牛晉杰

一、引言

預(yù)算來源于業(yè)務(wù)，同時(shí)又服務(wù)于業(yè)務(wù)。全面預(yù)算管理既是財(cái)務(wù)部門的事，也是業(yè)務(wù)部門的事，更是全員的事，全面預(yù)算管理是一個(gè)融合體。天地王坡煤業(yè)推行全面預(yù)算管理，目的是服務(wù)于公司經(jīng)營需要，促進(jìn)管理效果的提升，預(yù)算管理成果好與差需要通過分析報(bào)告來檢驗(yàn)，并通過分析報(bào)告的使用發(fā)現(xiàn)問題、提出改進(jìn)措施進(jìn)行糾偏，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算指導(dǎo)實(shí)踐、預(yù)算結(jié)果反過來修正預(yù)算的目的。從業(yè)財(cái)融合的要求出發(fā)，預(yù)算管理必須服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營，通過預(yù)算分析對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營及時(shí)提出糾偏建議，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)分析和問題發(fā)現(xiàn)功能，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營改善保駕護(hù)航。

二、全面預(yù)算管理的應(yīng)用

1.全面預(yù)算管理的概念

就定義來說，全面預(yù)算管理指企業(yè)借助各類投資活動(dòng)與經(jīng)營活動(dòng)，致力于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與發(fā)展過程中所采取的內(nèi)部控制管理方式。在全面預(yù)算管理理念的指導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于自身發(fā)展全局，動(dòng)員所有員工參與預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，同時(shí)結(jié)合科學(xué)合理的具體管理方式，最終實(shí)現(xiàn)更加符合預(yù)期企業(yè)全面預(yù)算管理效果。在全面預(yù)算管理理念指導(dǎo)下，深入地了解各項(xiàng)管理制度，企業(yè)才可以更加科學(xué)合理地實(shí)現(xiàn)人員配置，助推企業(yè)更好的發(fā)展。

2.全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

天地王坡建立健全全面預(yù)算管理組織體系，構(gòu)建了“橫向到邊，縱向到底”的全面預(yù)算管理機(jī)制。明確了全面預(yù)算管理的重要意義和全面預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)職能。建立董事會(huì)、全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室及各預(yù)算責(zé)任中心的全面預(yù)算管理組織體系。董事會(huì)是全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，審議批準(zhǔn)年度預(yù)算方案。全面預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織制定年度預(yù)算方案。全面預(yù)算管理辦公室是全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，牽頭組織預(yù)算編制和執(zhí)行、分析工作，并進(jìn)行匯總；協(xié)調(diào)各責(zé)任中心預(yù)算管理工作，組織預(yù)算執(zhí)行控制、分析與考核。歸口部門、業(yè)務(wù)主管部門及所轄區(qū)隊(duì)是全面預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)編制歸口預(yù)算和各責(zé)任中心預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、做好預(yù)算分析。

3.全面預(yù)算管理的制度體系建設(shè)

天地王坡堅(jiān)持問題導(dǎo)向，立足高質(zhì)量發(fā)展現(xiàn)狀，圍繞全面預(yù)算管理的核心問題，凝心聚力，頂層設(shè)計(jì)，深入推進(jìn)全面預(yù)算管理制度體系建設(shè)工作，完成了“一制度，四細(xì)則，七流程”的制度體系及操作規(guī)范，包括全面預(yù)算管理制度、預(yù)算編制實(shí)施細(xì)則、預(yù)算執(zhí)行與控制實(shí)施細(xì)則、預(yù)算調(diào)整實(shí)施細(xì)則、預(yù)算考核實(shí)施細(xì)則及相關(guān)流程。

全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)管理制度，也是一系列預(yù)算實(shí)施細(xì)則的制度依據(jù)。天地王坡明確了全面預(yù)算管理的原則和預(yù)算周期，提出三級(jí)組織、四層面工作的預(yù)算管理框架，對(duì)各級(jí)預(yù)算管理組織的定位、職責(zé)、議事規(guī)則進(jìn)行了規(guī)范，使得預(yù)算管理工作推進(jìn)更具可操作性。

四個(gè)細(xì)則包括《全面預(yù)算編制實(shí)施細(xì)則》《預(yù)算執(zhí)行與控制實(shí)施細(xì)則》《預(yù)算調(diào)整實(shí)施細(xì)則》《預(yù)算考核實(shí)施細(xì)則》。《全面預(yù)算編制實(shí)施細(xì)則》規(guī)范是一個(gè)操作性制度，用于指導(dǎo)各部門填報(bào)預(yù)算，因此需要內(nèi)容具體、指示清楚。

七流程包括共有1 個(gè)一級(jí)流程和6 個(gè)二級(jí)流程。七個(gè)預(yù)算管理流程以閉環(huán)管理為視角，以業(yè)財(cái)融合為原則，對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行了流程規(guī)范，形成對(duì)于制度規(guī)范的必要補(bǔ)充和保障。

