郭佳

摘要：客觀準確的資產(chǎn)評估能最大化的實施資源配置的優(yōu)化，保障雙方交易的公平性。近年來我國市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)模不斷擴大，部分評估機構獨立性缺失問題凸顯，對我國市場經(jīng)濟環(huán)境秩序構成嚴重挑戰(zhàn)。文章基于資產(chǎn)評估獨立性的重要性，分析當前我國資產(chǎn)評估獨立性缺失產(chǎn)生的主要原因，并據(jù)此提出相應的完善建議。

關鍵詞：資產(chǎn)評估;獨立;缺失

獨立性是進行資產(chǎn)評估的首要原則，同時也是有效規(guī)范評估機構和評估人員職業(yè)道德的重要手段。隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，資產(chǎn)評估需求市場不斷擴大，服務范圍不斷拓展，資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展迅速。在資產(chǎn)評估需求的快速發(fā)展過程中確保服務質(zhì)量的有效提升是其可持續(xù)發(fā)展的重要保障，我國政府通過國外先進經(jīng)驗的借鑒，結合本國實際國情，在政策指導、法律法規(guī)制定等方面對其提出新的要求。近年來，部分評估機構及人員基于自身利益需求違反評估獨立性的行為時有發(fā)生，嚴重損害了市場經(jīng)濟的穩(wěn)定及資源分配的公平，在我國經(jīng)濟發(fā)展求穩(wěn)的大環(huán)境下必須采取有效手段確保評估行為的獨立性和客觀性，才能更好的服務市場經(jīng)濟環(huán)境。

一、確保資產(chǎn)評估獨立性的作用

首先，確保資產(chǎn)評估獨立能有效提升評估機構的客觀性和公平性，只有公平、客觀的獨立評估機構才能保障自身的信用程度，評估的結果才能最大化的被人們所認可和接受，才能真正服務于社會和委托者的評估需求，有利于信用型社會的建設和發(fā)展;其次，確保資產(chǎn)評估獨立能最大化確保評估結果的準確和客觀。在進行資產(chǎn)評估的過程中，任何有涉及其中利益關系的個人和機構均有可能對評估結果施加影響，獨立的評估機構能不受這些因素的影響盡量給出客觀的評估報告，保障各方的權益不受侵害。

二、我國資產(chǎn)評估獨立性的發(fā)展歷程與發(fā)展現(xiàn)狀

我國資產(chǎn)評估在發(fā)展初期，是基于對國有資產(chǎn)產(chǎn)權交易評估而產(chǎn)生的，這一時期的資產(chǎn)評估機構依賴于國家政治，缺乏獨立性。隨著第三方資產(chǎn)評估機構的崛起，資產(chǎn)評估的獨立性逐漸開始受到人們的重視，但是在初期階段由于法律法規(guī)的缺失導致虛假評估案件頻發(fā)，如，麥科特欺詐上市案等，其虛假評估致使投資者出現(xiàn)巨大損失，嚴重危害了市場經(jīng)濟環(huán)境，人們對資產(chǎn)評估產(chǎn)生信任危機。隨著國家對資產(chǎn)評估行業(yè)的重視，加之虛假評估對市場經(jīng)濟的損害，相關法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范陸續(xù)出臺，2016年《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》的實施正式標志這資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)范化和法治化的新征程。

當前，我國資產(chǎn)評估行業(yè)在經(jīng)過多年發(fā)展，資產(chǎn)評估獨立性得以凸顯，行業(yè)發(fā)展也更加貼合我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，評估人員的專業(yè)化程度得到明顯提升，執(zhí)業(yè)評估師數(shù)量大幅增長，正規(guī)評估機構發(fā)展迅速，為我國經(jīng)濟快速發(fā)展的評估需求提供了堅實的業(yè)務保障?？偟膩砜?，雖然我國當前資產(chǎn)評估行業(yè)在法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范性上都有了長足的進步，但是存在的問題仍然不容忽視。例如，資產(chǎn)評估機構分布區(qū)域嚴重失衡，經(jīng)濟發(fā)達的沿海地區(qū)評估機構較多，而中西部區(qū)域則較少，對于一些跨區(qū)域的資產(chǎn)評估，則不利于對資產(chǎn)真實情況的了解;除此之外，部分資產(chǎn)評估機構在人員配置和業(yè)務能力上存在嚴重不足，專業(yè)的資產(chǎn)評估師較少且業(yè)務水準不達標。雖然我國目前已經(jīng)有了較為獨立的評估準則，但是受利益驅使部分評估人員違反職業(yè)道德事情仍時有發(fā)生，通過發(fā)布虛假報告或按照某一方利益主體意思進行評估價值傾斜，也有部分評估機構為獲取較多業(yè)務訂單惡意壓價通過降低評估標準等行為牟利。總的來說，目前我國資產(chǎn)評估獨立性相對規(guī)范和完善，法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范也基本杜絕了違規(guī)評估行為的產(chǎn)生，但是在具體的執(zhí)行層面仍有較大的發(fā)展空間。

