李 娟

山東泰山會計師事務(wù)所有限公司 山東 泰安

近些年來，伴隨全國各地巡查工作的不斷推進，許多高校在巡查審計過程中暴露出了諸多問題，各式各樣的違規(guī)違紀腐敗行為更是司空見慣。這里面既有教育體制本身制度層面的問題，也有各個高校自身管理方面的問題，嚴重缺乏自我約束、自我監(jiān)督的手段，這些問題的存在嚴重威脅著學(xué)校的安全和發(fā)展。2020年10月，黨的十九屆五中全會(以下簡稱全會)審議通過了《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠景目標的建議》，明確強調(diào)必須堅持統(tǒng)籌安全和發(fā)展，強弱項、堵漏洞，實現(xiàn)對各類風險挑戰(zhàn)的有效防范。而內(nèi)部審計工作正是高校借以實現(xiàn)安全、穩(wěn)定以及健康運轉(zhuǎn)的重要手段，因此，新形勢下探索高校內(nèi)部審計工作具有尤為重要的意義和作用。

一、新時期高校內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)

1.審計重點轉(zhuǎn)變，審計責任增強

近年來我國制定了新的內(nèi)部審計工作規(guī)定，國家策略也有了新的變化，高校要想履行好內(nèi)部審計工作職能，需要確定內(nèi)部審計重點，采取有效應(yīng)對措施。當前高校內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜，管理風險也逐步增加，要想降低各方面風險造成的影響，高校內(nèi)部審計必須體現(xiàn)應(yīng)有作用，將監(jiān)督、評價、服務(wù)，以及咨詢等功能體現(xiàn)出來，促使高校內(nèi)部管理水平提升。高校治理層戰(zhàn)略思想與治理理念的轉(zhuǎn)變，治理工作重心有了新的變化，需要結(jié)合重點工作內(nèi)容要求，做好風險管理措施。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該清晰認識到內(nèi)部審計的意義，提高思想重視程度。

2.審計范圍擴大，審計任務(wù)加重

當前審計工作必須實現(xiàn)全覆蓋，高校內(nèi)部審計的內(nèi)容也不斷增加，審計工作量逐步增加。高校內(nèi)部審計為了將職能作用體現(xiàn)出來，需要從學(xué)校治理要求出發(fā)，結(jié)合具體的管理目標，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計的全覆蓋，在監(jiān)督、建議、評價和咨詢等方面發(fā)揮效果。高校內(nèi)部審計的職責要想得到體現(xiàn)，應(yīng)實行完善的審計工作機制，在審計項目方面做到統(tǒng)籌規(guī)劃，分類別采取相應(yīng)審計方法，確保內(nèi)部審計沒有遺漏。高校要在做好財務(wù)收支、資金資產(chǎn)安全等審計工作的同時，也要將目光瞄準國家政策制度落實情況、內(nèi)控制度實施效果、全面預(yù)算管理等方面。由于需要審計的范圍越來越大，內(nèi)容也逐步增多，讓高校內(nèi)部審計任務(wù)量持續(xù)加重，需要承擔更大的責任。

3.國家審計監(jiān)督的工作壓力增大

在內(nèi)部審計中，很多時候需要部門負責人審核與單位領(lǐng)導(dǎo)批示，針對存在的問題，主要采取審計整改與后續(xù)審計等措施，在項目審計的流程、內(nèi)容以及質(zhì)量等方面忽視了監(jiān)督與檢查。現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計方法過于簡單，尤其是忽視了引入現(xiàn)代信息技術(shù)，內(nèi)部審計人員專業(yè)技能不強，綜合素質(zhì)不高，過于依賴已有的經(jīng)驗。從審計流程與方案上看，已經(jīng)無法滿足內(nèi)部審計工作的需要，對內(nèi)部審計的監(jiān)督與檢查等工作執(zhí)行不到位。國家審計和上級主管部門在監(jiān)督與檢查內(nèi)部審計的過程中，將促使內(nèi)部審計人員提高責任心，當然也面臨著更大的工作壓力。

