慕 茜

（甘肅圓隴路橋機(jī)械化公路工程有限責(zé)任公司，甘肅 蘭州 730030）

對于施工單位而言，在開展公路施工建設(shè)的過程中，需要利用現(xiàn)代化手段，依照項(xiàng)目施工特點(diǎn)、自然環(huán)境、勞動(dòng)組織環(huán)境與管理環(huán)境等制定施工方案，并對不同階段各項(xiàng)資金支出進(jìn)行籌劃與管控，科學(xué)、合理地提出針對性的管理措施與方法，降低項(xiàng)目成本的支出，以確保施工單位項(xiàng)目整體利潤，進(jìn)一步給公司整體生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造有利的剛性預(yù)算管控環(huán)境。在這一過程中，施工單位想要實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全方位全面預(yù)算管理工作，便要對相關(guān)內(nèi)容有一個(gè)較為明確的認(rèn)知，能夠正確看待全面預(yù)算管理工作的全面性，制定較為完善的管理手段，可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來積極和有效地推動(dòng)。

1 預(yù)算編制基本方法

（1）基本信息。施工單位需要對整個(gè)公路工程的施工要求，建筑需求、工程實(shí)際規(guī)模加以分析，通過對圖紙文件的獲取與對比，完成預(yù)算編制基本信息的集中化處理。

（2）初步規(guī)劃。在這一過程中，施工人員需要對當(dāng)前工程的平面圖進(jìn)行獲取，并對現(xiàn)場進(jìn)行信息調(diào)查，利用信息化手段進(jìn)行調(diào)查報(bào)告的生成，明確招標(biāo)文件施工的施工工期需求，并明確主要構(gòu)造物的詳細(xì)情況，依照實(shí)際情況完成場地的規(guī)劃，并對臨時(shí)占地進(jìn)行細(xì)節(jié)化的管理，完成有關(guān)人員的分配工作，并為后續(xù)工作奠定良好的基礎(chǔ)。

（3）直接費(fèi)計(jì)算。在進(jìn)行直接費(fèi)的計(jì)算過程中，施工人員需要依照不同階段所對應(yīng)的招標(biāo)清單，依照順序來進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的精準(zhǔn)計(jì)算。

（4）臨建費(fèi)用計(jì)算。當(dāng)施工單位完成初步規(guī)劃后，便要以此為基礎(chǔ)開展臨建費(fèi)用的計(jì)算工作，整個(gè)過程會(huì)涉及場站的建設(shè)工作，以及占地、便道、便橋、電力系統(tǒng)及涉及系統(tǒng)的臨時(shí)應(yīng)用。

（5）試驗(yàn)檢測費(fèi)用計(jì)算。在開展試驗(yàn)檢測費(fèi)用的計(jì)算過程中，共涉及三種不同的費(fèi)用模式，分別為外委試驗(yàn)費(fèi)、運(yùn)營費(fèi)用以及工地試驗(yàn)室建設(shè)所用費(fèi)用。

（6）現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)計(jì)算。有關(guān)現(xiàn)場降費(fèi)計(jì)算所涉及的內(nèi)容較為廣泛，比如說人員本身的生活費(fèi)、伙食費(fèi)、獎(jiǎng)金、福利、車輛使用費(fèi)、水電費(fèi)等。

（7）其他固定費(fèi)用計(jì)算。固定費(fèi)用計(jì)算是整個(gè)預(yù)算編制基本方法中不可或缺的重要內(nèi)容，其中涉及安全環(huán)保費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、稅金、附加稅金以及不可預(yù)見費(fèi)用，從而確保后續(xù)工作能夠順利開展。

2 施工單位項(xiàng)目全建設(shè)周期全面預(yù)算管理

2.1 項(xiàng)目全建設(shè)周期全面預(yù)算的形成主要原因

（1）有關(guān)目標(biāo)成本預(yù)算、控制預(yù)算及全面預(yù)算進(jìn)行三合一，進(jìn)而來滿足項(xiàng)目全建設(shè)周期全面預(yù)算應(yīng)用需要。

（2）有關(guān)預(yù)算形式的轉(zhuǎn)變內(nèi)容：原本是以事后分析為主要的預(yù)算形式，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂频念A(yù)算形式。

