◎李申萌

引言：交通企業(yè)集團在新時期面臨著較為復(fù)雜的市場競爭考驗，唯有實現(xiàn)對財務(wù)風險的有效應(yīng)對，才可以使企業(yè)集團的財務(wù)工作實現(xiàn)穩(wěn)定運行，進而提升交通企業(yè)的市場競爭力。因此，制定防范財務(wù)風險的有效方案，是很多交通企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定人員重點關(guān)注的問題。

一、企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)集團財務(wù)管理體制的創(chuàng)新存在不足。

目前，一些交通企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新方案過程中，缺乏對財務(wù)管理體制創(chuàng)新情況的關(guān)注，未能將產(chǎn)權(quán)關(guān)系的梳理作為主要關(guān)注的問題，導(dǎo)致財務(wù)管理體制的創(chuàng)新很難保證擁有理想的條件，也使得傳統(tǒng)財務(wù)管理體制的弊端無法得到準確識別。一些企業(yè)集團在開展審計工作的過程中，對于資產(chǎn)現(xiàn)狀的考察研究不夠充分，未能在財政部的幫助之下，實現(xiàn)對企業(yè)集團財務(wù)管理體制的調(diào)整優(yōu)化，導(dǎo)致出資人的權(quán)力很難得到有效行使，無法在財務(wù)管理主體責任得到合理劃定的情況下，為財務(wù)管理體制的調(diào)整提供相應(yīng)支持。一些企業(yè)集團雖然進行了財務(wù)管理體制的創(chuàng)新嘗試，但對于董事會和監(jiān)事會等關(guān)鍵性機構(gòu)的職責設(shè)置情況重視程度較低，缺乏對重大問題決策制定原理的關(guān)注，導(dǎo)致企業(yè)集團的議事制度改革很難擁有理想的基礎(chǔ)條件，無法在獨立董事人選得到調(diào)整的情況下，實現(xiàn)對交叉任職方案的改良，最終導(dǎo)致企業(yè)集團很難在創(chuàng)新財務(wù)管理體制的基礎(chǔ)上，掌握更強的財務(wù)風險應(yīng)對能力。

2.財務(wù)管理規(guī)章制度尚不完善。

目前，一些企業(yè)集團在制定財務(wù)管理規(guī)章制度的過程中，對于日常財務(wù)工作的構(gòu)成因素重視程度較低，缺乏對出資人權(quán)力配置情況的關(guān)注，導(dǎo)致調(diào)查研究性質(zhì)工作所得結(jié)論很難得到充分應(yīng)用，無法為財務(wù)管理規(guī)章制度的改良積累經(jīng)驗。部分企業(yè)集團雖然具備改良財務(wù)管理規(guī)章制度的愿望，但缺乏對會計核算與資金管理相關(guān)工作組成因素的總結(jié)，導(dǎo)致制度的建設(shè)無法為預(yù)算管理和成本管理等工作的順利推進提供給幫助，也使得企業(yè)集團的資產(chǎn)管理和審計工作很難獲得制度因素的有效支持。一些企業(yè)集團的財務(wù)會計報告在制定過程中，對于財務(wù)管理規(guī)章制度的總結(jié)應(yīng)用存在不足，缺乏對制度執(zhí)行過程中具體問題的糾正，導(dǎo)致財務(wù)管理工作很難擁有足夠的規(guī)范性，無法憑借財務(wù)管理規(guī)章制度實現(xiàn)對財務(wù)工作相關(guān)行為的有效約束。

