◎文/孟佳惠

作為全球頂級(jí)財(cái)富管理機(jī)構(gòu)，瑞銀集團(tuán)以安全保密聞名全球。然而，這也在一定程度上為逃稅、洗錢、貪污等犯罪行為撐起了一把保護(hù)傘。近年來(lái)，隨著監(jiān)管的加碼，瑞銀集團(tuán)延續(xù)百年的安全制度宣告落幕，秉持嚴(yán)格的國(guó)際監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)或許才是瑞銀集團(tuán)未來(lái)發(fā)展的必經(jīng)之路。

——題記

近日，瑞士瑞銀集團(tuán)（UBS，以下簡(jiǎn)稱“瑞銀”）收到了來(lái)自法國(guó)巴黎一家上訴法院的判決。根據(jù)判決，瑞銀因協(xié)助法國(guó)客戶逃稅，被處以高達(dá)18億歐元的罰金。

作為1998年成立的全球頂級(jí)財(cái)富管理機(jī)構(gòu)，瑞銀集團(tuán)以安全保密聞名全球。然而，這一看似“絕對(duì)安全”的保密制度，卻也在一定程度上為逃稅、洗錢、貪污等犯罪行為撐起了一把保護(hù)傘，成為了許多“灰色”或“黑色”錢財(cái)?shù)睦硐氡茈y所。

近年來(lái)，隨著監(jiān)管的加碼，瑞銀集團(tuán)延續(xù)百年的安全制度宣告落幕。曾經(jīng)讓瑞士人引以為傲，被奉為“鎮(zhèn)國(guó)之寶”的銀行保密法也再不能復(fù)興瑞士銀行業(yè)昔日的榮光，秉持嚴(yán)格的國(guó)際監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)或許才是瑞銀集團(tuán)未來(lái)發(fā)展的必經(jīng)之路。

手段繁多助客戶逃稅

這筆天價(jià)罰款起源于10年前4名瑞銀（法國(guó)）前雇員的舉報(bào)。據(jù)悉，2011年3月，法國(guó)政府開(kāi)始對(duì)部分隸屬瑞銀瑞士總部的雇員在法國(guó)的跨境業(yè)務(wù)招攬行為進(jìn)行調(diào)查，搜集了大量文件資料并問(wèn)詢了許多瑞銀客戶、員工及前雇員。

法國(guó)政府發(fā)現(xiàn)，瑞銀派員工潛伏到法國(guó)的高爾夫球場(chǎng)或高級(jí)音樂(lè)館等高端場(chǎng)所，結(jié)識(shí)富商名流推銷業(yè)務(wù)，幫助客戶逃稅則是瑞銀吸引富人關(guān)注的重要手段。

2014年，法國(guó)政府在掌握充分證據(jù)后約談了瑞銀，要求瑞銀繳納11億歐元的罰款及稅收賠償金。雙方對(duì)罰金數(shù)額未達(dá)成一致導(dǎo)致談判破裂，之后案件于2018年10月進(jìn)入司法程序。

2019年2月，巴黎輕罪法庭裁定瑞銀“洗白稅務(wù)欺詐行為”“非法招攬客戶”罪名成立，決定對(duì)其處以45億歐元罰金（含37億歐元罰款和8億歐元稅收損失賠償金），瑞銀不服判決提出上訴。

經(jīng)過(guò)2年多的繼續(xù)調(diào)查后，巴黎上訴法院于2021年12月作出維持原判罪名的裁定。上訴法院認(rèn)定，2004年～2012年，瑞銀通過(guò)開(kāi)設(shè)離岸公司、設(shè)立信托基金、簽訂陰陽(yáng)合同等方式，幫助客戶將未進(jìn)行納稅申報(bào)的資金轉(zhuǎn)移至瑞銀。案件涉及近3.8萬(wàn)名法國(guó)富人，逃稅金額約110億歐元。法院還指出，瑞銀在協(xié)助客戶逃稅方面是系統(tǒng)性的，如內(nèi)部員工招攬客戶時(shí)使用沒(méi)有瑞銀標(biāo)識(shí)的名片，裝備可快速刪除數(shù)據(jù)軟件的電腦，為客戶取代號(hào)以防信息泄露等。種種手段，宛如諜戰(zhàn)。

雖然巴黎上訴法院仍然認(rèn)定瑞銀協(xié)助客戶逃稅，但此次判決的罰金從2019年的45億歐元下調(diào)到18億歐元（含10億歐元罰款和8億歐元稅收損失賠償款）。盡管罰款金額已大幅削減，但瑞銀已向法國(guó)最高法院再次提出上訴，表示希望上訴法院駁回指控，特別是針對(duì)洗錢指控，“因?yàn)檫@可能會(huì)損害聲譽(yù)?！?/p>

