但沒有及時調(diào)整內(nèi)部控制體系，反而在內(nèi)部控制工作中還存在很多常見的問題，這些問題需要盡快解決。

（一）內(nèi)控人員的素質(zhì)與能力需要進(jìn)一步提高

在財(cái)務(wù)共享模式下，對企業(yè)中的內(nèi)控人員提出了更高的工作標(biāo)準(zhǔn)與工作要求，需要內(nèi)控人員持續(xù)提高核心能力，但顯然還有很多內(nèi)控人員的能力水平是達(dá)不到財(cái)務(wù)共享要求的。首先，內(nèi)部控制培訓(xùn)是內(nèi)部控制工作中的重要組成內(nèi)容，需要企業(yè)持續(xù)在培訓(xùn)上做文章，加大培訓(xùn)的力度，以便保證內(nèi)控隊(duì)伍的先進(jìn)性與綜合能力的提升，但在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)并沒有及時優(yōu)化與創(chuàng)新內(nèi)控培訓(xùn)工作。仍有很多企業(yè)在內(nèi)控培訓(xùn)中沿用傳統(tǒng)的培訓(xùn)機(jī)制，這使得培訓(xùn)的針對性下降，內(nèi)控人員無法及時提升財(cái)務(wù)能力。其次，企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制考核機(jī)制，考核指標(biāo)往往脫離內(nèi)控隊(duì)伍實(shí)際，抑或是考核工作形式化，難以發(fā)揮出考核作用的優(yōu)勢。其次，部分內(nèi)控人員在財(cái)務(wù)共享模式發(fā)展下，并沒有及時意識到工作上的新變化與新要求，往往在工作中對自身的要求比較松懈，與時代的發(fā)展需求脫鉤，這樣將逐漸與同事間拉開差距，不利于自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢

財(cái)務(wù)共享的目的是實(shí)現(xiàn)各個財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)間的信息共享、信息交流，打破企業(yè)間的信息壁壘，而且內(nèi)部控制的作用對象是企業(yè)內(nèi)部的各個工作環(huán)節(jié)，也需要打通企業(yè)內(nèi)部的信息壁壘，但很多企業(yè)并未建立完備的內(nèi)部溝通機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部信息間的傳遞、交互能力差，不利于內(nèi)控工作的開展。首先，在一些企業(yè)中共享中心中的人員與企業(yè)業(yè)務(wù)端的人員之間缺少配合與溝通；其次，一些企業(yè)考慮到財(cái)務(wù)信息的重要性，擔(dān)心財(cái)務(wù)共享導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息在傳遞過程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，反而不想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享發(fā)展。

（三）管理體系不完備

為保證財(cái)務(wù)共享模式下做好內(nèi)部控制工作，企業(yè)必須要建立與財(cái)務(wù)共享模式相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，但仍有很多企業(yè)沒有做到這一點(diǎn)。為了構(gòu)建完備的內(nèi)部控制管理體系，企業(yè)必須保證內(nèi)控工作的信息化能力，但一些企業(yè)在利用信息化技術(shù)開展內(nèi)部控制工作時，未做到周全的考慮信息化技術(shù)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)控系統(tǒng)中往往存在很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患和安全漏洞，這極易導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰或者系統(tǒng)內(nèi)重要的信息丟失等，但企業(yè)卻沒有定期做好系統(tǒng)的檢查和安全維護(hù)等。此外，部分企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，并沒有制定統(tǒng)一的規(guī)章機(jī)制與工作流程，內(nèi)部控制工作的開展存在無序性和隨意性，這會增加工作中的失誤。內(nèi)部控制手段多樣，針對財(cái)務(wù)工作的手段主要包括財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)監(jiān)督等，但企業(yè)并沒有做到各種財(cái)務(wù)內(nèi)控手段的兼顧并用，這樣會導(dǎo)致內(nèi)部控制全面性不足。

