趙占翠

（山東省煙臺(tái)藥材采購供應(yīng)站，山東 煙臺(tái) 264000）

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理普遍采用的一種制度，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面都離不開內(nèi)部控制。隨著全球化進(jìn)程的加快和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國有企業(yè)內(nèi)部控制工作更需與時(shí)俱進(jìn)，邁上一個(gè)新臺(tái)階。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)對企業(yè)經(jīng)營管理的作用，在實(shí)際經(jīng)營管理進(jìn)程中針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)采取必要措施，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。在國民經(jīng)濟(jì)中國有經(jīng)濟(jì)占據(jù)主導(dǎo)地位，國企在保障國家經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展方面肩負(fù)著重要的歷史使命，建立一套科學(xué)完整并行之有效的內(nèi)部控制制度勢在必行。內(nèi)部控制建設(shè)是國有企業(yè)經(jīng)營管理的有力保障，能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的可持續(xù)開展，保證企業(yè)資金安全及信息的真實(shí)可靠，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，使企業(yè)經(jīng)營管理科學(xué)有效，助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的主要問題

1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

近年來，國有企業(yè)改革不斷深入，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制工作大多未給予足夠的重視，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，沒有系統(tǒng)研究過什么樣的內(nèi)部控制制度適合本企業(yè)的健康發(fā)展需要。企業(yè)相關(guān)制度文件雖然印發(fā)了，但因?yàn)橹匾暢潭炔蛔?，部門之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，全員參與意識(shí)不強(qiáng)，印發(fā)的制度文件也就無法收到預(yù)期的效果。部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)就是制度建設(shè)，制度只要制定完善，內(nèi)部控制效果也就有了。領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)知缺位，也導(dǎo)致員工普遍認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)與己無關(guān)，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)是個(gè)需要與時(shí)俱進(jìn)、不斷完善的系統(tǒng)工程。對內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識(shí)不到位，嚴(yán)重阻礙了國有企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行效果，制約了企業(yè)自身競爭力的提高。

2.內(nèi)部控制制度不完善

我國內(nèi)部控制制度落地生根的時(shí)間比較短，企業(yè)管理層及員工內(nèi)控意識(shí)淡薄，對一些風(fēng)險(xiǎn)崗位沒有做到輪崗，不相容職務(wù)分離的控制制度執(zhí)行也不到位，使部分內(nèi)控建設(shè)流于形式，制度缺乏實(shí)際可操作性。部門間相互制約和相互監(jiān)督機(jī)制不到位，一旦執(zhí)行不力給企業(yè)造成損失，往往難以追究當(dāng)事人責(zé)任。內(nèi)部控制制度不完善，則不利于內(nèi)控作用的發(fā)揮。少數(shù)國有企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，沒有根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況去制定，而是直接照搬其他企業(yè)的內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度建設(shè)與企業(yè)發(fā)展脫節(jié)嚴(yán)重，不利于內(nèi)控作用的發(fā)揮，無法真正做到識(shí)別和防范控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另外，許多企業(yè)一直沿用以前的內(nèi)控制度，沒有根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況給予更新補(bǔ)充，進(jìn)而影響內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。

3.風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足

國有企業(yè)所處的市場環(huán)境復(fù)雜多變，在經(jīng)營過程中常伴隨著各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制工作的實(shí)質(zhì)，要防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就必須重視內(nèi)部控制制度建設(shè)。但現(xiàn)階段仍有部分國有企業(yè)對內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位。一方面，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的人員，沒有給予與之適應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對管理不到位造成企業(yè)損失的人員，也沒有給予必要的懲處，這種行為對制度的嚴(yán)肅性造成極大的負(fù)面影響。另一方面，國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系缺乏前瞻性，通常都是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再采取補(bǔ)救措施，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對帶有滯后性。國有企業(yè)不重視建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，非常不利于國有企業(yè)識(shí)別和防范控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不到位

國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系存在監(jiān)督成果運(yùn)用不足、應(yīng)用不到位的問題，由此造成不必要的損失。內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督不到位，一方面體現(xiàn)在企業(yè)員工內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為只要做好自己的工作就可以；另一方面作為負(fù)責(zé)內(nèi)控監(jiān)督的審計(jì)部門，因其缺乏足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)審工作不夠重視，存在重財(cái)務(wù)輕內(nèi)審的現(xiàn)象，使其工作流于形式，無法客觀評(píng)價(jià)國有企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，最終影響了內(nèi)控的效果和效率。另外，人才缺失也阻礙了國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的發(fā)展。內(nèi)審人員其自身的內(nèi)部稽核、管理審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)知識(shí)欠缺，業(yè)務(wù)知識(shí)偏向于財(cái)務(wù)審計(jì)，導(dǎo)致其無法勝任內(nèi)部監(jiān)督工作，內(nèi)部監(jiān)督的作用也就無法全面發(fā)揮。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的改進(jìn)措施