歐洲對(duì)涉稅和其他違法行為的罰款歷來(lái)低于美國(guó)，瑞銀案是其他銀行密切關(guān)注的一個(gè)例外。

其實(shí)指控瑞銀的并非法國(guó)一家。日內(nèi)瓦檢察官近日也對(duì)一家瑞士銀行處以罰款，因?yàn)樵撱y行未能向反洗錢當(dāng)局及時(shí)報(bào)告從沙特流向西班牙前國(guó)王胡安·卡洛斯及其前情人的錢款。在瑞士方面展開(kāi)調(diào)查之前，有西班牙媒體報(bào)道說(shuō)，胡安·卡洛斯可能將政府合同授予西班牙公司，從中獲得非法好處——這些資金可能藏匿在瑞士銀行里。

在這些案件發(fā)生之前，瑞士銀行似乎就是世界各國(guó)“最安全”的銀行。從黑幫大佬到恐怖分子，從貪腐官員到頂級(jí)富豪，這些人都喜歡把錢存到瑞士銀行。瑞士銀行究竟有何神奇之處，吸引世界的財(cái)產(chǎn)？

“安全背書”下蓬勃發(fā)展

據(jù)悉，瑞士銀行于1912年由溫特圖爾銀行和托根貝格銀行合并組成。1998年，瑞士聯(lián)合銀行和瑞士銀行集團(tuán)合并成瑞銀，瑞士聯(lián)合銀行曾是歐洲最大的金融控股集團(tuán)，總部在瑞士蘇黎世，為超過(guò)450萬(wàn)的客戶提供了服務(wù)，擁有4.8萬(wàn)余名員工。

瑞銀集團(tuán)從2004年～2007年連續(xù)四年被《歐洲貨幣》評(píng)為全球最佳私人銀行，被《金融亞洲》從2002年～2006年連續(xù)五年評(píng)為亞洲最佳私人銀行。

其實(shí)早在16世紀(jì)，隨著基督教加爾文教派的興起，就有大量被迫害的新教徒，從法國(guó)、意大利等國(guó)逃進(jìn)了瑞士，在尋求庇身之所的同時(shí)，他們也帶來(lái)了大量的金錢。為了保護(hù)這些新教徒的財(cái)產(chǎn)安全，瑞士銀行初步推出了保密制度。

在一戰(zhàn)、二戰(zhàn)中，瑞士是永久中立國(guó)。于是又吸引了大量的歐洲人跑到瑞士去避難，由于在中立國(guó)存錢不受政治影響，更不用擔(dān)心資產(chǎn)被凍結(jié)，所以瑞士銀行再次得到蓬勃發(fā)展。

正是在這種特定歷史背景下，瑞士政府和議會(huì)為更好地保護(hù)本國(guó)銀行業(yè)及其發(fā)展，強(qiáng)化了與其他國(guó)家對(duì)銀行不同的保護(hù)措施，頒布了相關(guān)法律法規(guī)，奠定了銀行秘密或銀行保密制度的基石：1934年，瑞士制定了西方第一部銀行法——《聯(lián)邦銀行法》。瑞士《聯(lián)邦銀行法》建立了一個(gè)對(duì)銀行和金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督制度，強(qiáng)化了銀行的組織建制和管理運(yùn)作。

根據(jù)1934年《聯(lián)邦銀行法》規(guī)定，瑞士銀行一律實(shí)行密碼制，為儲(chǔ)戶絕對(duì)保密；任何儲(chǔ)戶都可選擇自己認(rèn)為妥當(dāng)安全的方式在瑞士的銀行開(kāi)戶存儲(chǔ)款項(xiàng)；儲(chǔ)戶被允許使用化名或者數(shù)字來(lái)代替真實(shí)姓名，甚至使用虛擬的辦事處、公司和代理機(jī)構(gòu)等形式開(kāi)戶；不但開(kāi)戶存款時(shí)可以由代理人委托辦理，而且取款或轉(zhuǎn)賬時(shí)銀行也會(huì)完全按照與客戶事先約定的章程辦理，財(cái)產(chǎn)的真正擁有者可做到永不露面。

同時(shí)，該法案還規(guī)定，任何外國(guó)人和外國(guó)政府，甚至包括瑞士的國(guó)家元首和政府首腦以及法院等都無(wú)權(quán)干涉、調(diào)查和處理任何個(gè)人在瑞士銀行的存款，除非有證據(jù)證明該存款人有犯罪行為。