（四）對企業(yè)內(nèi)控的重視不夠

當(dāng)前時期下，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展十分迅速，經(jīng)濟(jì)體制改革也在不斷推進(jìn)。在這種復(fù)雜的環(huán)境下，企業(yè)的生存壓力和發(fā)展負(fù)擔(dān)都更大，企業(yè)想要繼續(xù)求生存、謀發(fā)展就必須深化改革、強(qiáng)化管理。但是仍有一些企業(yè)認(rèn)為外部環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的主要影響因素，從而過于重視引進(jìn)先進(jìn)的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，忽視企業(yè)內(nèi)部的管理。甚至有的企業(yè)管理層認(rèn)為過于嚴(yán)厲和細(xì)化的內(nèi)部控制會影響到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的順利開展，從而使企業(yè)的內(nèi)控管理較為松懈，對各個部門工作內(nèi)容的要求和部署也較為粗放，最終導(dǎo)致各項(xiàng)工作的落實(shí)效率低下，企業(yè)自身的能動性被嚴(yán)重削弱。

（五）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)督不完善

企業(yè)內(nèi)控的核心是加強(qiáng)管理，而保證內(nèi)控活動的真正落實(shí)則需要必要的監(jiān)督。一些企業(yè)的內(nèi)控效果差和企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不完善有重要的關(guān)系。在我國的很多中小企業(yè)中普遍存在治理結(jié)構(gòu)不健全的現(xiàn)象，所以導(dǎo)致董事會的獨(dú)立性和控制力度被嚴(yán)重削弱，董事會的職權(quán)無法真正發(fā)揮出來。另外，在企業(yè)的日常管理中，要想將內(nèi)部控制落到實(shí)處，就需要企業(yè)設(shè)立專門的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和管理。但是我國現(xiàn)階段很少有企業(yè)建立了健全完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致決策管理者不能夠隨時掌握企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況，從而大大降低了管理決策的科學(xué)性。

（六）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境混亂

從我國大部分企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀來看，還普遍存在控制制度上的缺陷。企業(yè)內(nèi)部各崗位、各職員的工作內(nèi)容和職責(zé)劃分不明，對各個員工的管理標(biāo)準(zhǔn)不一致造成了企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境的混亂。而混亂的管理環(huán)境導(dǎo)致了制度的無效落實(shí)和名存實(shí)亡。雖然有些企業(yè)在內(nèi)部控制權(quán)限上做了進(jìn)一步明確，但還存在局部的特征，如僅對財(cái)務(wù)部門等重要部分進(jìn)行細(xì)化管理，從而導(dǎo)致其他職能部門的員工積極性被削減。而企業(yè)的快速發(fā)展需要員工的積極付出和企業(yè)管理者科學(xué)地管理經(jīng)營，如員工的激勵制度。科學(xué)合理的員工激勵機(jī)制是企業(yè)前進(jìn)的動力源泉，而現(xiàn)行企業(yè)激勵制度的不完善致使管理者的管理職能被忽視。

二、財(cái)務(wù)共享模式下做好內(nèi)部控制工作的科學(xué)方法探討

根據(jù)財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制問題分析可知，企業(yè)想要做好內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，必須要持續(xù)提高內(nèi)控隊(duì)伍的整體實(shí)力，還要持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部溝通機(jī)制，打破信息壁壘，只有這樣才能夠構(gòu)建財(cái)務(wù)共享模式下完備的內(nèi)部控制體系。

（一）企業(yè)要做好內(nèi)部控制管理隊(duì)伍的管理與培養(yǎng)

為做好內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍的管理與培養(yǎng)。為此，企業(yè)必須要肩負(fù)起內(nèi)控人員培訓(xùn)的責(zé)任來，構(gòu)建完備的內(nèi)部控制培訓(xùn)機(jī)制，在內(nèi)控培訓(xùn)中要及時根據(jù)財(cái)務(wù)共享發(fā)展需要來增加培訓(xùn)項(xiàng)目，以保證內(nèi)控培訓(xùn)的針對性，切實(shí)提高內(nèi)控人員在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)上的內(nèi)控水平。此外，在內(nèi)控培訓(xùn)工作開展的同時，要有效跟進(jìn)考核工作，通過考核來檢驗(yàn)培訓(xùn)效果，通過考核來提高內(nèi)控人員的工作責(zé)任心、工作上進(jìn)心。內(nèi)控隊(duì)伍進(jìn)步除了需要企業(yè)發(fā)揮出應(yīng)有的作用以外，內(nèi)控人員還需要提高自覺性，在工作中要虛心向優(yōu)秀的同事學(xué)習(xí)，要對工作中的問題進(jìn)行總結(jié)和分析，持續(xù)提高自身的工作能力，以便更好地做好內(nèi)部控制工作。