二、高校內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展路徑

高校內(nèi)部審計在審計監(jiān)督體系屬于不可缺少的內(nèi)容，能夠促使教育資源配置更加合理，提高內(nèi)部規(guī)范化與科學(xué)化水平，保證已有教育經(jīng)費得到充分利用，也避免高校合法權(quán)益受損，對推動黨風廉政建設(shè)有促進作用。因此高校要結(jié)合時代發(fā)展要求，樹立新的發(fā)展理念，履行好內(nèi)部審計職責，促進內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量發(fā)展。

1.積極轉(zhuǎn)變職能定位，創(chuàng)新全員理念

一是要注重職能定位的轉(zhuǎn)變，營造和諧人際環(huán)境。學(xué)校內(nèi)審業(yè)務(wù)開展中，與各業(yè)務(wù)部門存在關(guān)聯(lián)，人際環(huán)境相當復(fù)雜。面對各方關(guān)系及矛盾時，如果處理不妥當，必然會阻礙內(nèi)審工作的順利開展。一方面，內(nèi)審工作需要秉承為各業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的宗旨，樹立服務(wù)意識，突出主觀能動性的發(fā)揮，立足于教育事業(yè)角度換位思考，著眼于經(jīng)營管理成效的改善與提升，同時揭示問題，深度整合管理決策及內(nèi)審部門。同時，應(yīng)以工作實際為依據(jù)，提出更科學(xué)更合理的經(jīng)營管理建議，突出可行性與操作性，充分發(fā)揮內(nèi)審作用。另一方面，內(nèi)審人員需要擺正位置、端正態(tài)度，以經(jīng)營管理“醫(yī)生”的身份定位自身工作職責，在找毛病、查問題的同時也要注重問題的分析和解決，以使自身職責維持與學(xué)校整體目標相同的高度。同時，積極推行“參與式”內(nèi)部審計，要求內(nèi)審人員在開展內(nèi)部審計工作時，與被審計部門保持密切的聯(lián)系、維系良好的關(guān)系，一同探討審計中存在的問題并擬定解決方案，優(yōu)化內(nèi)審工作成效。

二是創(chuàng)新全員觀念理念，突出內(nèi)審營銷。要想推進內(nèi)審工作的進一步完善與發(fā)展，推進內(nèi)審權(quán)威性的提高，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持與重視必不可缺。一方面，需要積極溝通交流、明確定位工作方向。結(jié)合各類會議、當面匯報交流及提交審計報告等方式，定期展開直接交流，圍繞內(nèi)審工作及服務(wù)展開分析判斷，在全年審計項目計劃擬定中投入足夠的資源，同時及時做好年度審計工作開展情況匯報工作，解釋審計項目執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差及漏洞，并提出針對性的改進方法。另一方面，注重日常宣傳。面向?qū)W校內(nèi)部網(wǎng)站做好審計專欄的設(shè)立，或是組織全員參與審計專題培訓(xùn)活動，普及內(nèi)審工作知識等，幫助全員進一步了解、認識內(nèi)部審計。