（3）為了滿足項(xiàng)目經(jīng)營預(yù)警體系建立的需求，需要利用全面預(yù)算來完成項(xiàng)目的管理，并以此來為后續(xù)的內(nèi)容提供指導(dǎo)、分析、決策依據(jù)。

（4）在項(xiàng)目管理之中，以往以時(shí)間軸線是主要管理內(nèi)容，而在全面預(yù)算管理思路的作用下，轉(zhuǎn)變?yōu)闀r(shí)間軸線配合進(jìn)度軸線的集成化管理模式，這種模式更加具有真實(shí)性與可靠性。

2.2 項(xiàng)目全建設(shè)周期全面預(yù)算的形式

（1）為了確保整個(gè)報(bào)表內(nèi)容具有統(tǒng)一性，在對預(yù)算基礎(chǔ)進(jìn)行控制的過程中，會(huì)從三部分來進(jìn)行分析，分別為指標(biāo)表、預(yù)算表以及匯總分析表，并以此為基礎(chǔ)完成三算合一的標(biāo)準(zhǔn)。

（2）有關(guān)項(xiàng)目全建設(shè)周期全面預(yù)算的形式，主要是進(jìn)度軸線控制，其中會(huì)涉及到人工費(fèi)，機(jī)械計(jì)件費(fèi)，材料費(fèi)以及其他直接費(fèi)，以此來完成相應(yīng)的總額控制工作。

（3）有關(guān)項(xiàng)目全建設(shè)周期全面預(yù)算的形式會(huì)涉及到時(shí)間軸線的控制內(nèi)容，其中包括間接費(fèi)用以及機(jī)械租賃費(fèi)用。

2.3 全建設(shè)周期全面預(yù)算的思路

2.3.1 指導(dǎo)性

在進(jìn)行項(xiàng)目全建設(shè)周期管理時(shí)，會(huì)以此為基礎(chǔ)開展測算單元的分析，將項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)作為中心，以此來完成不同成本支出與收入的管控，進(jìn)而來完成整體預(yù)算的規(guī)劃與部署，這樣不但能夠有效提高各項(xiàng)支出環(huán)節(jié)的合理性，同時(shí)在目標(biāo)利潤的管理方面也能夠?qū)崿F(xiàn)前置性的判定工作，并為后續(xù)內(nèi)容奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3.2 明確性

在對整個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析的過程中，主要是利用全建設(shè)周期全面預(yù)算來完成明確化處理，使得整個(gè)收支情況能夠滿足目標(biāo)成本需求，滿足項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀需要，并對有關(guān)經(jīng)營現(xiàn)狀以及目標(biāo)值差距有一個(gè)較為明確的認(rèn)知與了解，進(jìn)而來確保收支節(jié)超原因能夠得到有效分析，以此來完成調(diào)控以及糾偏的工作內(nèi)容。

3 全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

施工單位一般的全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)主要為公司全面預(yù)算管理委員會(huì)-預(yù)算管理辦公室-公司各職能部門-項(xiàng)目全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組-項(xiàng)目各職能部門與項(xiàng)目各施工處，實(shí)行層級化預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。主要是以公司全面預(yù)算管理委員會(huì)為主，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算管理辦公室的應(yīng)用，而后在利用公司各職能部門所具備的特性進(jìn)行相關(guān)工作的開展。此外，受到公司各職能部門的指導(dǎo)，項(xiàng)目全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組需要將整個(gè)預(yù)算內(nèi)容落實(shí)到項(xiàng)目部門以及施工處，進(jìn)而來確保整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)能夠滿足預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，后續(xù)的工作內(nèi)容也能夠得到有效保障。

項(xiàng)目全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組：（1）負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、審議、執(zhí)行分析、糾偏措施制定、糾偏方案或預(yù)算調(diào)整方案上報(bào)等工作。（2）向項(xiàng)目各職能部門、施工處下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的全面預(yù)算指標(biāo)，監(jiān)督項(xiàng)目各職能部門、各施工處預(yù)算執(zhí)行情況，并對全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析評價(jià)，向公司全面預(yù)算管理委員會(huì)提交月度、季度、年度全面預(yù)算管理工作的分析報(bào)告。（3）遇有特殊情況，審查各職能部門、施工處提出的預(yù)算調(diào)整申請，并報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)審批。（4）協(xié)助公司全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。