3.財務(wù)人員委派制度尚不完善。

目前，一些企業(yè)集團在構(gòu)建財務(wù)人員的委派制度過程中，對于財務(wù)風險防控的實際需求關(guān)注程度較低，缺乏對會計核算相關(guān)信息的研究，導(dǎo)致會計核算相關(guān)信息的真實性很難得到維護，無法在委派制度得到認真執(zhí)行的情況下，實現(xiàn)對企業(yè)集團資產(chǎn)經(jīng)營情況的準確監(jiān)督，也使得財務(wù)負責人委派管理制度無法積累實踐經(jīng)驗。一些企業(yè)集團缺乏對下屬分支機構(gòu)財務(wù)人員委派制度實際執(zhí)行情況的考察，人事檔案管理方式并未做出相應(yīng)的調(diào)整，導(dǎo)致薪資福利的設(shè)置與企業(yè)集團的財務(wù)部門的運行需求銜接不夠緊密，無法在財務(wù)負責人獎懲依據(jù)得到完善的情況下，更好的滿足財務(wù)人員委派管理方案的創(chuàng)新需要。一些企業(yè)雖然進行了財務(wù)人員委派制度的創(chuàng)新探索，但缺乏對下屬部門財務(wù)工作執(zhí)行信息的動態(tài)監(jiān)管，導(dǎo)致董事會等機構(gòu)很難在規(guī)避經(jīng)營決策錯誤方面發(fā)揮作用，最終導(dǎo)致企業(yè)集團小金庫等現(xiàn)象的應(yīng)對效果不夠理想，無法完整的開發(fā)出財務(wù)人員委派制度的重要價值。

4.財務(wù)會計報告的編制存在不足。

目前，一些企業(yè)在開展財務(wù)會計報告編制工作的過程中，對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況重視程度較低，缺乏對企業(yè)集團發(fā)展規(guī)劃的研究，未能結(jié)合國家經(jīng)濟形勢的特點，制定財務(wù)會計報告編制工作的改良策略，導(dǎo)致財務(wù)會計報告的編制與國內(nèi)外市場情況的銜接不夠緊密，無法在現(xiàn)金流量信息得到明確的情況下，切實提高財務(wù)預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。一些企業(yè)雖然具備改良財務(wù)會計報告編制方法的愿望，但對于企業(yè)集團主營業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的搭配情況缺乏有效關(guān)注，未能對預(yù)算分析及考核行為進行調(diào)整創(chuàng)新，導(dǎo)致資金占用現(xiàn)象很難得到妥善應(yīng)對，無法在及時清償貸款的情況下，凸顯出財務(wù)會計報告編制工作的重要作用。一些企業(yè)集團雖然進行了財務(wù)會計報告編制工作的改革探索，但對于預(yù)算支出責任的劃分缺乏合理性，缺乏對限額審批方案的調(diào)整創(chuàng)新，導(dǎo)致集體聯(lián)簽制度的執(zhí)行效果不夠理想，無法在維護財務(wù)報告真實性的情況下，實現(xiàn)對資產(chǎn)和負債管理行為的創(chuàng)新優(yōu)化。部分企業(yè)缺乏對會計賬簿使用情況的研究，未能對賬外賬的危害進行有效規(guī)避，導(dǎo)致會計事項違規(guī)經(jīng)辦問題很難得到完整的應(yīng)對，無法在精準落實財務(wù)會計報告編制責任的情況下，為企業(yè)集團全面提升財務(wù)工作責任落實質(zhì)量提供有利支持。

5.企業(yè)集團資金管理方法的創(chuàng)新存在不足。

目前，一些企業(yè)集團在探索資金管理方法的具體改革方案過程中，對于企業(yè)現(xiàn)階段的資金供給情況調(diào)查分析存在不足，缺乏對資金管理相關(guān)工作多方面價值的總結(jié)，導(dǎo)致企業(yè)集團無法在明確經(jīng)營目標的情況下，制定資金管理方法的具體創(chuàng)新方案，最終導(dǎo)致資金的效用很難得到提升，無法在完善資金管理體系的情況下，實現(xiàn)對資金緊張問題的有效化解。一些企業(yè)集團雖然具備改良資金管理方法的愿望，但對于資金閑置浪費現(xiàn)象重視程度較低，缺乏對成員單位內(nèi)部資金信息的準確掌握，導(dǎo)致資金結(jié)算中心的建設(shè)價值很難得到凸顯，無法在閑置性資金的統(tǒng)籌使用方法得到改良的情況下，促進企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性調(diào)整。部分企業(yè)集團雖然擁有改良資金管理方法的愿望，但對于外部資金需求的總結(jié)不夠完整，未能對銀行信貸信息進行全面分析，無法在降低企業(yè)集團利息負擔的情況下，為籌資成本的高水平控制提供相應(yīng)的支持。一些企業(yè)集團對于資金的內(nèi)部融通價值認知存在不足，未能對有償使用原則進行全面貫徹，導(dǎo)致企業(yè)集團很難在資金節(jié)約能力得到增強的情況下，切實提高資金周轉(zhuǎn)有效性，無法凸顯出資金管理方法創(chuàng)新的重要價值。