2.優(yōu)化審計運作機制，增強內(nèi)部審計合力

審計運作機制屬于內(nèi)部審計工作的基本支撐，是實現(xiàn)審計工作規(guī)范化、標準化及系統(tǒng)化的關(guān)注所在，在內(nèi)部審計運作機制的作用下，將使高校內(nèi)部審計更具活力。首先，加強審計制度的標準化。在實際的內(nèi)部審計工作中，應(yīng)注重全流程的質(zhì)量控制與管理，通過對標準化流程的梳理和完善，提升內(nèi)部審計工作的規(guī)范性，如項目評審機制的規(guī)范、內(nèi)審實務(wù)規(guī)范及審計質(zhì)量控制規(guī)范等，使學(xué)校教育與管理能夠與內(nèi)部制度全面適應(yīng)，達成最佳的制度契合。其次，要依據(jù)內(nèi)部審計工作的發(fā)展趨向，改變傳統(tǒng)意識下的現(xiàn)場審計，使之向現(xiàn)場與非現(xiàn)場并重轉(zhuǎn)型。在理念創(chuàng)新與方式發(fā)展的態(tài)勢下，不斷提升審計的覆蓋范圍，提升審計工作的創(chuàng)新應(yīng)用能力，建立起平臺信息化管理優(yōu)勢，從而更好地共享與掌握經(jīng)營信息，滿足內(nèi)部審計信息集約化、分析的智能化及監(jiān)管的規(guī)程化要求，發(fā)揮非現(xiàn)場審計“鷹眼”和“雷達”作用。最后，結(jié)合高校內(nèi)部審計的特點和規(guī)律，將審計方式由傳統(tǒng)的檢查向協(xié)同轉(zhuǎn)變，將聯(lián)動、協(xié)同與創(chuàng)新作為實踐主題，挖掘?qū)徲嬄?lián)動機制的價值，切實解決學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)營痛點與業(yè)務(wù)難點，強化對風險的把控質(zhì)量，使內(nèi)部審計與需求實現(xiàn)口徑的統(tǒng)一，促動各項工作的合規(guī)發(fā)展?；趨f(xié)同視野下的內(nèi)部審計，則需要以自查與監(jiān)管協(xié)同為主體，積極聯(lián)絡(luò)各職能部門與經(jīng)辦機構(gòu)，開展專項治理、監(jiān)督及反饋活動，了解好內(nèi)部工作動向及特點，及時的發(fā)現(xiàn)和糾治潛在的風險，尋求風險防控的平衡點。

3.創(chuàng)新審計思路和方法，打造信息化審計

內(nèi)部審計增值的終極目標是給高校創(chuàng)造更多價值，提高高校運作效率。為了達到這一目標，跟上高校內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的革新，內(nèi)部審計的思路和方法也需要同步創(chuàng)新。一方面是轉(zhuǎn)換立項維度。以往的審計項目都是由內(nèi)部審計部門報經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)批準后通知被審計部門配合開展的，被審計部門和人員有徒增工作量和被動工作的感覺。因此，多數(shù)持不積極態(tài)度。目前，各高校審計部門在努力改變這種工作模式，希望通過轉(zhuǎn)換工作思路和方式，來調(diào)動被審計部門的積極性和配合度。首當其沖是工作方式的改變，根據(jù)學(xué)校的審計工作要求，結(jié)合學(xué)校實際，設(shè)計內(nèi)部審計問題，通過調(diào)查問卷的方式確定內(nèi)部審計項目。同時，內(nèi)部審計和管理部門也要積極配合，有助于減少審計中出現(xiàn)的內(nèi)耗和抵觸現(xiàn)象，從而有利于審計建議的執(zhí)行。另一方面應(yīng)積極打造信息化審計。內(nèi)部審計中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)后，能夠高效分析海量數(shù)據(jù)相關(guān)關(guān)系，能快速篩選原本通過因果關(guān)系很難識別的風險領(lǐng)域及問題，促進內(nèi)審人員工作效率的顯著提升。所以，要加大內(nèi)審信息系統(tǒng)的優(yōu)化力度，在與學(xué)校財務(wù)NCC 系統(tǒng)嵌套后，以審計需求為根據(jù)篩選學(xué)校正常運營中不同節(jié)點的信息數(shù)據(jù)，保障所獲審計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，同時以提前設(shè)置的控制參數(shù)為根據(jù)開展風險預(yù)警，實時控制各環(huán)節(jié)，能夠第一時間發(fā)現(xiàn)問題并迅速處理。還要深入探索審計項目管理系統(tǒng)的研發(fā)與完善，管理單元確定為審計項目，立足于項目立項、實施、報告出具及整改等環(huán)節(jié)，展開項目全生命周期管理，依托系統(tǒng)統(tǒng)計分析功能促進審計管理報表的實時生成，為后續(xù)審計提供便利。

