劉瑞蕓

(合肥財經(jīng)職業(yè)學(xué)院,安徽 合肥 230601)

面對市場環(huán)境的快速變化，與市場經(jīng)濟緊密相連的財務(wù)會計理論也需要變革創(chuàng)新。從當(dāng)前許多企業(yè)的經(jīng)營管理理念來看，重業(yè)務(wù)輕財務(wù)的思想一直無法得到很好的改善，這也使得企業(yè)難以通過內(nèi)部信息管控來提高管理的質(zhì)量及效率。事實上，業(yè)務(wù)與財務(wù)是企業(yè)不可或缺的兩大核心工作版塊，通過業(yè)務(wù)管理能夠?qū)ζ髽I(yè)各項工作進行合理規(guī)劃，利用財務(wù)管理則能夠確保內(nèi)部財務(wù)信息流通的準(zhǔn)確性，為業(yè)務(wù)管理提供信息保障。

一、企業(yè)進行業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化設(shè)計的條件及目標(biāo)

(一)業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化設(shè)計的條件

1.需要網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的技術(shù)支持。傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境，對系統(tǒng)信息化水平的要求較低，財務(wù)人員日常工作只是對公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進行收集、整理、歸納。當(dāng)企業(yè)財務(wù)部門需要進行業(yè)務(wù)決策時，也只需要能夠利用信息技術(shù)準(zhǔn)確獲取到所需的業(yè)務(wù)信息即可。而業(yè)財一體化，從技術(shù)層面上需要網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的支持，為企業(yè)經(jīng)營決策提供大量精準(zhǔn)、有效的數(shù)據(jù)資料，為業(yè)務(wù)及財務(wù)兩大部門的信息互通創(chuàng)建信息環(huán)境[1]。具體來說，企業(yè)在技術(shù)建設(shè)上主要需涵蓋以下三方面內(nèi)容：其一，針對企業(yè)內(nèi)部信息建立信息管理中心及相關(guān)數(shù)據(jù)庫；其二，針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進行信息化建設(shè)，以實現(xiàn)內(nèi)部管理一體化；其三，對于現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進行信息集成，既避免了系統(tǒng)遷移的麻煩，也打破了企業(yè)內(nèi)部信息壁壘化、孤島化的現(xiàn)象，實現(xiàn)內(nèi)部信息資源的全方位共享。

2.需要建設(shè)及完善管理會計體系。業(yè)財融合理念已經(jīng)打破了傳統(tǒng)意義上財務(wù)會計的工作范疇，從字面上來看，也不難發(fā)現(xiàn)是結(jié)合了企業(yè)經(jīng)營管理與財務(wù)管理兩方面內(nèi)容?？梢?，企業(yè)想要構(gòu)建業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化的管理模式，就必須要以建設(shè)管理會計體系為前提條件。這樣做的主要目的不僅僅是為了讓財務(wù)部門能夠直接參與到企業(yè)經(jīng)營決策及相關(guān)管理活動中，而是要財務(wù)人員能夠通過提高自身管理能力，幫助企業(yè)制定經(jīng)營戰(zhàn)略、防控經(jīng)營風(fēng)險、監(jiān)控成本支出、完善績效管控等，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造商業(yè)價值[2]。

(二)業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化設(shè)計的目標(biāo)

企業(yè)進行業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化設(shè)計，終極目標(biāo)是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的提升。對此，企業(yè)需要將財務(wù)融入業(yè)務(wù)，以真正履行業(yè)財職能。具體而言，業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化設(shè)計目標(biāo)主要表現(xiàn)在經(jīng)營分析、資源配置、風(fēng)險管控、量化績效四個方面。