1.提高內(nèi)控意識(shí)，建立良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控建設(shè)工作對國有企業(yè)的經(jīng)營管理具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。正確的認(rèn)識(shí)才能指揮正確的行動(dòng)，國有企業(yè)要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，就必須提高全體員工的認(rèn)識(shí)水平，進(jìn)而才能把內(nèi)控建設(shè)引入健康軌道。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子要對內(nèi)部控制建設(shè)的必要性與重要性予以重視，在各自崗位上領(lǐng)好路、帶好隊(duì)。要加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳教育，自上而下樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使全體員工積極參與到內(nèi)部控制活動(dòng)中去，提高內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性。國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制理論方面的學(xué)習(xí)，同時(shí)要采取一系列措施讓全體員工意識(shí)到內(nèi)部控制工作與自己息息相關(guān)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況建立一套能得到員工認(rèn)可的切實(shí)可行的內(nèi)部控制流程。此外，國有企業(yè)要重視內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳教育工作，喚醒國企員工參與內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)，調(diào)動(dòng)其參與的積極性和能動(dòng)性。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度

萬事萬物都在不斷變化前進(jìn)，國有企業(yè)的管理體制也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)。內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)的一項(xiàng)長期工作，需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，不斷給予更新和完善。國有企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，增強(qiáng)企業(yè)整體預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，將不相容職務(wù)分離，同時(shí)把控好各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不同崗位定期進(jìn)行輪換，形成內(nèi)部牽制機(jī)制，降低企業(yè)經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)要基于自身的實(shí)際經(jīng)營情況，適當(dāng)借鑒參考其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系。國有企業(yè)應(yīng)兼顧各部門業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際，制定有針對性的內(nèi)部控制制度，建立相應(yīng)的責(zé)任人機(jī)制來確保制度的執(zhí)行落實(shí)。為保障部門間權(quán)限的清晰界定，企業(yè)應(yīng)對各部門的職責(zé)進(jìn)行劃分；企業(yè)預(yù)算編制要根據(jù)中長期發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行分解，將預(yù)算執(zhí)行與部門考核相對接，增強(qiáng)各部門責(zé)任意識(shí)。國有企業(yè)要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)制定一套適合本企業(yè)需求的內(nèi)部控制制度，必要時(shí)可聘用外部專家對本企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行咨詢，測試其是否符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要。

3.提高國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠最大限度地防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保國有資產(chǎn)的保值增值?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素日益復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性管理，轉(zhuǎn)變觀念，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和預(yù)警，及時(shí)覺察經(jīng)營中的各類風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的不利影響。同時(shí)，要認(rèn)真對待內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，根據(jù)單位實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)特征構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理部門的負(fù)責(zé)人要參與到風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制落實(shí)的監(jiān)控中，并給予一定的政策支持和指導(dǎo)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以被各部門所認(rèn)可接受。在新形勢下，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，建立適合的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過外部信息收集和內(nèi)部控制管理來識(shí)別和防范國有企業(yè)的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在具體執(zhí)行過程中，國有企業(yè)應(yīng)注重強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，定期對企業(yè)經(jīng)營的日常活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，對企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不定期的專項(xiàng)核查，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)反饋機(jī)制。通過內(nèi)部常態(tài)化的監(jiān)督管理，推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高，發(fā)揮內(nèi)部控制對國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的積極作用。

4.建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

一是國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，切實(shí)做好內(nèi)部監(jiān)督制度的建設(shè)，從而制定出一套行之有效的內(nèi)部監(jiān)督體系。內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)要和薪酬管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理等有機(jī)結(jié)合，形成一套完整的立體化的內(nèi)部監(jiān)督制度體系。

二是新時(shí)期國有企業(yè)要提升自己的核心競爭力，就要大膽改革人才選拔招聘制度。通過招聘高端人才，增加職工培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，組建一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。企業(yè)內(nèi)部可為財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)進(jìn)修渠道，加強(qiáng)人才引進(jìn)和培訓(xùn)力度，并制定相關(guān)激勵(lì)政策，鼓勵(lì)支持內(nèi)部監(jiān)督人員提高自身的專業(yè)知識(shí)技能，打造技術(shù)過硬的專業(yè)控制團(tuán)隊(duì)。

三是國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)施全員績效考核制度。要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立適合本企業(yè)的考核體系，優(yōu)化國有企業(yè)績效考核方式，使員工利益和企業(yè)利益達(dá)到一體化，從而調(diào)動(dòng)員工工作積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制要求財(cái)務(wù)及審計(jì)人員具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到查錯(cuò)防弊，協(xié)助企業(yè)制定規(guī)避防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度。國有企業(yè)要不斷發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于最高管理層，這樣其工作才能開展到位并有權(quán)威性。

三、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)要獲得持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展，就必須高度重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，不斷完善內(nèi)部控制制度。國有企業(yè)管理者要立足內(nèi)控存在的問題，重視提升內(nèi)部控制意識(shí)，注重識(shí)別和防范企業(yè)各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)國有企業(yè)的市場競爭力。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，要借鑒先進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)成功的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際需要，采取相應(yīng)的措施予以不斷健全和完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，防范企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，從而推動(dòng)國有企業(yè)的發(fā)展和壯大。