董 倩

一、引言

隨著現(xiàn)代社會(huì)的迅猛發(fā)展，全面預(yù)算管理概念已經(jīng)成為絕大部分企業(yè)的主要管理思想，得益于全面預(yù)算管理的特性，企業(yè)能夠促進(jìn)資源生產(chǎn)率的提升和可獲經(jīng)濟(jì)效益的提高，這對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位的提升來(lái)講，意義非凡。鑒于目前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展階段、內(nèi)部組織架構(gòu)、企業(yè)外部環(huán)境以及集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展等多種因素的影響，財(cái)務(wù)控制所發(fā)揮出的作用越發(fā)不容小覷。建立全面預(yù)算管理機(jī)制將會(huì)直接關(guān)系到未來(lái)企業(yè)的建設(shè)發(fā)展，針對(duì)性地研究探討以全面預(yù)算管理為支撐的財(cái)務(wù)管理模式具有極為重要的理論意義和實(shí)踐作用。

二、全面預(yù)算管理基本概述

對(duì)于全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，是一項(xiàng)注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的管理方法，需要在財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售等多個(gè)部門配合下，一同完成的管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)科學(xué)規(guī)劃和預(yù)測(cè)，可以展示企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。在企業(yè)全面預(yù)算管理活動(dòng)中，包含財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算指的是反映企業(yè)在預(yù)算期間內(nèi)和現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)成果相關(guān)的預(yù)算，如現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表等；經(jīng)營(yíng)預(yù)算則是指和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的預(yù)算，如銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等；資本預(yù)算則是指對(duì)資本支出而制定的資本分配計(jì)劃，如長(zhǎng)期投資計(jì)劃、內(nèi)部投資計(jì)劃等。

把全面預(yù)算管理運(yùn)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，可以幫助企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管，在管理層下發(fā)全面預(yù)算管理目標(biāo)后，可以結(jié)合預(yù)算管理指標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)科學(xué)規(guī)劃和控制，在預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算方案比較中，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，以此為依據(jù)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方案進(jìn)行調(diào)整，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)科學(xué)規(guī)劃和安排，保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)問(wèn)題得到全面處理，快速完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的特征

1.全面性特征

從名詞的字面意義解析不難看出，全面預(yù)算管理的首要特征就是全面性，在全面預(yù)算管理的眾多特征中，全面性是一項(xiàng)基礎(chǔ)性的特征，它需要企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部自身的各個(gè)方面信息進(jìn)行全面的掌控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)以及資金等方面的預(yù)算設(shè)計(jì)。全面預(yù)算管理的全面性特征能夠幫助企業(yè)清晰地掌握整個(gè)企業(yè)的管理流程，對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行詳盡的控制、分析以及考核，使企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠得到科學(xué)有效的控制，充分地調(diào)動(dòng)起企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門的作用，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)部門彼此間的協(xié)調(diào)配合最終實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.協(xié)調(diào)性特征

企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的過(guò)程中會(huì)涉及企業(yè)各個(gè)方面的工作內(nèi)容，全面預(yù)算管理工作要想得到切實(shí)的落實(shí)就不能夠局限在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，需要強(qiáng)化公司各級(jí)結(jié)構(gòu)和部門之間的協(xié)調(diào)配合工作，只有不斷地提升公司內(nèi)部整體的協(xié)調(diào)能力，增強(qiáng)各個(gè)部門間的溝通效率，才能夠發(fā)揮全面預(yù)算管理的真正效用，因此，協(xié)調(diào)性是全面預(yù)算管理創(chuàng)新應(yīng)用的典型特征，全面預(yù)算管理的協(xié)調(diào)性特征能夠真正地將企業(yè)上下員工全部參與到預(yù)算管理過(guò)程當(dāng)中，使企業(yè)資源的使用效率得到大幅提升。

四、全面預(yù)算管理模式在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用存在的問(wèn)題

1.預(yù)算管理模式落后

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，普遍面臨預(yù)算管理模式落后的問(wèn)題。和其他發(fā)達(dá)國(guó)家比較，我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理引進(jìn)時(shí)間上比較短，推廣力度不強(qiáng)，全面預(yù)算管理模式不規(guī)范，部分企業(yè)在應(yīng)用中，存在對(duì)全面預(yù)算管理價(jià)值了解不深入的狀況，沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值，重視力度不高，企業(yè)其他部門人員參與比較少，財(cái)務(wù)部門人員面臨的工作量大，無(wú)法將更多精力和時(shí)間放在財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)上，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)分析不具體，使得全面預(yù)算管理過(guò)于形式化，無(wú)法將其落實(shí)到位，影響企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.考核指標(biāo)不合理