4.全面預(yù)算管理業(yè)財(cái)融合應(yīng)用

天地王坡全面預(yù)算工作重點(diǎn)突出“全面”，以業(yè)財(cái)融合為基礎(chǔ)，全面推進(jìn)全面預(yù)算管理工作。一是優(yōu)化流程，使業(yè)務(wù)口與財(cái)務(wù)口緊密結(jié)合，環(huán)環(huán)相扣，做到你中有我，我中有你。一級(jí)流程從整體上規(guī)范了包括董事會(huì)、全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室、歸口管理部門、責(zé)任中心在預(yù)算管理中的流程責(zé)任，強(qiáng)調(diào)齊抓共管、分級(jí)負(fù)責(zé)；建立了年度預(yù)算編制、月度預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、常規(guī)預(yù)算調(diào)整、例外預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核六個(gè)二級(jí)預(yù)算管理流程，以閉環(huán)管理為視角，以業(yè)財(cái)融合為原則，對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行了流程規(guī)范，形成對(duì)于制度規(guī)范的必要補(bǔ)充和保障。二是建立“預(yù)算臺(tái)賬、月度預(yù)算、預(yù)算分析、預(yù)算預(yù)警”四位一體的執(zhí)行控制體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)全覆蓋。三是以“抓重點(diǎn)，建閉環(huán)”的總體思路，構(gòu)建全面預(yù)算閉環(huán)機(jī)制，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合。四是加強(qiáng)全面預(yù)算管理的預(yù)算分析。在強(qiáng)化預(yù)算分析工作中，重點(diǎn)開展了月度、季度、半年度、年度預(yù)算分析工作，通過預(yù)算分析對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營及時(shí)提出糾偏建議，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)分析和問題發(fā)現(xiàn)功能，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營改善保駕護(hù)航。

5.以信息化為手段推進(jìn)全面預(yù)算管理

天地王坡為提升全面預(yù)算管理工作的效率和運(yùn)行質(zhì)量，通過全面預(yù)算信息化建設(shè)解決全面預(yù)算管理瓶頸問題，方便公司各預(yù)算責(zé)任中心的全面預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制以及預(yù)算分析工作。以信息化為手段推進(jìn)全面預(yù)算管理，財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型、深化業(yè)財(cái)融合，并實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)管理模式向現(xiàn)代化、數(shù)字化、智能化管理模式的跨越，需要匹配數(shù)字化管理轉(zhuǎn)型需求的管理會(huì)計(jì)體系和信息化實(shí)現(xiàn)手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)管控向過程管控和決策支撐轉(zhuǎn)變，從而更加有效地促進(jìn)公司全面管理提升和最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、全面預(yù)算管理的重要性

1.科學(xué)合理地針對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行配置

應(yīng)用全面預(yù)算管理有利于掌握市場的發(fā)展動(dòng)向，立足于企業(yè)自身發(fā)展全局，盡其所能地減少企業(yè)運(yùn)營過程中的各種浪費(fèi)現(xiàn)象與效率不足現(xiàn)象。借此，企業(yè)可以將自身的內(nèi)部資源進(jìn)行合理的分配，深入發(fā)掘現(xiàn)有內(nèi)部資源的應(yīng)用潛力，以之為基礎(chǔ)制定更加合理的預(yù)算編制計(jì)劃，進(jìn)而通過減少?zèng)Q策過程盲目性的方式實(shí)現(xiàn)更加符合預(yù)期的企業(yè)綜合盈利能力。

2.實(shí)現(xiàn)切實(shí)有效的企業(yè)內(nèi)部管理

應(yīng)用全面預(yù)算管理可以較為有效地在企業(yè)預(yù)算編制及控制方面表現(xiàn)出相對(duì)良好的靈敏性，不僅可以針對(duì)市場發(fā)展動(dòng)向進(jìn)行預(yù)測，還可以持續(xù)地針對(duì)市場的變化進(jìn)行跟進(jìn)、適應(yīng)和優(yōu)化調(diào)整。此外，還可以根據(jù)企業(yè)自身特征以及市場發(fā)展變化的相關(guān)信息，更加切實(shí)有效地在財(cái)務(wù)管理方面予以應(yīng)對(duì)

四、全面預(yù)算管理之中的問題

1.員工對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

在天地王坡全面預(yù)算管理工作進(jìn)行過程中，部分員工在實(shí)際工作中存在著一些模糊認(rèn)識(shí)，認(rèn)為全面預(yù)算管理就是只做預(yù)算、全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事情、全面預(yù)算管理只是一個(gè)口號(hào)，等等。

