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（青葉顧問（廣州）有限公司，廣東 廣州 510620）

受新冠疫情以及我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的影響，中小企業(yè)在競(jìng)爭激烈的行業(yè)環(huán)境之中面臨著發(fā)展受阻、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)激增等困難。除了受客觀環(huán)境因素的影響，企業(yè)低效的內(nèi)部控制也是阻礙企業(yè)發(fā)展的重要因素。在當(dāng)前形勢(shì)下，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立正確的內(nèi)部控制理念，利用科學(xué)合理的手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要意義

內(nèi)部控制有效性顧名思義即內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的落實(shí)效果，內(nèi)部控制有效性的評(píng)估對(duì)象分別是內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的有效性，以及內(nèi)部控制方案運(yùn)行環(huán)節(jié)的有效性。對(duì)于中小企業(yè)而言，提升內(nèi)部控制有效性有著十分重要的意義[1]。

1.有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量

對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展而言，真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層在進(jìn)行決策時(shí)提供參考性依據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃制定的重要依據(jù)。內(nèi)部控制有效性的提升，能夠有效保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)與準(zhǔn)確，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作，保障企業(yè)健康發(fā)展。

2.規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國家相關(guān)政策法規(guī)，確保經(jīng)營管理的科學(xué)性以及合法性。內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，能夠幫助企業(yè)明確自身經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中存在的不足，規(guī)范自身經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)開展行為，對(duì)企業(yè)內(nèi)部不合法、不合理行為做出及時(shí)的調(diào)整與改變，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.缺乏正確的內(nèi)部控制理念

企業(yè)內(nèi)部是否存在正確的內(nèi)部控制認(rèn)知，在很大程度上決定了內(nèi)部控制工作的落實(shí)效果。當(dāng)前部分中小企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)推進(jìn)進(jìn)程中，并未樹立正確的內(nèi)部控制理念，并未充分意識(shí)到內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，并未將內(nèi)部控制理念貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營管理進(jìn)程中[2]。

2.內(nèi)部控制體系尚待完善

完善的體系是保障企業(yè)內(nèi)部控制工作有效落實(shí)的基礎(chǔ)。當(dāng)前，部分中小企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作的過程中，相關(guān)體系健全程度不足，并未充分考慮企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營管理目標(biāo)以及發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃[3]。在實(shí)際的工作落實(shí)過程中，僅將企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度進(jìn)行匯總，并未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)性的整合，導(dǎo)致員工在工作推進(jìn)過程中，缺乏完善的規(guī)章制度，工作流程規(guī)范性不足。例如，企業(yè)生產(chǎn)部人員在生產(chǎn)領(lǐng)料時(shí)，由于生產(chǎn)的實(shí)際用量與系統(tǒng)物料清單中所預(yù)先設(shè)定的發(fā)料量存在差異，系統(tǒng)中的物料清單并未定期、及時(shí)地按實(shí)際用量做出調(diào)整，導(dǎo)致生產(chǎn)過程中出現(xiàn)多領(lǐng)料現(xiàn)象。而生產(chǎn)部人員為了減少工作流程而貪圖方便，對(duì)多領(lǐng)且未使用的原材料未及時(shí)進(jìn)行退倉并錄入系統(tǒng)處理，而是存放在生產(chǎn)部門的某個(gè)角落，以備日后生產(chǎn)過程中缺料或少料時(shí)無須申請(qǐng)補(bǔ)料單。

3.缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制

當(dāng)前，部分中小企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模影響，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不足，并未在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，難以發(fā)揮審計(jì)工作的應(yīng)有價(jià)值。有的企業(yè)雖設(shè)立審計(jì)部門，但在實(shí)際的工作落實(shí)過程中，并未有效保障審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性，在實(shí)際的內(nèi)部控制有效性評(píng)估工作開展過程中，受企業(yè)管理層制約，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理職能。有的企業(yè)未將內(nèi)部控制工作落實(shí)效果與員工績效評(píng)價(jià)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，難以發(fā)揮績效考評(píng)工作的激勵(lì)作用，無法提升員工工作積極性與主動(dòng)性。

4.信息化手段應(yīng)用不充分，復(fù)合型人才儲(chǔ)備不足

信息化手段的應(yīng)用，能夠有效促進(jìn)員工工作質(zhì)量以及效率的提升。當(dāng)前，部分中小企業(yè)雖引進(jìn)了先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，但是并未針對(duì)實(shí)際工作開展情況進(jìn)行信息化管理系統(tǒng)功能以及模塊的優(yōu)化，并未發(fā)揮信息化管理系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，提升中小企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性。與此同時(shí)，時(shí)代的發(fā)展帶動(dòng)信息化手段的不斷普及與應(yīng)用，優(yōu)化了企業(yè)當(dāng)前工作模式以及流程，也在一定程度上提升了對(duì)員工工作能力的要求。就當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部員工組成情況來看，員工綜合素質(zhì)難以滿足當(dāng)前企業(yè)工作開展需求，復(fù)合型人才儲(chǔ)備不足，缺乏良好的信息化手段應(yīng)用能力，在一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)。