在保密制度的安全背書下，數(shù)十家來(lái)自瑞士的獨(dú)立公司，包括1862年成立的溫特圖爾銀行、1890年代成立的瑞士銀行公司（SBC），以及1912年溫特圖爾銀行與托根堡銀行合并而成的瑞士聯(lián)合銀行（UBS），最終聯(lián)合成立了我們今天所熟知的“瑞銀集團(tuán)”。

保密制度松動(dòng)“安全”不再

從巴黎、日內(nèi)瓦處罰瑞士銀行的案例來(lái)看，“避稅天堂”已不再是法外之地。隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，金融體系不斷完善，各國(guó)加大偷逃稅行為的力度也不斷加大，偷逃稅勢(shì)必被追責(zé)。

實(shí)際上，法國(guó)并不是第一個(gè)因調(diào)查逃稅而對(duì)銀行客戶信息保密制度說(shuō)“不”的國(guó)家。早在2008年，美國(guó)政府就曾經(jīng)指控瑞銀協(xié)助美國(guó)富人通過(guò)開(kāi)設(shè)離岸賬戶逃稅，每年給美國(guó)造成逾千億美元的稅收流失。如果瑞銀集團(tuán)不提供美國(guó)客戶名單，就將遭到美國(guó)司法部起訴，甚至喪失在美國(guó)本土的銀行營(yíng)業(yè)執(zhí)照。最終，瑞銀集團(tuán)被迫交出了美國(guó)客戶名單，并以繳納7.8億美元罰款的結(jié)局，逃過(guò)了在美國(guó)災(zāi)難性的一劫。

2014年7月1日，美國(guó)《外國(guó)賬戶稅務(wù)合規(guī)法案》（FACTA）正式生效實(shí)施，F(xiàn)ACTA法案要求全世界予以配合。與美國(guó)有關(guān)系的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)所屬國(guó)要與美國(guó)國(guó)稅局簽訂雙邊合規(guī)協(xié)定，旨在規(guī)定外國(guó)金融機(jī)構(gòu)建立合規(guī)審查機(jī)制，對(duì)客戶或賬戶持有人進(jìn)行信息盡職調(diào)查，辨別并向美國(guó)提供其掌握的美國(guó)納稅人賬戶信息，包括自然人以及美國(guó)納稅人持有比例超過(guò)10%的非金融機(jī)構(gòu)。

“對(duì)所有與美國(guó)有業(yè)務(wù)關(guān)系的瑞士金融機(jī)構(gòu)，F(xiàn)ACTA法案是繞不開(kāi)的礁石?！庇袠I(yè)內(nèi)人士表示，在FACTA法案面前，瑞士銀行對(duì)于美國(guó)客戶存在的價(jià)值已經(jīng)幾乎不復(fù)存在。

然而這僅僅只是一個(gè)開(kāi)始。在美國(guó)的FACTA法案的啟發(fā)之下，2014年7月15日由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）制定用于金融賬戶信息互換（Automatic Exchange of Financial Account Information，簡(jiǎn) 稱：AEOI）的標(biāo)準(zhǔn)。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)被稱為共同申報(bào)準(zhǔn)則（Common Reporting Standard，簡(jiǎn)稱：CRS）。簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是在CRS信息交互的簽署國(guó)家里，所涉及的跨國(guó)居民稅務(wù)都要進(jìn)行稅務(wù)信息交互。

2019年8月15日，在國(guó)際社會(huì)步步為營(yíng)的壓力下，瑞士進(jìn)入CRS全球金融賬戶涉稅信息交換的正式交換程序，聯(lián)邦議會(huì)正式宣布在2019年9月，向包括中國(guó)在內(nèi)的新的一批33個(gè)國(guó)家和地區(qū)的稅收主管當(dāng)局交換非居民金融賬戶涉稅信息。瑞士?jī)冬F(xiàn)諾言簽署了該多邊協(xié)議，瑞士持續(xù)近百年的銀行保密制度終于落幕。

據(jù)了解，此次瑞士交換的銀行、信托和保險(xiǎn)信息主要包括：開(kāi)戶人基本身份信息如姓名、登記地址、稅務(wù)居民信息、稅務(wù)居民稅號(hào)編碼信息、金融賬戶報(bào)告的賬戶信息如賬戶結(jié)余、資產(chǎn)、收入等信息。例如，如果你是中國(guó)大陸身份證的人，并在瑞士銀行有存款500萬(wàn)。那么，瑞士銀行就會(huì)把你的存款報(bào)給瑞士稅務(wù)局，瑞士稅務(wù)局再將你的存款信息報(bào)給中國(guó)大陸稅務(wù)局。截至2021年底，瑞士已與上百個(gè)國(guó)家（地區(qū)）實(shí)現(xiàn)金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換。