（二）建立完備的內(nèi)部溝通機(jī)制，打破信息壁壘

財(cái)務(wù)共享及內(nèi)部控制需要持續(xù)提高企業(yè)內(nèi)部溝通水平，實(shí)現(xiàn)各工作環(huán)節(jié)間的信息交流與共享，這樣才能夠更加方便內(nèi)部控制工作的展開。為此，加強(qiáng)各個部門間的人員交流、信息共享等。

（三）完善管理體系

在財(cái)務(wù)共享模式下，原有的內(nèi)部控制管理體系顯然已經(jīng)無法適應(yīng)新的發(fā)展需要，為此企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)共享發(fā)展要求，及時優(yōu)化與完善內(nèi)部控制管理體系。一是要持續(xù)保證內(nèi)部控制管理體系的信息化應(yīng)用水平，二是要合理兼顧各種內(nèi)部控制方法的并用。這就要求企業(yè)在利用信息化技術(shù)構(gòu)建內(nèi)控管理系統(tǒng)時，除了要考慮到信息化技術(shù)的投入力度外，還要做好信息化技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，要定期對內(nèi)部控制管理系統(tǒng)進(jìn)行更新與維護(hù)，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理系統(tǒng)中的問題與漏洞，持續(xù)提高系統(tǒng)的安全性。此外，在內(nèi)部控制工作過程中，要保證各種內(nèi)部控制方法的并用，每種內(nèi)部控制方法的作用都是不同的，所以，為了保證內(nèi)部控制的全面性、針對性、有效性，必須要將主要的內(nèi)部控制方法應(yīng)用到工作之中。

（四）樹立正確的企業(yè)內(nèi)控觀念

如果將企業(yè)比作一臺筆記本電腦，那么企業(yè)內(nèi)控猶如電腦的殺毒軟件，只有定期清理殺毒，才能夠保證電腦不出問題、流暢運(yùn)行。所以，企業(yè)的管理者必須重視企業(yè)內(nèi)控管理，樹立正確的內(nèi)部管理觀念，并將企業(yè)內(nèi)控工作真正地落實(shí)到每一位員工身上。在企業(yè)管理期間，可通過組織相關(guān)演講或培訓(xùn)活動來強(qiáng)化自身對企業(yè)內(nèi)控管理的認(rèn)知和重視程度，讓相關(guān)管理人員和全體員工都意識到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性。另外，在樹立員工內(nèi)控管理意識的基礎(chǔ)上，做好員工的專業(yè)素養(yǎng)考核，提升內(nèi)控管理人員的專業(yè)水平也是十分必要的。

（五）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)控功能的發(fā)揮要以完善的治理結(jié)構(gòu)作為支撐，董事會、股東大會、監(jiān)事會、管理層等作為企業(yè)的頂端權(quán)力層需要相互配合、互助協(xié)作，保持權(quán)責(zé)分明與相互獨(dú)立。對于企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)和落實(shí)，董事會要嚴(yán)格履行自己的職責(zé)。雖然一些企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)控管理的重要性，但是對內(nèi)控管理相關(guān)知識的了解還比較有限，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營中缺乏明確的管理標(biāo)準(zhǔn)，對經(jīng)營活動的約束缺少嚴(yán)格的監(jiān)管程序。所以，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己的實(shí)際運(yùn)營情況，建立健全內(nèi)控管理制度。該制度的建立首先要符合自身的發(fā)展需求，其次是要保證制度的全面性和整體性，即制度的功能范圍應(yīng)該覆蓋企業(yè)的所有部門，并要有所側(cè)重，對一些重要職能部門的管理要求要更加嚴(yán)格、更加具體。