現(xiàn)階段，在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)，比較明顯的問(wèn)題在于考核指標(biāo)不合理，因?yàn)楫?dāng)前部分企業(yè)在預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)定上比較單一，過(guò)于重視局部，忽略全局發(fā)展，缺少系統(tǒng)性。具體制定指標(biāo)過(guò)程中比較注重收入、費(fèi)用、成本等基礎(chǔ)指標(biāo)，忽略企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展問(wèn)題，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中將會(huì)面臨各種問(wèn)題，偏離戰(zhàn)略目標(biāo)，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

3.內(nèi)部控制體系不完善

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，通常會(huì)面臨相關(guān)管理體系不完善的狀況。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，缺少體系指導(dǎo)，沒(méi)有組建專業(yè)的管理框架，財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中處于被動(dòng)狀態(tài)，例如在資金管理和費(fèi)用控制上，無(wú)法將全面預(yù)算管理價(jià)值充分發(fā)揮，甚至給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成一定風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理體系上過(guò)于形式化，管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，操作能力差，從而給企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展帶來(lái)不良影響。

五、利用全面預(yù)算管理手段完善企業(yè)運(yùn)營(yíng)的主要途徑

1.優(yōu)化全面預(yù)算管理體系

企業(yè)在運(yùn)作的時(shí)候不僅需要轉(zhuǎn)變?cè)镜呢?cái)務(wù)管理方式，還需要根據(jù)自身的實(shí)際情況對(duì)全面預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，使其更加符合自身發(fā)展的實(shí)際需要，這樣才能夠更好地使用這種新型的財(cái)務(wù)管理手段完善自身的運(yùn)作環(huán)境。這對(duì)于熱力領(lǐng)域的企業(yè)而言也是極為重要的。企業(yè)需要對(duì)各種儀器儀表進(jìn)行嚴(yán)格管理，涉及的資金管理程序也極為復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)每個(gè)銷售區(qū)域的儀器儀表盈利資金數(shù)額進(jìn)行分析，還需要對(duì)物流營(yíng)業(yè)費(fèi)用加以總結(jié)等。面對(duì)龐大的財(cái)務(wù)資金管理程序，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該針對(duì)各種賬目的實(shí)際需要合理使用新型的管理方式。只有這樣，才可以讓財(cái)務(wù)領(lǐng)域工作在實(shí)施的時(shí)候更加全面，不會(huì)遺漏資金計(jì)算環(huán)節(jié)，給予企業(yè)更加詳盡的數(shù)據(jù)信息。另外，財(cái)務(wù)部門的工作人員數(shù)量眾多，為了能夠讓全面預(yù)算管理工作各項(xiàng)環(huán)節(jié)順利開(kāi)展，財(cái)務(wù)高管應(yīng)該根據(jù)每個(gè)員工的擅長(zhǎng)領(lǐng)域?yàn)槠浞峙渥顬檫m合的工作內(nèi)容，這樣可以從根本上提升整體工作效率。

2.規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算要求

為了能夠讓企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中更好地使用全面預(yù)算管理模式執(zhí)行各項(xiàng)工作任務(wù)，熱力領(lǐng)域企業(yè)首先要做的便是及時(shí)整改企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)運(yùn)作方式，并對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算工作程序合理調(diào)整。只有這樣，企業(yè)各個(gè)部門在執(zhí)行工作的時(shí)候才能積極響應(yīng)新型財(cái)務(wù)工作的理念，所有工作在運(yùn)作的時(shí)候才可以更加順利，企業(yè)內(nèi)部其他部門也能夠及時(shí)為財(cái)務(wù)部門提供最為需要的財(cái)務(wù)領(lǐng)域數(shù)據(jù)信息。這樣，財(cái)務(wù)部門能夠更好地了解到何種儀器在運(yùn)輸?shù)倪^(guò)程中會(huì)消耗更多的運(yùn)費(fèi)，也可以知曉何種型號(hào)的儀器儀表銷售金額最多，并且可以分析出每個(gè)銷售員工為企業(yè)創(chuàng)造了更多的資金等。只有通過(guò)這些參考數(shù)據(jù)信息，財(cái)務(wù)人員才能夠更好地分析出接下來(lái)預(yù)算資金的金額范圍。同時(shí)，為了保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性，財(cái)務(wù)人員在使用任何材料的時(shí)候都需要對(duì)文件的合法性進(jìn)行考察，仔細(xì)翻閱其中的各項(xiàng)內(nèi)容，并查看其是否蓋有公章。