項(xiàng)目各職能部門：（1）配合項(xiàng)目全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組全過程的預(yù)算管理工作，負(fù)責(zé)項(xiàng)目全面預(yù)算編制，對項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營情況建立預(yù)警體系，隨時(shí)監(jiān)控并統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差。（2）收集各職能部門、施工處對預(yù)算偏差的分析并形成報(bào)告，上報(bào)項(xiàng)目全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組審議。

4 全面預(yù)算編制

項(xiàng)目全建設(shè)周期全面預(yù)算可視項(xiàng)目實(shí)際情況，分全面預(yù)算草案、項(xiàng)目全建設(shè)周期全面預(yù)算兩階段編制并執(zhí)行，或直接進(jìn)行項(xiàng)目全建設(shè)周期全面預(yù)算的制定并執(zhí)行。全面預(yù)算草案是指項(xiàng)目前期上級單位及公司未下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)指標(biāo)前編制的全面預(yù)算。在前期策劃編制完成后形成全建設(shè)周期全面預(yù)算草案，由項(xiàng)目進(jìn)行編制，在特殊情況下（如項(xiàng)目經(jīng)理部組建滯后）由公司的相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行編制，全面預(yù)算草案需在項(xiàng)目中標(biāo)進(jìn)場后三個(gè)月內(nèi)完成，提交攻速全面預(yù)算管理委員會(huì)審批。同時(shí)，審批通過后的全面預(yù)算草案將作為項(xiàng)目目標(biāo)成本預(yù)算提交上級單位進(jìn)行審核及經(jīng)營目標(biāo)指標(biāo)下達(dá)的參考依據(jù)。待上級單位經(jīng)營指標(biāo)下達(dá)后，項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)營指標(biāo)重新修訂全面預(yù)算草案，上報(bào)公司全面預(yù)算委員會(huì)審核。項(xiàng)目全建設(shè)周期全面預(yù)算是指在上級單位下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書后編制、審定的全面預(yù)算。由項(xiàng)目編制，須在公司下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書后一個(gè)月內(nèi)編制完成，并在項(xiàng)目全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議審批通過，再上報(bào)公司全面預(yù)算委員會(huì)審批，由公司全面預(yù)算委員會(huì)會(huì)議審批通過，最后上報(bào)上級單位全面預(yù)算管理委員會(huì)審批。

5 全面預(yù)算調(diào)整

全面預(yù)算是指在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算的方法，對有關(guān)的各項(xiàng)工作進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃，并對其進(jìn)行控制、核算、分析、調(diào)整和評估。可以說，全面預(yù)算是一套基于成本預(yù)算的管理與控制體系，是一種涵蓋了整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的綜合管理體系。

5.1 第一部分

（1）項(xiàng)目全過程的全面預(yù)算一旦通過，在施工單位內(nèi)部就會(huì)產(chǎn)生“法律效力”，因此，任何預(yù)算外的調(diào)節(jié)都是不可任意的。

（2）當(dāng)內(nèi)部和外在的條件發(fā)生改變，從而對預(yù)算實(shí)施產(chǎn)生不利的作用時(shí)，必須從內(nèi)部和外在環(huán)境中發(fā)掘出與其有關(guān)的各種可能的因素，或者通過其他方法加以補(bǔ)償。如果沒有辦法補(bǔ)償，可以提交預(yù)算外的調(diào)節(jié)。

（3）如果內(nèi)外形勢發(fā)生了明顯的改變，并具有長期的穩(wěn)定性，并且有明顯的業(yè)績指標(biāo)可以提升的跡象，那么，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)主動(dòng)提出相應(yīng)的修改請求。

5.2 第二部分

（1）即在保證工程整體收益不變的前提下，對預(yù)算內(nèi)部進(jìn)行了部分的調(diào)節(jié)和配置。

（2）為確保全面預(yù)算實(shí)施期間的所有預(yù)算目標(biāo)符合現(xiàn)實(shí)，總預(yù)算規(guī)定在全年進(jìn)行一次計(jì)劃內(nèi)部的調(diào)整，具體調(diào)整時(shí)限、流程、結(jié)果審定均由施工單位上級全面預(yù)算管理委員會(huì)確定。