（六）創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要一個良好的內(nèi)控環(huán)境，所以，企業(yè)首先應(yīng)保證內(nèi)控工作人力、物力的充足，并積極宣傳企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，提高全體員工對內(nèi)控制度建設(shè)的參與度。其次，制定可靠可行的配套政策，促進(jìn)內(nèi)控管理工作的高效落實(shí)，推進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程十分關(guān)鍵。再次，構(gòu)建完善的員工激勵制度，注重物質(zhì)獎勵與精神獎勵的科學(xué)分配，促進(jìn)員工的自我革新，對企業(yè)的內(nèi)控管理和長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。最后，將企業(yè)的內(nèi)部控制與文化建設(shè)有機(jī)結(jié)合，使員工對企業(yè)高度認(rèn)同，是全面實(shí)施內(nèi)控管理的有力保障。

（七）增進(jìn)企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)

在當(dāng)下時期互聯(lián)網(wǎng)+的背景下，加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，提高企業(yè)的溝通效率是保證企業(yè)高效運(yùn)行的重要手段。企業(yè)的管理者需要各種信息的獲取和整合，并對各種信息進(jìn)行分析和篩選，以保證信息的客觀性和準(zhǔn)確性。所以，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建健全的內(nèi)部信息系統(tǒng)，建立健全信息溝通制度，以確保各部門之間的無障礙溝通及數(shù)據(jù)資料傳遞和共享的便捷。另外，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的外部信息系統(tǒng)，以便于企業(yè)的管理者能夠隨時獲取與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的外部信息，從而為投資管理決策提供充足的信息依據(jù)。

三、展望未來

財(cái)務(wù)共享是在大數(shù)據(jù)時代之下所催生出的一種高效的企業(yè)內(nèi)部管理模式，在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作必然受到直接的影響，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控將有助于企業(yè)提高市場競爭力，但對于集團(tuán)公司來說，如果對于現(xiàn)有信息的維護(hù)和保障不夠，那么也容易造成信息資源的流失。于是集團(tuán)公司也開始利用信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行企業(yè)信息傳導(dǎo)，但是信息安全的保障卻未跟上當(dāng)前的發(fā)展步伐。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論中，越來越重視對于數(shù)據(jù)的解讀和分析，一般認(rèn)為數(shù)據(jù)能夠避免主觀判斷不準(zhǔn)確所帶來的制度建設(shè)失效等問題，數(shù)據(jù)為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)提供了客觀依據(jù)。內(nèi)部控制評價(jià)是一個及時和動態(tài)的過程，雖然內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)制度管理而不是人為管理，通過制度約束和激勵企業(yè)的員工，但是制度本身是需要實(shí)時監(jiān)控和更新的，在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，由于財(cái)務(wù)工作本身的工作量較大，涉及企業(yè)所有的資金運(yùn)動，那么在內(nèi)部控制所要求的全員參與和全程監(jiān)控要求下，各部門必須能夠共享企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用與資金運(yùn)動有關(guān)的信息資料來實(shí)現(xiàn)部門內(nèi)部制度的調(diào)整和優(yōu)化。在財(cái)務(wù)共享模式之下，集團(tuán)公司的內(nèi)部控制有效性評價(jià)要能夠落實(shí)就必須充分挖掘財(cái)務(wù)共享模式下的數(shù)據(jù)價(jià)值，根據(jù)中國產(chǎn)業(yè)信息網(wǎng)2018年全球數(shù)據(jù)中心建設(shè)行業(yè)發(fā)展趨勢及市場規(guī)模預(yù)測的結(jié)果顯示，我國企業(yè)數(shù)據(jù)使用量將在5年達(dá)到峰值，并且在未來五年間呈現(xiàn)快速增長的趨勢，這無疑促使集團(tuán)公司在內(nèi)部控制評價(jià)中做好深化信息化的準(zhǔn)備。

四、結(jié)語

綜上所述，文章主要研究了財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制工作中常遇見的問題，并在此基礎(chǔ)上制定了幾點(diǎn)針對性地解決措施，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)做好財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制工作提供到有價(jià)值的啟發(fā)和參考，同時希望財(cái)務(wù)共享模式下，能最大限度地提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。