6.企業(yè)集團投資過程管控方案尚不完善。

目前，一些企業(yè)集團在制定投資過程管控方案的過程中，缺乏對投資過程管控方案的重視，未能對多元化經(jīng)營的優(yōu)勢進行精準研究，導(dǎo)致經(jīng)營風險很難得到分散化處置，也使得投資過程管控方案無法得到相應(yīng)的調(diào)整，難以在主業(yè)得到突出的情況下，有效提升企業(yè)集團的競爭優(yōu)勢。一些企業(yè)集團在探索改良投資過程管控方案的過程中，缺乏對交通運輸行業(yè)特征的關(guān)注，未能對投資項目資金沉淀問題進行有效應(yīng)用，導(dǎo)致企業(yè)集團的經(jīng)營風險控制效果不夠理想，也使得投資過程管控方案很難在廣泛積累經(jīng)驗的基礎(chǔ)上得到進一步完善。一些企業(yè)集團在探索改良投資過程管控方案的過程中，對于多元化經(jīng)營方法的考察研究存在不足，未能對管理鏈條過長的危害進行全面總結(jié)，導(dǎo)致投資過程管控方案的建設(shè)無法充分提升企業(yè)的核心競爭力，也使得企業(yè)集團的投資方向很難得到充分明確，造成企業(yè)集團的財務(wù)內(nèi)部控制方案很難得到調(diào)整創(chuàng)新。

二、企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制工作的改良策略

1.加強企業(yè)集團財務(wù)管理體制的創(chuàng)新。

在企業(yè)集團制定財務(wù)管理體制創(chuàng)新的具體方案過程中，需要加強對企業(yè)集團當前產(chǎn)權(quán)關(guān)系構(gòu)成情況的關(guān)注，尤其要對審計工作手段進行合理應(yīng)用，使審計方法的實施可以在提高企業(yè)集團資產(chǎn)狀況識別能力方面取得進展，保證在產(chǎn)權(quán)信息得到合理配置的情況下，更好的滿足企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制工作的改革需要。企業(yè)集團還需要在財政部門的幫助之下，實現(xiàn)對產(chǎn)權(quán)信息的全面考察，尤其要結(jié)合公司法的相關(guān)要求，對財務(wù)管理體制的創(chuàng)新路徑進行有效探索，使企業(yè)集團可以在董事會以及監(jiān)事會的職責得到精準落實的情況下，實現(xiàn)對重大問題決策管理方案的合理構(gòu)建，并保證在經(jīng)營者選聘方案得到改良的基礎(chǔ)上，促進財務(wù)管理體制創(chuàng)新工作的順利推進。企業(yè)集團需要結(jié)合財務(wù)風險防控的相關(guān)需要，對集體決策管理機制進行探索構(gòu)建，并保證議事制度的建設(shè)可以擁有更加理想的基礎(chǔ)條件，以便能夠在獨立董事人選得到合理設(shè)定的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對交叉任職方案的優(yōu)化創(chuàng)新，使企業(yè)集團的財務(wù)管理體制改革可以擁有更加理想的運行條件。