2.預(yù)算規(guī)范性管理有待進(jìn)一步提高

在天地王坡執(zhí)行全面預(yù)算制度及要求上，各預(yù)算責(zé)任中心的全面預(yù)算管理力度相對(duì)較弱，預(yù)算分析沒有真正從業(yè)務(wù)工作出發(fā)，客觀真實(shí)地分析全面預(yù)算執(zhí)行存在難點(diǎn)弱點(diǎn)問題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行難，形成“全面預(yù)算是阻礙業(yè)務(wù)開展的絆腳石”的錯(cuò)誤思維。

3.預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行不容樂觀

在天地王坡全面預(yù)算管理工作過程中，在缺乏有效約束的情況下，預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行不容樂觀。預(yù)算調(diào)整頻繁，預(yù)算執(zhí)行偏差較大。一方面反映出預(yù)算編制質(zhì)量不太好，另一方面也反映出“業(yè)財(cái)、業(yè)業(yè)”融合能力較低。

五、全面預(yù)算管理的優(yōu)化調(diào)整策略

1.幫助員工提升公司業(yè)務(wù)參與意愿

所有員工都是組成企業(yè)的有機(jī)組成分子，針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行狀況保持關(guān)注也是身為員工的責(zé)任。因此，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)分外重視預(yù)算編制工作，針對(duì)鼓勵(lì)員工參與監(jiān)督管理的政策進(jìn)行研究并予以落實(shí)，不僅可以幫助員工提升自身參與企業(yè)制度建設(shè)的興趣，還可以充分地調(diào)動(dòng)員工積極主動(dòng)地進(jìn)行工作的工作積極性。

2.建立健全全面預(yù)算管理相關(guān)體制

全面預(yù)算管理工作需要全程的體制支撐，以便確保預(yù)算相關(guān)信息數(shù)據(jù)具備一定的真實(shí)性與完整性，保證預(yù)算執(zhí)行的有效性，更加有效地保障員工的工作積極性，并幫助員工對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一定的歸屬感。同時(shí)，通過建立健全全面預(yù)算管理相關(guān)體制建設(shè)，企業(yè)管理層還可以幫助員工更加深入地了解預(yù)算編制的進(jìn)行方式，以便為財(cái)務(wù)部門員工進(jìn)行預(yù)算編制提供確切性保障。

六、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)的實(shí)際管理過程中，引入全面預(yù)算管理體制的目的在于實(shí)現(xiàn)更加充分合理的企業(yè)管理。在針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)用全面預(yù)算管理體制可以為企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展提供必要的基礎(chǔ)性作用。目前，從預(yù)算編制到預(yù)算考核，均以全面預(yù)算管理手冊(cè)為準(zhǔn)繩遵照?qǐng)?zhí)行。應(yīng)用全面預(yù)算管理可以通過數(shù)據(jù)化的形式，更加直觀地表現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，突出其中的重點(diǎn)關(guān)注目標(biāo)。為求更加符合預(yù)期的理性經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)地針對(duì)自身內(nèi)部控制狀況進(jìn)行分析，以分析結(jié)果為基礎(chǔ)有其針對(duì)性地強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。作為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中的重要環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理可以較為充分地與企業(yè)內(nèi)部控制體制彼此結(jié)合，不僅有利于員工更加有意愿參與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，還可以幫助員工形成對(duì)于企業(yè)的歸屬感，同步實(shí)現(xiàn)員工與企業(yè)的利益，以及后續(xù)的協(xié)同發(fā)展。具體而言，首先從全面預(yù)算管理的概念，全面預(yù)算管理的基本流程與全面預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)及其管控基本要點(diǎn)等方面出發(fā)，更加深入地了解全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)。其次，應(yīng)當(dāng)更加充分地理解全面預(yù)算管理可以發(fā)揮，包含科學(xué)合理地針對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行配置，實(shí)現(xiàn)更加切實(shí)有效的企業(yè)內(nèi)部管理，更加協(xié)調(diào)一致地企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門在內(nèi)的各種積極促進(jìn)作用。再次，應(yīng)當(dāng)更加切實(shí)地認(rèn)識(shí)到在當(dāng)下全面預(yù)算管理體制的實(shí)踐過程中，存在僅僅關(guān)注預(yù)算編制工作，企業(yè)內(nèi)部部門之間交流溝通不足，沒有與之相匹配的執(zhí)行計(jì)劃等各項(xiàng)發(fā)展問題。最后，應(yīng)當(dāng)采取包含幫助員工提升公司事務(wù)參與意愿，建立健全全面預(yù)算管理相關(guān)體制，針對(duì)全面預(yù)算管理體制進(jìn)行優(yōu)化在內(nèi)的各種優(yōu)化調(diào)整策略，最終實(shí)現(xiàn)更加符合預(yù)期的全面預(yù)算管理體制應(yīng)用效果。