何 軍

（紹興市興聯(lián)供應(yīng)鏈管理有限公司，浙江 紹興 312300）

在營(yíng)改增政策實(shí)施以后，我國(guó)逐步進(jìn)入新一輪稅收體制改革的進(jìn)程中，在一定程度上也給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)了直接的影響。尤其是企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)因素增加，企業(yè)不僅需要適應(yīng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，還需要在保證合法、合規(guī)的范圍內(nèi)，有效地減少企業(yè)的稅負(fù)。有些企業(yè)在實(shí)際的納稅籌劃過(guò)程中，未能利用科學(xué)的稅收籌劃方法，引發(fā)了不少納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。基于此，企業(yè)需要意識(shí)到納稅風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，并且增強(qiáng)與稅務(wù)部門的交流與溝通，提升對(duì)稅務(wù)籌劃管理的重視度，并測(cè)算稅收成本，合理利用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的稅負(fù)支出，逐步為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。

一、企業(yè)納稅籌劃中存在的主要問(wèn)題

1.對(duì)納稅籌劃的重視程度低

企業(yè)開展納稅籌劃工作，對(duì)企業(yè)能獲得的實(shí)際效益十分重要。但是納稅籌劃在短時(shí)間內(nèi)，無(wú)法突顯出顯著的籌劃效果。同時(shí)，納稅籌劃會(huì)消耗過(guò)多的財(cái)力、人力，并對(duì)納稅籌劃人員提出了更高的要求。企業(yè)開展納稅籌劃工作的時(shí)間較長(zhǎng)，需要針對(duì)一個(gè)周期的財(cái)務(wù)狀況，做好多方面的管理工作[1]。由此，使得部分企業(yè)的管理層、各個(gè)職能部門對(duì)納稅籌劃的重視度不高，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作不全面，容易引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

2.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方法不合理

在我國(guó)稅收制度的不斷創(chuàng)新與改革階段，會(huì)出現(xiàn)相關(guān)人員稅務(wù)知識(shí)水平滯后的問(wèn)題。在前期稅務(wù)制度不完善的情況下，易出現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作隨意性較強(qiáng)的問(wèn)題。再加上有些企業(yè)對(duì)政府部門頒布的法律法規(guī)關(guān)注度不夠，為了獲得眼前更高的利潤(rùn)而不開展稅務(wù)籌劃工作，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系無(wú)法成型，管理制度流于形式。由于我國(guó)納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)管理還處于起步階段，沒有過(guò)多的參考依據(jù)，導(dǎo)致部分企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控不到位。

3.納稅籌劃的事先預(yù)測(cè)和統(tǒng)籌重點(diǎn)把握不當(dāng)

企業(yè)做好納稅籌劃的事前預(yù)測(cè)工作具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，其會(huì)直接決定整個(gè)稅收統(tǒng)籌的重點(diǎn)、方向等，并且對(duì)稅收統(tǒng)籌工作發(fā)揮著指導(dǎo)性的作用。當(dāng)前，我國(guó)許多企業(yè)在納稅籌劃預(yù)測(cè)層面，還存在不夠精細(xì)化的問(wèn)題[2]。在開展稅收統(tǒng)籌工作的階段，明確統(tǒng)籌的重點(diǎn)屬于最關(guān)鍵的構(gòu)成內(nèi)容，其會(huì)直接影響稅收統(tǒng)籌工作是否成功。如果把控不到位，就會(huì)對(duì)整個(gè)工作流程產(chǎn)生影響，企業(yè)還會(huì)面臨較大的經(jīng)濟(jì)損失。而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失也就意味著國(guó)家利益受損，所以，對(duì)企業(yè)的納稅籌劃工作進(jìn)行把控十分重要。

二、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的有效策略

1.成立課題小組，提升稅務(wù)管理水平

近年來(lái)，我國(guó)財(cái)稅體制的改革速度不斷加快，稅收法規(guī)的種類也逐漸增加，稅收政策的變化速度較快。企業(yè)通過(guò)成立稅務(wù)提升小組的方式，能顯著提升稅務(wù)管理水平。小組成員利用多元化的渠道，學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)、業(yè)務(wù)政策等，并向相關(guān)部門、職員進(jìn)行宣傳，形成全員參與、全員控制的良好納稅管理意識(shí)。通過(guò)合理利用稅收優(yōu)惠政策，獲得最大實(shí)效，并能顯著提升企業(yè)稅務(wù)管理的效率。

2.建設(shè)完善的納稅籌劃制度

首先，企業(yè)在開展納稅籌劃工作階段，需要從戰(zhàn)略發(fā)展層面入手，制定明確的工作方向，并且確保納稅籌劃工作的完整性，盡可能拓寬納稅籌劃的范圍。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要實(shí)行對(duì)納稅籌劃順序的調(diào)整工作，并預(yù)防可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在不斷優(yōu)化各項(xiàng)決策的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效把控，從多個(gè)層面優(yōu)化制度，并合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。其次，要深化內(nèi)控管理體系，做好外部監(jiān)督工作，提升納稅籌劃制度的執(zhí)行力度，確保外部監(jiān)督到位[3]。在設(shè)置相應(yīng)工作崗位的同時(shí)，落實(shí)崗位基本責(zé)任制，并真正將納稅籌劃工作納入各個(gè)部門的工作績(jī)效、工作職能中，以此提升納稅籌劃制度的執(zhí)行效果，避免各個(gè)部門在實(shí)際的工作中，因?yàn)閰f(xié)調(diào)管理不到位、配合不良引發(fā)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。最后，企業(yè)開展納稅籌劃工作，需要以合法性為基礎(chǔ)，做好全局性的納稅籌劃方案。財(cái)務(wù)人員需要充分了解國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，并發(fā)現(xiàn)與新稅法的平衡點(diǎn)，以降低稅負(fù)支出作為納稅籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)。企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、配套制度都需要與新稅法相匹配，以此避免經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生沖突。而不斷完善企業(yè)配套管理、加強(qiáng)人員管理工作，能為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的外部環(huán)境，并使得各個(gè)部門人員能更加認(rèn)同納稅籌劃工作。