2.加快完善財務(wù)管理規(guī)章制度。

企業(yè)集團在探索財務(wù)內(nèi)部控制工作的改革路徑過程中，需要將規(guī)章制度建設(shè)作為主要工作內(nèi)容，尤其要對出資人的權(quán)力配置情況進行詳細總結(jié)，根據(jù)企業(yè)集團內(nèi)部情況的調(diào)查結(jié)論，對財務(wù)管理規(guī)章制度進行合理調(diào)節(jié)，使會計核算和資金管理等工作可以擁有更加理想的運行條件。財務(wù)管理規(guī)章制度的建設(shè)需要對企業(yè)集團對外擔保工作的執(zhí)行情況進行詳細考察，尤其要對企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督管理的相關(guān)需求進行全面分析，并結(jié)合審計性質(zhì)工作的實施需要，對財務(wù)會計報告進行規(guī)范化制定，以此滿足財務(wù)管理規(guī)章制度的創(chuàng)新需要。企業(yè)集團還需要對財務(wù)內(nèi)部控制日常管理內(nèi)容進行總結(jié)，尤其要在處理規(guī)章制度建設(shè)的相關(guān)工作過程中，實現(xiàn)對國家法律法規(guī)應(yīng)用價值的充分開發(fā)，使財務(wù)管理相關(guān)工作可以實現(xiàn)更加規(guī)范的運行，并保證企業(yè)集團可以在立法精神的指引下，對原有的財務(wù)管理制度進行合理調(diào)節(jié)，使企業(yè)集團的財務(wù)工作可以更具規(guī)范性，避免出現(xiàn)經(jīng)營過程中的不必要成本消耗。

3.加快完善財務(wù)人員的委派管理制度。

企業(yè)集團需要根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制工作的改革需要，對財務(wù)人員委派制度進行調(diào)整創(chuàng)新，尤其要對成員企業(yè)的各類會計核算信息進行全面總結(jié)，保證會計信息的真實性得到提升，以便能夠在企業(yè)集團的各項財務(wù)制度得到精準執(zhí)行的情況下，更好的滿足國有資產(chǎn)的監(jiān)控需求，并保證企業(yè)集團的日常經(jīng)營信息可以得到有效監(jiān)控。企業(yè)集團在探索改良委派管理制度的過程中，需要對財務(wù)負責人的情況進行詳細考察，提高人事檔案的應(yīng)用靈活性，使財務(wù)人員的薪資福利管理工作可以擁有理想的依據(jù)，以便能夠在財務(wù)人員獎懲措施得到合理構(gòu)建的基礎(chǔ)上，充分滿足財務(wù)人員委派管理制度的創(chuàng)新需要。企業(yè)集團還需要加強對任期目標責任制的關(guān)注，尤其要對財務(wù)人員的委派效果進行考察研究，并保證相關(guān)獎懲措施得到有效運行，使企業(yè)集團可以保證對下屬分支機構(gòu)的信息實現(xiàn)動態(tài)管控，以便能夠在董事會和經(jīng)理辦等重要機構(gòu)實現(xiàn)規(guī)范運行的情況下，避免企業(yè)集團的財務(wù)工作出現(xiàn)決策失誤問題。企業(yè)集團還必須加強對外部投資和外部擔保相關(guān)工作的關(guān)注，尤其要借助委派管理制度實現(xiàn)對小金庫現(xiàn)象的有效整治，使財務(wù)內(nèi)部控制工作可以在規(guī)避財務(wù)風險方面發(fā)揮更大的作用。

4.提高財務(wù)會計報告的編制水平。

在企業(yè)集團開展財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)工作過程中，一定要對財務(wù)會計報告編制的作用加以研究，尤其要對不同時期的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行全面總結(jié)，使企業(yè)集團可以在充分明確社會發(fā)展形勢信息的情況下，實現(xiàn)對財務(wù)預(yù)算報告的合理編制，以便能夠在現(xiàn)金流量的相關(guān)信息得到充分掌握的基礎(chǔ)上，為財務(wù)會計報告的高水平編制提供有利支持。企業(yè)集團一定要對現(xiàn)金流量的重要性進行完整的分析，尤其要對企業(yè)集團主營業(yè)務(wù)構(gòu)成情況進行詳細考察，使預(yù)算的編制與執(zhí)行工作可以具備更加理想的基礎(chǔ)條件，以此實現(xiàn)對預(yù)算分析和考核行為的調(diào)整創(chuàng)新，并保證在資金占用額度得到有效控制的基礎(chǔ)上，確保集體聯(lián)簽制得到順利實施。在制定財務(wù)會計報告編制的具體方案過程中，務(wù)必加強對資產(chǎn)和負債計量情況的重視，并保證會計核算工作可以在統(tǒng)一的賬簿基礎(chǔ)上完成，使賬外賬問題可以得到更加有效的應(yīng)對，以便能夠在會計事項違規(guī)經(jīng)辦問題得到有效應(yīng)對的情況下，實現(xiàn)對財務(wù)會計報告編制方案的創(chuàng)新，使企業(yè)集團可以具備更強的財務(wù)風險規(guī)避控制能力。