三、我國資產(chǎn)評估獨立性缺失產(chǎn)生的主要原因

（一）獨立性準則執(zhí)行不到位

首先，雖然資產(chǎn)評估處于獨立形式，但是在實質(zhì)上存在弄虛作假的行為。從資金來源上來看，資產(chǎn)評估機構及其從業(yè)人員的薪酬來源于被評估機構，二者存在實質(zhì)上的利害關系。雖然資產(chǎn)評估機構及其執(zhí)業(yè)評估師對外是以獨立于委托人的姿態(tài)呈現(xiàn)，但是在評估結果上很難完全避免附加主觀性因素，且附加因素相對較為復雜，除了利害因素以外，業(yè)務水準、感情影響等都會在一定程度上影響資產(chǎn)評估的準確性。其次，評估方式與市場經(jīng)濟的發(fā)展之間存在一定的滯后性。部分評估機構在評估方式和評估準則上相對傳統(tǒng)，與快速發(fā)展日新月異的市場經(jīng)濟環(huán)境存在一定的割裂，雖然我國在2017年重新修訂了資產(chǎn)評估準則，但是并沒有完全避免外在因素的干擾，獨立性缺失問題并未得到根本性解決。特別是對于一些較為復雜的資產(chǎn)評估案例，外在因素涉及較多，操作規(guī)范無法完全覆蓋。

（二）資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管力度不足

我國的資產(chǎn)評估行業(yè)整體起步較晚，但是業(yè)務需求發(fā)展較快，相關部門對其監(jiān)管力度整體不足，致使部分機構和從業(yè)人員在評估過程中沒有實施規(guī)范化業(yè)務操作，評估效力和質(zhì)量受到質(zhì)疑。除此之外，涉及資產(chǎn)評估行業(yè)的管理部門較為混亂，多頭監(jiān)管、監(jiān)管真空等現(xiàn)象時有發(fā)生，基于此，我國在2016年頒布了資產(chǎn)評估法予以規(guī)制，雖然在一定程度上降低了監(jiān)管亂象，但是仍存在法律缺位的現(xiàn)象，導致證監(jiān)會在面對部分違規(guī)行為時出現(xiàn)無法可依的窘境。除此之外，資產(chǎn)評估兼具咨詢性和鑒證性兩種特征，評估實踐中很多機構因為特定條件的變化而導致評估結果與標準存在較大差異，且在出現(xiàn)評估結果的錯誤后評估機構與評估人員是否應承擔何種責任目前也存在較大爭議。對于一些特殊情況，如并購重組案例中，企業(yè)協(xié)同作用可能會導致其價值大幅上升，如果評估師業(yè)務水準不足無法對其作出精準預判和把握，則很容易導致誤判出現(xiàn)資產(chǎn)評估價格虛高。

（三）評估主體獨立性缺失

首先，評估師的績效是與工作業(yè)績存在關聯(lián)的，當評估師承接評估項目以后，會進駐企業(yè)進行工作，為準確了解資產(chǎn)的真實情況，在工作過程中可能會與相關人員進行接觸，在資產(chǎn)評估的過程中就增加了感情傾向的因素，可能會基于系統(tǒng)性風險導致資產(chǎn)評估的獨立性缺失。第二，部分評估機構專業(yè)評估師人員不足，部分項目可能會采用實習評估師，受專業(yè)水平限制，可能會導致工作質(zhì)量不達標。例如，資料收集不全面、關鍵數(shù)據(jù)不敏感、部分需要發(fā)函查驗的數(shù)據(jù)輕易采用企業(yè)內(nèi)部提交的數(shù)據(jù)、對風險的敏感性較低等。第三，評估人員整體素養(yǎng)不達標。目前我國執(zhí)業(yè)評估師的整體增長水平較快，證件考取資格降低，部分執(zhí)業(yè)人員出現(xiàn)“考試水平高、實踐經(jīng)驗低”的現(xiàn)象，導致評估師的整體水準有所下降。