4.提升審計結(jié)果的執(zhí)行力度，保障學(xué)校運營安全

審計結(jié)果的準確性以及執(zhí)行力度將直接關(guān)系到學(xué)校各項業(yè)務(wù)的有序開展，因此，必須提升審計結(jié)果的執(zhí)行力度。第一，嚴格按照國家審計的相關(guān)要求與標準，并結(jié)合學(xué)校實際情況制定詳細的審計流程，實現(xiàn)事前審計、事中審計以及事后審計，讓審計能夠貫穿學(xué)校各項業(yè)務(wù)活動中，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題及時進行解決。同時，學(xué)校各個部門之間應(yīng)當加強溝通與聯(lián)系，使其能夠認識到審計的價值，而不是主觀認為審計即監(jiān)督，而是在審計的增值作用下，督促學(xué)校各個部門與組織能夠統(tǒng)籌安全的發(fā)展，這樣才能營造良好內(nèi)部審計氛圍，從而保障學(xué)校正常運營。第二，構(gòu)建完善的審計結(jié)果應(yīng)用系統(tǒng)，拓展審計范圍，解決審計死角問題。在審計過程中，財務(wù)是主要對象之一，而財務(wù)數(shù)據(jù)比較煩瑣，為了能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，則必須借助審計結(jié)果應(yīng)用系統(tǒng)對財務(wù)活動與業(yè)務(wù)活動之間的關(guān)聯(lián)進行審計，從業(yè)務(wù)活動開展初期開始進行，可以及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決。同時，審計結(jié)果應(yīng)用系統(tǒng)可以對各項業(yè)務(wù)的特點進行記錄，數(shù)據(jù)可以做橫向與縱向?qū)Ρ龋梢栽O(shè)置預(yù)警標準，一旦發(fā)現(xiàn)某項業(yè)務(wù)數(shù)值出現(xiàn)異常，可及時介入保障學(xué)校的安全。

5.加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，突出審計人才保障

按照“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求，我們要組織一支建設(shè)信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計隊伍。在學(xué)校經(jīng)營管理過程中，內(nèi)審部門要想將內(nèi)部審計工作切實開展好，使內(nèi)部審計工作更好地為學(xué)校發(fā)展服務(wù)，內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)是關(guān)鍵。

首先，應(yīng)經(jīng)常性對內(nèi)審人員開展思想政治教育工作，不斷提高內(nèi)審人員的思政素養(yǎng)，增強他們的職業(yè)道德，引導(dǎo)他們愛崗敬業(yè)，杜絕由于職業(yè)道德失范而導(dǎo)致內(nèi)部審計風險發(fā)生。

其次，推進審計專業(yè)人才隊伍培養(yǎng)。進一步加強內(nèi)部審計在專業(yè)知識、專業(yè)技術(shù)和技能等方面的綜合素質(zhì)能力培訓(xùn)，不斷推進學(xué)習(xí)交流，做到以會促訓(xùn)，以審代訓(xùn)，進一步優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，防范內(nèi)部審計風險，確實提高內(nèi)部審計質(zhì)量和水平。

最后，高校內(nèi)審部門可以通過“走出去、請進來”的途徑來對現(xiàn)有的人員培訓(xùn)方式予以創(chuàng)新，并結(jié)合內(nèi)審人員的實際情況對現(xiàn)有的培訓(xùn)內(nèi)容不斷予以更新和豐富，加強對內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，不斷增強他們的內(nèi)部審計理論知識水平和提高他們的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)能力水平，使其專業(yè)素養(yǎng)足以始終跟得上內(nèi)部審計工作的開展需求。

三、結(jié)語

總之，在新時代背景下，為高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制帶來了嚴峻考驗，需要從當前內(nèi)部審計工作中存在的問題出發(fā)，加大質(zhì)量控制力度，有效應(yīng)對各種風險。這樣才能促使高校防范審計風險的能力提升，并取得更高的審計質(zhì)量，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為高校治理工作的開展打牢基礎(chǔ)。同時內(nèi)部審計也能促進高校各項事業(yè)目標順利推進，為我國教育強國、文化強國的實現(xiàn)創(chuàng)造條件。