1.強化經(jīng)營分析。在業(yè)財融合環(huán)境下，財務(wù)人員的職責(zé)要求不僅是要能夠把控財務(wù)領(lǐng)域相關(guān)工作，更是要能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理情況有透徹的了解，并能夠根據(jù)所掌握的信息進行科學(xué)分析。業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化設(shè)計，就是將預(yù)算指標(biāo)及要求設(shè)計到系統(tǒng)當(dāng)中，并與業(yè)務(wù)信息進行核查匹配，確保財務(wù)目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)彼此不偏離。

2.優(yōu)化資源配置。企業(yè)整個業(yè)務(wù)活動都是從預(yù)算出發(fā)，通過業(yè)務(wù)與財務(wù)的一體化融合，構(gòu)建完善的預(yù)算管理制度，不僅能夠幫助企業(yè)優(yōu)化配置財務(wù)資源，提高資金籌集、分配及投放的科學(xué)性，更能夠幫助企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理資源，提升財務(wù)管理的全面性、科學(xué)性，以為企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動提供物質(zhì)基礎(chǔ)[3]。

3.加強風(fēng)險管控。企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化融合，一方面能夠充分了解企業(yè)業(yè)務(wù)情況，有針對性地進行財務(wù)風(fēng)險防控，以準(zhǔn)確評估出項目業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的預(yù)算控制、投資規(guī)模、投資回收期、投資回報率等，并在業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)落實資金前置審批，嚴控資金風(fēng)險；另一方面，業(yè)財融合要求財務(wù)發(fā)展要面向業(yè)務(wù)發(fā)展需求，深入業(yè)務(wù)前端，重點把控業(yè)務(wù)執(zhí)行全過程中資源配置、項目評估、項目監(jiān)督、經(jīng)營分析及決策等各方面內(nèi)容，盡可能地降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

4.實現(xiàn)量化績效。通過業(yè)財一體化設(shè)計，重新進行組織結(jié)構(gòu)升級，通過財務(wù)工作下沉到采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及銷售環(huán)節(jié)，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合，讓財務(wù)人員能夠深入了解業(yè)務(wù)過程，并協(xié)助業(yè)務(wù)部門對業(yè)務(wù)流程進行績效管理，從而更好的為企業(yè)創(chuàng)造價值。

二、企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化的財務(wù)流程設(shè)計

(一)業(yè)財一體化框架設(shè)計思路

企業(yè)構(gòu)建業(yè)財一體化的財務(wù)管控平臺，將口徑不一、多維度下的業(yè)財信息，通過分析軟件進行數(shù)據(jù)處理及信息挖掘，并理順數(shù)據(jù)閉環(huán)，形成口徑一致且標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)財數(shù)據(jù)體系。為實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合，以形成業(yè)務(wù)與財務(wù)的小閉環(huán)管理，實現(xiàn)預(yù)算、稅收、資金、成本、投資、風(fēng)險等的集中管控，需要將全面預(yù)算管理、稅收管理、往來管理、成本管理、人力資源管理、資金管理、投資決策管理、其他管理八大模塊集中于業(yè)財一體化的財務(wù)管控平臺，并在平臺中將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一標(biāo)簽化，將各業(yè)務(wù)單據(jù)與財務(wù)核算信息進行一一對應(yīng)。

(二)財務(wù)流程重組設(shè)計思路

1.內(nèi)部集中管控流程設(shè)計。在業(yè)財融合理念下，企業(yè)內(nèi)部集中管控流程設(shè)計主要需針對三個方面：預(yù)算管理、資金管理、內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理。

其一，預(yù)算管理。集團型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)線較多，想要理順業(yè)財一體化思路，首先需要解決的就是預(yù)算管理問題，以構(gòu)建規(guī)范化、一體化的預(yù)算控制系統(tǒng)。針對預(yù)算全流程的設(shè)計，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為設(shè)計主線，形成“年度計劃指標(biāo)下達—預(yù)算編制匯總審批—下達預(yù)算執(zhí)行命令—動態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況(智能化監(jiān)控)—預(yù)算信息反饋分析—預(yù)算考核評價—指導(dǎo)、修正公司下一步發(fā)展計劃及發(fā)展戰(zhàn)略”的閉環(huán)流程。在預(yù)算管理的具體實施方面，需要遵照“全程控制、分級運作”的思路，由企業(yè)專門的預(yù)算管理決策部門負責(zé)總預(yù)算的方案審批工作，各層級業(yè)務(wù)人員要與財務(wù)人員通力合作，進行預(yù)算配合管理，并設(shè)置預(yù)算指標(biāo)針對執(zhí)行預(yù)算數(shù)進行檢查[4]。