3.強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

（1）樹立風(fēng)險(xiǎn)管理思維

財(cái)務(wù)人員在開展納稅籌劃工作的階段，需提出新的方式、新的思維，并更加關(guān)注我國(guó)的納稅政策調(diào)整情況。比如，營(yíng)改增屬于全新的納稅政策，是我國(guó)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)政策調(diào)整的重要舉措。隨著企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的取消，會(huì)對(duì)服務(wù)型企業(yè)、制造型企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響[4]。所以，在開展納稅籌劃工作的過(guò)程中，尤其是財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)現(xiàn)代稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理思維。企業(yè)管理層應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度進(jìn)行考量，采取有效措施，使得各個(gè)部門、生產(chǎn)線管理人員都能樹立良好的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（2）提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

要想有效地調(diào)動(dòng)相關(guān)人員參與積極性，就需要順應(yīng)營(yíng)改增政策的改革要求，從市場(chǎng)管理的角度入手，提出全新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，并且對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展模型進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。以制造企業(yè)為例，其可以借助電子商務(wù)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)+經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展，了解市場(chǎng)的實(shí)際需求，采用不斷延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展鏈條的方式，提供線上服務(wù)，以此提升企業(yè)的整體服務(wù)水平，依據(jù)我國(guó)頒布的稅收優(yōu)惠政策，不斷降低企業(yè)的稅負(fù)。

4.完善稅企溝通渠道

企業(yè)在實(shí)際的納稅籌劃過(guò)程中，需要提供多項(xiàng)信息內(nèi)容，還需要增強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和交流，以此獲得稅務(wù)部門的認(rèn)可和幫助，提升納稅籌劃工作的科學(xué)化水平，有效規(guī)避與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，企業(yè)在開展大型稅務(wù)籌劃工作之前，需要仔細(xì)學(xué)習(xí)國(guó)家稅務(wù)部門頒布的法律文件，并咨詢稅務(wù)工作人員，充分了解我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策、與企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息，同時(shí)通過(guò)開展專家咨詢會(huì)議、學(xué)習(xí)座談會(huì)的方式，充分了解最新的稅收基本政策，為企業(yè)做好經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)[5]。企業(yè)需要正確地區(qū)分稅務(wù)籌劃與惡意漏稅，并且充分了解新舊稅法的關(guān)系，制定適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方法，利用縱向與橫向?qū)Ρ鹊姆绞?，明確企業(yè)稅務(wù)未來(lái)發(fā)展方向，有效降低稅務(wù)管理成本支出。

5.合理利用稅收優(yōu)惠政策開展籌劃工作

稅收優(yōu)惠政策，主要就是代表稅法對(duì)某些納稅人、征稅對(duì)象給予照顧的特殊規(guī)定。我國(guó)為了給予某些特定行業(yè)、產(chǎn)業(yè)以及地區(qū)相應(yīng)的扶持，或是給予有實(shí)際困難納稅人相應(yīng)的照顧，在稅法改革的過(guò)程中提出了特殊的規(guī)定。例如，免除應(yīng)繳的全部稅款、部分稅款，或是根據(jù)其繳納稅款的比例進(jìn)行稅金返還，有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。具體的籌劃方式如下：

（1）利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)籌劃方式

在各個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，需要合理地安排關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)、價(jià)格等，應(yīng)稅也需要從高稅負(fù)變成低稅負(fù)，以此有效減少企業(yè)的整體稅負(fù)支出。

（2）利用納稅地點(diǎn)的稅率差異，做好稅務(wù)籌劃的工作

在合理、合法的條件下，利用不同地區(qū)稅率的差異直接節(jié)稅，屬于關(guān)鍵的籌劃方法。

（3）利用延期稅收籌劃的方式

在合理、合法的條件下，延期繳納稅收，以此節(jié)約企業(yè)的稅金。企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅，關(guān)鍵的方法就是利用合適的會(huì)計(jì)處理方法，進(jìn)行暫時(shí)性差異處理，使得當(dāng)期會(huì)計(jì)大于應(yīng)納稅所得，并且出現(xiàn)遞延所得稅負(fù)債，遞延納稅期，并獲得更高的稅收利益[6]。納稅人延期繳納本期的稅款，無(wú)法從根源上減少納稅人的納稅總額，但相當(dāng)于企業(yè)獲得了無(wú)息貸款，能增加納稅人本期現(xiàn)金流量，使得納稅人可以在本期有更多的資金擴(kuò)大流動(dòng)成本，并用于資本投資活動(dòng)。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，也就是說(shuō)今天投入的資金能產(chǎn)生的效益，使得將來(lái)可以獲取更多稅收所得，以此減少企業(yè)的稅負(fù)。在選擇納稅方案的階段，需要充分衡量對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)產(chǎn)生的影響，避免因素選擇方案不合理引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)整體稅負(fù)提高。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)開展合理的納稅籌劃工作，能達(dá)到良好的節(jié)稅效果。納稅籌劃屬于一項(xiàng)復(fù)雜的工作，相關(guān)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)知識(shí)、管理知識(shí)，還需要充分了解我國(guó)稅收法律法規(guī)的變化，做好對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的深入調(diào)查與研究工作。要想有效地規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，需要建立健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，合理利用稅收優(yōu)惠政策開展籌劃，不斷提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，為企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)效發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。