5.提高企業(yè)集團資金管理方法的創(chuàng)新水平。

在企業(yè)集團制定資金管理方法的具體創(chuàng)新方案過程中，務(wù)必加強對企業(yè)現(xiàn)階段資金供給情況的關(guān)注，并保證資金管理行為可以與企業(yè)集團的總體發(fā)展需求相適應(yīng)，以便能夠在合理構(gòu)建經(jīng)營目標的情況下，保證資金的效用得到充分顯現(xiàn)。企業(yè)集團需要對影響資金管理體系完整性的因素進行全面總結(jié)，尤其要對企業(yè)現(xiàn)階段的資金緊張現(xiàn)象進行有效應(yīng)對，切實規(guī)避資金閑置浪費問題。企業(yè)集團需要對當前的內(nèi)部資金構(gòu)成情況進行詳細考察，尤其要在資金結(jié)算中心的幫助之下，實現(xiàn)對內(nèi)部融資渠道的探索創(chuàng)新，并保證臨時性閑置資金可以得到統(tǒng)籌應(yīng)用，以此提高企業(yè)集團的資金管理綜合質(zhì)量。在探索企業(yè)集團資金管理方法的創(chuàng)新路徑過程中，需要加強對企業(yè)集團利息負擔情況的關(guān)注，切實降低企業(yè)籌資成本，尤其要對資金的內(nèi)部融通原理進行完整的分析，并在資金有償使用原則得到深入貫徹的情況下，更好的滿足資金的節(jié)約控制需求，為企業(yè)提高資金管理方法創(chuàng)新質(zhì)量提供相應(yīng)的支持。企業(yè)集團還需要對外部融資能力建設(shè)的重要性予以研究，并保證內(nèi)部金融機構(gòu)的作用得到有效開發(fā)，以便能夠在商業(yè)信用的合理應(yīng)用基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對債券發(fā)行管理方式的調(diào)整創(chuàng)新，使企業(yè)集團能夠為資金管理方法的改良提供有利支持。

6.加快完善企業(yè)集團投資過程管控方案。

企業(yè)集團在制定集團投資過程管控方案的過程中，需要加強對投資計劃制定情況的關(guān)注，尤其要對多元化經(jīng)營方式的特征進行考察分析，使企業(yè)集團可以在投資戰(zhàn)略的合理制定基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對經(jīng)營風險的分散化處置，并保證企業(yè)集團可以結(jié)合主營業(yè)務(wù)的特征，制定多元化經(jīng)營模式的具體構(gòu)建方案，使投資過程管控方案的設(shè)計能夠在提高企業(yè)集團市場競爭力方面發(fā)揮積極影響。企業(yè)集團需要結(jié)合交通行業(yè)投資和盈利的相關(guān)情況，對投資項目資金沉淀情況進行總結(jié)分析，尤其要對影響資金收支水平的因素進行全面考察，使企業(yè)集團可以在完善投資過程管控方案的情況下，更好的滿足財務(wù)內(nèi)部控制工作的改革需要。企業(yè)集團還需要對財務(wù)管理鏈條過長的相關(guān)危害進行總結(jié)分析，尤其要對影響企業(yè)核心競爭力的各方面因素進行全面考察，并保證在投資方向得到確定的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)更好的滿足投資過程管控方案的改良需要。

三、結(jié)論

國內(nèi)的交通企業(yè)集團發(fā)展面臨著諸多考驗，實現(xiàn)對財務(wù)內(nèi)部控制工作的調(diào)整優(yōu)化，并對財務(wù)風險的防范策略加以創(chuàng)新，可以使企業(yè)集團的財務(wù)工作實現(xiàn)更高水平的發(fā)展。因此，對企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)問題進行總結(jié)，并制定防范財務(wù)風險的有效策略，對確保交通企業(yè)在新時期的高質(zhì)量發(fā)展，具有十分重要的意義。