四、提高我國資產(chǎn)評估獨立性的建議

（一）提升評估機構從業(yè)門檻

為確保資產(chǎn)評估質(zhì)量和從業(yè)環(huán)境的良性發(fā)展，規(guī)避不合格從業(yè)機構和人員對市場經(jīng)濟秩序的破幻，可通過提升評估機構從業(yè)門檻予以完善。首先，要嚴格限制準入門檻。對于不符合行業(yè)準入許可的機構以及違反信用體系的主體應嚴禁其進入資產(chǎn)評估行業(yè)，不予發(fā)放從業(yè)許可;其次，現(xiàn)有的評估機構應嚴控從業(yè)人員整體素養(yǎng)，對新進入的評估師應強化培訓，通過老帶新等途徑提升其從業(yè)經(jīng)驗，要求從業(yè)人員嚴格遵循誠實守信制度，不能安排缺乏從業(yè)經(jīng)驗的評估人員單獨從事資產(chǎn)評估項目;第三，優(yōu)化評估行業(yè)組織結構。在市場經(jīng)濟的基礎上進行發(fā)展和監(jiān)管，對于不合規(guī)的評估機構應督促其進行整改;第四，完善產(chǎn)權制度。對于評估機構的持股比例應作出指導性規(guī)定，減少國有股以及法人股的比例，適當增加社會股，通過不同的利益群體形成相互監(jiān)督作用。

（二）強化資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管力度

首先要充分發(fā)揮行政部門的監(jiān)管作用。證監(jiān)會要強化對資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)管力度，依托大數(shù)據(jù)技術對其進行全面、動態(tài)、可持續(xù)的監(jiān)管措施，一旦發(fā)現(xiàn)異常行為應立即要求其進行自查或者機構入駐進行稽查，發(fā)現(xiàn)問題的應及時責令進行整改。對于違反行業(yè)規(guī)范的評估機構應依據(jù)行業(yè)準則和法律法規(guī)要求嚴查嚴辦，避免其出現(xiàn)僥幸心理;其次應提升資產(chǎn)評估機構的行業(yè)自律性。行業(yè)協(xié)會應充分發(fā)乎其監(jiān)管作用，通過協(xié)會章程等形式制定制度保障和處罰細則，提高行業(yè)協(xié)會的威懾力，震懾評估過程中違規(guī)違法行為的發(fā)生。需要注意的是，行業(yè)協(xié)會也要對自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評價監(jiān)督，通過引入社會監(jiān)管力量提升自身執(zhí)業(yè)的規(guī)范性和自覺性。

（三）優(yōu)化評估機構的內(nèi)部控制

首先，評估機構應構建科學完善的內(nèi)控制度，充分提升評估人員工作期間的規(guī)范性，對任何評估步驟都應有章可循。實踐中應注意機構內(nèi)部的權責劃分，確保組織結構的科學性和合理性，通過完善的內(nèi)控制度減少評估過程中的法律風險，提升評估質(zhì)量，增強其核心競爭能力;其次，要完善評估業(yè)務的糾錯機制。資產(chǎn)評估涉及因素多，范圍廣，評估過程中難免會出現(xiàn)錯誤，因此要通過內(nèi)部控制制度進一步完善糾錯機制。評估師在出具報告時應全方位檢查評估方法及過程是否存在瑕疵，確保結果翔實可靠;第三，提高從業(yè)人員的整體水平。內(nèi)部控制的完善離不開從業(yè)人員素質(zhì)的提升，機構應密切關注從業(yè)人員的專業(yè)技能和道德素質(zhì)，通過培訓、交流學習等形式提升從業(yè)人員綜合素養(yǎng)。對于失信失范失德等行為應及時采取措施予以規(guī)制，對于業(yè)務能力突出，綜合素養(yǎng)全面的人才應通過科學的考核機制予以物質(zhì)和精神上的獎勵。

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