三、提升中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略

1.樹立正確的內(nèi)部控制理念

中小企業(yè)在實(shí)際的工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)樹立正確的內(nèi)部控制理念，充分學(xué)習(xí)國家的相關(guān)政策法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度，更好地引導(dǎo)員工提升對(duì)內(nèi)部控制工作落實(shí)的重視程度，將內(nèi)部控制理念貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營管理之中。根據(jù)工作開展需求，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制工作小組，嚴(yán)格遵循崗位劃分原則進(jìn)行崗位設(shè)置，明確各崗位的職責(zé)以及權(quán)限，確保其權(quán)威性以及嚴(yán)謹(jǐn)性，進(jìn)一步提升企業(yè)其他職能部門對(duì)于內(nèi)部控制工作落實(shí)的配合度。

2.完善內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善內(nèi)部控制體系，為內(nèi)部控制的落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)，確保員工在實(shí)際的工作落實(shí)過程中有據(jù)可依。對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度進(jìn)行系統(tǒng)性的整合，確保工作的規(guī)范性。比如，在上述例子中，需對(duì)原材料進(jìn)行月度、季度或年度盤點(diǎn)清查工作時(shí)，由于生產(chǎn)人員對(duì)多領(lǐng)的原材料未及時(shí)進(jìn)行退倉并錄入系統(tǒng)處理，生產(chǎn)部門主管及經(jīng)理于盤點(diǎn)時(shí)才發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬上的原材料數(shù)量跟倉庫實(shí)際原材料庫存量不一致，但未能于短時(shí)間內(nèi)查找出差異原因，導(dǎo)致盤點(diǎn)表未能及時(shí)提供給財(cái)務(wù)部，而生產(chǎn)部員工為了應(yīng)付盤點(diǎn)工作，則草率地將實(shí)際存在的原材料在盤點(diǎn)表上按零庫存填報(bào)，從而生產(chǎn)部存在賬外資產(chǎn)，但沒有在盤點(diǎn)表中列示。為了解決上述問題，避免類似情況再次出現(xiàn)，企業(yè)管理層決定在今后的月度、季度及年度盤點(diǎn)工作中一律采用盲盤，而不事先提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的庫存數(shù)量，每月月末由企業(yè)的非生產(chǎn)部門的其他人員和財(cái)務(wù)部一起對(duì)生產(chǎn)部進(jìn)行盤點(diǎn)。生產(chǎn)部門人員平時(shí)要對(duì)多領(lǐng)的原材料進(jìn)行退料入庫，對(duì)過期而不能再生產(chǎn)的原材料要于倉庫單獨(dú)放置、標(biāo)識(shí)清楚，并及時(shí)申請(qǐng)報(bào)廢，而不得在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)時(shí)再報(bào)告。同時(shí)，生產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)系統(tǒng)中的物料清單用量及時(shí)進(jìn)行更新，如果發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)物料清單中所設(shè)定的發(fā)料量與生產(chǎn)的實(shí)際用量有明顯差異，要及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)，經(jīng)核實(shí)后做出調(diào)整，同時(shí)對(duì)本年度已結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本也要做出調(diào)整。

3.建立健全監(jiān)督管理機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展規(guī)模以及實(shí)際工作開展情況，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，遵循國家政策指引，樹立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)理念。管理層應(yīng)當(dāng)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)利并保持其獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，更好地發(fā)揮其監(jiān)督管理職能，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，并將內(nèi)部審計(jì)納入中小企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃之中，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)員工的專業(yè)技能，確保內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性以及合理性。應(yīng)借助先進(jìn)的信息化手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的規(guī)范化處理，保障審計(jì)結(jié)果的公開透明。此外，要將內(nèi)部控制有效性納入企業(yè)內(nèi)部績效考評(píng)工作之中，根據(jù)員工實(shí)際工作內(nèi)容，設(shè)置科學(xué)合理的績效考評(píng)指標(biāo)，建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制，促進(jìn)員工工作積極性與主動(dòng)性的提升，切實(shí)提升中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展。

4.合理利用信息化手段，強(qiáng)化復(fù)合型人才儲(chǔ)備

根據(jù)中小企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)開展以及經(jīng)營管理情況，引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，對(duì)信息化系統(tǒng)功能以及模塊進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。依托先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)業(yè)財(cái)融合模式的有效落實(shí)，保障企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的傳輸效率，提升信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，幫助員工簡化工作流程，提升工作效率，將更多精力投入至企業(yè)建設(shè)管理之中，為企業(yè)管理層提供更有價(jià)值的決策建議。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部復(fù)合型人才儲(chǔ)備，優(yōu)化人才引進(jìn)機(jī)制，大力引進(jìn)優(yōu)秀人才，對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行定期的維護(hù)以及更新，保障其維持穩(wěn)定運(yùn)行，更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制工作有效性。

四、結(jié)語

綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升，需要企業(yè)全員樹立正確的內(nèi)部控制理念，提升對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度，健全相關(guān)體系，規(guī)范工作流程。同時(shí)，引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合模式的有效落實(shí)，幫助員工提升工作質(zhì)量及工作效率。要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部復(fù)合型人才培養(yǎng)，為內(nèi)部控制工作的落實(shí)打造一支優(yōu)秀的工作隊(duì)伍。另外，要提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行合理評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，制定完善的優(yōu)化改進(jìn)策略，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。