其二，資金管理。企業(yè)要秉持業(yè)財一體化思想，建立資金集中管理模式，統(tǒng)一資金結(jié)算和調(diào)撥。集團型企業(yè)下屬分子公司、辦事處等數(shù)量較多，需要開立各種結(jié)算賬戶，這對集團企業(yè)資金結(jié)算能力就提出了更高的要求。對此，企業(yè)需要構(gòu)建財務(wù)共享平臺，以滿足各業(yè)務(wù)單位集中辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的需求，并可以通過系統(tǒng)進行集團內(nèi)部信息溝通、交流，及時掌握各個經(jīng)營單位的資金信息，強化集團財務(wù)管理能力。

其三，內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)構(gòu)建業(yè)財融合的財務(wù)管理模式，就必須要構(gòu)建與之匹配的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，通過業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化設(shè)計，打通風(fēng)險傳遞通道，將業(yè)務(wù)單位的固定資產(chǎn)、費用報銷、項目周期及進展情況、合同應(yīng)收款等進行統(tǒng)一管控，做好業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享及數(shù)據(jù)指標(biāo)分析，以業(yè)務(wù)活動為出發(fā)點，將業(yè)務(wù)信息演變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)進行量化評估，并與風(fēng)險預(yù)警機制進行聯(lián)動，及時找出業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險及損失，及時予以糾正，盡可能地降低企業(yè)風(fēng)險[5]。

2.外部財務(wù)業(yè)務(wù)流程設(shè)計。該方面就是要加強財務(wù)對業(yè)務(wù)的管控，例如對客戶管理方面，業(yè)務(wù)部門主要涉及的是價格商談、報價、客戶詢價、市場宣傳、市場營銷計劃實施等方面工作，而財務(wù)管理小組則重點負責(zé)催收貨款、合同審批及對賬工作。在業(yè)財融合環(huán)境下，業(yè)務(wù)部門要及時提交申請報銷、賬務(wù)處理指令，而財務(wù)管理小組則要根據(jù)業(yè)務(wù)部門錄入的信息監(jiān)督核算工作，完成相應(yīng)的賬戶處理。

三、企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)業(yè)財一體化設(shè)計效果量化分析

企業(yè)進行業(yè)財一體化流程重組，能夠統(tǒng)一業(yè)務(wù)與財務(wù)的核算科目、核算時間維度，統(tǒng)一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源及工作流程，整合跨部門流程，將財務(wù)管理工作延伸到企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)板塊當(dāng)中，有利于業(yè)財信息的雙向溯源，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性，更好地發(fā)揮財務(wù)的管理職能。但是要想更準(zhǔn)確地評估業(yè)財融合的效果，就必須要針對流程重組前后進行量化評估，即針對業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化設(shè)計前后相關(guān)量化指標(biāo)進行對比分析，包括業(yè)務(wù)單據(jù)傳送時間、做賬耗時、人工費歸集不一致的發(fā)生概率、月度業(yè)財溝通頻次等量化指標(biāo)，綜合考察設(shè)計后能否達到節(jié)約時間成本、減少糾錯成本、提高溝通效率及做賬效率的目的。

整體來看，業(yè)財一體化設(shè)計能夠幫助企業(yè)從管理層面實現(xiàn)內(nèi)部信息流、資金流及物流的統(tǒng)一，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的并行發(fā)展，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。