3.基于全面預(yù)算管理的資金管理措施

基于全面預(yù)算管理實(shí)行資金管理，一方面來(lái)說(shuō)，能夠在很大程度使企業(yè)資金流向更加清晰，基于此，可以根據(jù)資金的使用情況，更科學(xué)合理的對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行管理分配，最大程度上保障資金的利用效率，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化添磚加瓦。與此同時(shí)，借助全面預(yù)算的方式，企業(yè)可以強(qiáng)化對(duì)資金管理，通過(guò)編制資金預(yù)算、對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃等措施，科學(xué)合理地使用資金。另一方面，企業(yè)中的各個(gè)業(yè)務(wù)部門也可根據(jù)每月報(bào)送的資金預(yù)算計(jì)劃和財(cái)務(wù)報(bào)賬支出計(jì)劃，對(duì)資金流量進(jìn)行合理的管控與籌劃，定期開(kāi)展資金預(yù)算使用情況專項(xiàng)檢查，實(shí)時(shí)跟蹤分析與監(jiān)管控制資金的使用情況，將保證資金的安全作為前提基礎(chǔ)，制定完善的資金管理方案，真正提高企業(yè)的資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展的目標(biāo)。

4.全面預(yù)算管理在績(jī)效考核中的運(yùn)用

為從根本消除上企業(yè)內(nèi)部多重目標(biāo)的情況，可采取預(yù)算機(jī)制與績(jī)效考核機(jī)制相互結(jié)合的方式，將預(yù)算管理目標(biāo)作為前提基礎(chǔ)，同時(shí)制定績(jī)效考核指標(biāo)，促進(jìn)兩者共同發(fā)展。首先，結(jié)合不同部門的預(yù)算工作計(jì)劃，對(duì)績(jī)效考核指標(biāo)的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，并制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)方案，提升業(yè)務(wù)人員的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)。其次，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)的考核結(jié)果，執(zhí)行相應(yīng)的激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施，并根據(jù)預(yù)算績(jī)效的考評(píng)結(jié)果，對(duì)企業(yè)各部門后期的預(yù)算周期支出額、獎(jiǎng)金、培訓(xùn)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，為員工營(yíng)造良好的工作氛圍，使其愿意積極主動(dòng)參與到企業(yè)業(yè)務(wù)工作當(dāng)中，幫助企業(yè)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，優(yōu)化創(chuàng)新各項(xiàng)工作內(nèi)容。

5.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

首先，企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，需要對(duì)現(xiàn)有預(yù)算管理模式進(jìn)行改革升級(jí)，從根源上改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的提升。在實(shí)際中，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)制定詳細(xì)的預(yù)算管理計(jì)劃，科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理模式，通過(guò)合理預(yù)算編制，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容科學(xué)考量，提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算水平。在將全面預(yù)算管理運(yùn)用在財(cái)務(wù)活動(dòng)中時(shí)，企業(yè)應(yīng)做好預(yù)算管理數(shù)據(jù)采集和整合工作，根據(jù)獲取的信息，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定發(fā)展決策，調(diào)整戰(zhàn)略方案。其次，企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理工作時(shí)，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，提升預(yù)算執(zhí)行水平，財(cái)務(wù)人員在數(shù)據(jù)記錄過(guò)程中，需要確保兩名以上的人員進(jìn)行檢查，相互監(jiān)督和管理，防止出現(xiàn)徇私舞弊不良現(xiàn)象，保證和財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)的數(shù)據(jù)可以隨時(shí)隨地查詢，管理人員可以找出財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施進(jìn)行處理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

6.完善預(yù)算監(jiān)督評(píng)估機(jī)制

針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)在預(yù)算管理活動(dòng)中面臨的管理混亂問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督評(píng)估，引導(dǎo)各級(jí)人員積極參與到預(yù)算活動(dòng)中，給予預(yù)算管理工作充分重視。結(jié)合當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，制定完善的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，完善獎(jiǎng)罰制度，企業(yè)管理者可以根據(jù)每個(gè)員工工作表現(xiàn)，提供相應(yīng)的激勵(lì)或者處罰，并把業(yè)績(jī)監(jiān)督評(píng)價(jià)和員工實(shí)際利益相結(jié)合，從根源上強(qiáng)化員工職責(zé)意識(shí)，提高員工工作水平。在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，企業(yè)通過(guò)建立完善的預(yù)算監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，可以保證預(yù)算管理工作的專業(yè)性和規(guī)范性，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。所以，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，把全面預(yù)算管理運(yùn)用其中，完善預(yù)算監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，可以推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展，順利完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

六、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)全面預(yù)算管理價(jià)值在財(cái)務(wù)內(nèi)控中逐漸凸顯。在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，整合企業(yè)各項(xiàng)資源，與財(cái)務(wù)內(nèi)控要求相迎合，編制詳細(xì)的預(yù)算管理方案，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控與預(yù)算管理體系，從多方面入手，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成。