（3）在全面預(yù)算年度實(shí)施過程中，如有需要進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整，可以進(jìn)行月度、季度同計(jì)劃內(nèi)調(diào)整，并將調(diào)整申請遞交給施工單位全面預(yù)算管理委員會(huì)審批。

5.3 第三部分

（1）企業(yè)需要對整個(gè)工程收益產(chǎn)生的影響的預(yù)算變動(dòng)。

（2）如發(fā)生以下任何一種，并且有明顯的跡象顯示預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際狀況存在重大差別，從而對整體預(yù)算的實(shí)施產(chǎn)生重大不利后果，則按照有關(guān)的流程，提出一項(xiàng)計(jì)劃以外的調(diào)整：施工單位發(fā)展策略，并根據(jù)業(yè)主或政府部門的決策，增加（或減少）工作，對工程產(chǎn)生重大影響的。

（3）市場環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，需要企業(yè)對相關(guān)內(nèi)容開展調(diào)整預(yù)算。

（4）國家相關(guān)政策發(fā)生變化，也會(huì)對整個(gè)企業(yè)的預(yù)算工作產(chǎn)生相應(yīng)的影響。

（5）發(fā)生重大不可抗力事故，僅憑設(shè)計(jì)變更難以彌補(bǔ)損失的。

（6）工程變更引起的計(jì)劃外調(diào)整，項(xiàng)目需提供業(yè)主批復(fù)的變更文件及變更費(fèi)用計(jì)算，提交全面預(yù)算委員會(huì)審核。

6 全面預(yù)算執(zhí)行分析、管控

（1）經(jīng)審核的總預(yù)算是項(xiàng)目成本的一個(gè)重要的控制指標(biāo)，在實(shí)施時(shí)要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，細(xì)化到每個(gè)月，每月度召開全面預(yù)算分析會(huì)，進(jìn)行執(zhí)行、分析、糾偏，跟蹤落實(shí)糾偏措施的實(shí)施情況，以確保全面預(yù)算剛性管控。

（2）企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理的目的應(yīng)該是與企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營的客觀現(xiàn)實(shí)相符，并與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、人員質(zhì)量等客觀條件相符，而不是高、不高。從長期來講，目標(biāo)的制定要與公司的發(fā)展策略保持一致，在不同的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的銜接；從目前的視角來考慮，要把預(yù)算指標(biāo)變成一個(gè)系統(tǒng)，各施工單位的指標(biāo)要互相配合，形成一個(gè)有機(jī)的整體，才能有效實(shí)施和調(diào)節(jié)總的預(yù)算。

（3）綜合預(yù)算分析應(yīng)與工程實(shí)際控制狀況相聯(lián)系，運(yùn)用資料對工程造價(jià)與目標(biāo)造價(jià)之間的差距進(jìn)行精確的分析，并制定出具體的費(fèi)用校正對策。

（4）公司綜合財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)負(fù)責(zé)將每個(gè)項(xiàng)目的整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并制作公司的年度綜合財(cái)務(wù)報(bào)表，呈交公司綜合財(cái)務(wù)總監(jiān)。

（5）全面預(yù)算既要與市場對接，又要與公司密切相關(guān)，因此，在制定整體預(yù)算管理的目的時(shí)必須要以企業(yè)為基礎(chǔ)，以市場為指導(dǎo)。

7 結(jié)論

綜上所述，隨著公路建筑行業(yè)不斷強(qiáng)化的市場競爭以及公路施工行業(yè)綜合水平持續(xù)提高，在明確與控制公路施工造價(jià)的過程中應(yīng)當(dāng)將科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)手段應(yīng)用在項(xiàng)目施工中，從而高度解決操作工藝和經(jīng)營管理問題。通過對預(yù)算編制基本方法開展相應(yīng)的分析，并依照施工單位項(xiàng)目全建設(shè)周期全面預(yù)算管理、全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、全面預(yù)算編制、全面預(yù)算調(diào)整以及全面預(yù)算執(zhí)行分析、管控，從而來開展相應(yīng)的論述與分析。