摘 要：雖然我國各企業(yè)在內(nèi)部審計工作方面制定了有關的規(guī)章制度，但隨著社會形勢的不斷變化，以及企業(yè)內(nèi)部工作人員在執(zhí)行內(nèi)部審計制度時的執(zhí)行力不足等原因，使得企業(yè)內(nèi)部的審計工作也出現(xiàn)了不同程度的問題，這些問題的出現(xiàn)給企業(yè)帶來財務風險和內(nèi)部管理風險。企業(yè)負責人應充分意識到企業(yè)自身內(nèi)部審計工作與當前社會形勢要求之間的差距和主要矛盾，加強對企業(yè)內(nèi)部審計問題的重視程度和思考，并積極采取相應的防范改進措施。本文首先對企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的重要性進行分析，其次對企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題進行簡要探討，并提出相應的對策建議，希望對企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范、科學有效的開展提供參考價值。

關鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;問題與對策

引言：當前，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化和消費群體對各企業(yè)的服務質(zhì)量的要求越來越高，使得各企業(yè)在內(nèi)部控制方面所面臨的壓力和挑戰(zhàn)不斷增大。內(nèi)部審計工作作為內(nèi)部控制工作的重要手段，其對企業(yè)發(fā)展的重要作用越來越受到人們的廣泛關注。在企業(yè)面臨內(nèi)部控制與外界期望的雙重壓力與嚴峻形勢下，如何提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量來保障其在企業(yè)管理工作中的有效性就顯得愈發(fā)重要。雖然企業(yè)大多都具有相對完整的內(nèi)部審計工作制度，但是制度本身的完善性與員工的執(zhí)行力上都會存在或多或少的問題，都會對企業(yè)內(nèi)部審計工作結果的質(zhì)量與公正性造成不同程度的影響，進而嚴重影響企業(yè)的管理與運營質(zhì)量。因此，如何有效預防和規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計工作過程中遇到的一些問題與風險，從而進一步提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效率是目前各企業(yè)開展工作的重點。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容

1.財務收支審計

財務收支審計內(nèi)容主要是審查企業(yè)的財務活動，包括對財產(chǎn)與資金的安全性與完整性的審計;對會計資料、相關經(jīng)濟信息的真實及合法的審計;對財務收支、經(jīng)濟業(yè)務、經(jīng)濟合同等是否合法合理的審計。

2.經(jīng)濟效益審計

經(jīng)濟效益審計內(nèi)容主要指對所審計的項目是否經(jīng)過慎重考慮后再作出來的評價，對其經(jīng)濟效益的好壞作評價，對其實施的具體措施及方法作評價。經(jīng)濟效益方面的審計內(nèi)容主要有檢查企業(yè)所用的內(nèi)部控制是否建立健全及適用;對各部門的職責履行情況進行檢查、監(jiān)督與評價;為領導層提供決策的信息支撐。

3.經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計主要是指企業(yè)經(jīng)營方對投資方所承擔責任的履行情況實施審計，包括資本的保值增值、資產(chǎn)的完整性、有無違法國家法律法規(guī)的行為、會計信息的真實性、經(jīng)營目標的實現(xiàn)程度、經(jīng)濟效益的提升效果，以及管理制度的完善情況等。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

企業(yè)內(nèi)部審計是一項為了增加企業(yè)的整體價值和改善企業(yè)的運營所進行的具有獨立性、客觀性的確認和咨詢活動。其為了增強企業(yè)的風險管理、控制及管理過程的有效性，而通過利用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計工作側重于財務審計工作，包括揭露其財務差錯與違規(guī)行為，屬于被動的防弊功能;現(xiàn)代內(nèi)部審計工作已經(jīng)逐步發(fā)展管理審計，其范圍更廣泛，包括內(nèi)部控制審查、財務風險管理和公司人員治理在內(nèi)，具有更加主動積極的功能。

首先，企業(yè)內(nèi)部審計具有風險預防與保護的作用。內(nèi)部審計中重要的一項工作內(nèi)容就是通過抽查來檢查內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，通過開展內(nèi)部審計工作能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常運營管理中存在的一些違法、違規(guī)現(xiàn)象和行為，在此基礎上通過開展內(nèi)部控制工作來及時糾正與改善，以此減少該類行為現(xiàn)象對企業(yè)造成的損失，從而提高企業(yè)的運營規(guī)范程度。其次，內(nèi)部審計能夠幫助提高企業(yè)的服務質(zhì)量水平。對于企業(yè)來說，其核心工作永遠是為大眾服務，而想要有高質(zhì)量的服務水平必須要有高標準的內(nèi)部管理作有力支撐。通過開展內(nèi)部審計工作，能夠對企業(yè)內(nèi)部運營管理中存在的一些風險問題有效識別、防范和處理，從而使企業(yè)以更加規(guī)范有序的內(nèi)部運營管理來促進公共服務水平的提升。最后，內(nèi)部審計具有良好的評價作用。企業(yè)在對一系列相關業(yè)務活動開展內(nèi)部審計的同時，通過審計得到的最終結果，能夠直觀地反映出企業(yè)內(nèi)各部門及各工作人員的工作履職情況，使相關工作質(zhì)量能夠真實地呈現(xiàn)在企業(yè)管理者面前，從而促進內(nèi)部運營管理不斷優(yōu)化和提升。

三、企業(yè)內(nèi)部審計普遍存在的問題

1.缺乏對內(nèi)部審計工作重要性的認識

在企業(yè)不斷改革的前提下，企業(yè)內(nèi)部審計工作對企業(yè)財務人員提出了更高水平的要求，需要其持續(xù)不斷地提升自身的專業(yè)水平。審計部門的負責人一定要對內(nèi)部審計工作有最基本的認知，將內(nèi)部審計工作真正重視起來。但是就目前情況來看，一些企業(yè)的主要負責人并未形成完善的審計理念，對企業(yè)內(nèi)部的審計工作并未進行全方位的了解，并且會對復雜的內(nèi)部審計工作產(chǎn)生誤解，在實際開展內(nèi)部審計工作時未從深層次對內(nèi)部審計工作及發(fā)現(xiàn)的風險問題進行思考與研究。對企業(yè)審計工作的開展缺乏規(guī)章制度意識以及重視程度，甚至會誤以為內(nèi)部審計阻礙和影響企業(yè)內(nèi)的正常工作、降低工作效率等。

2.內(nèi)部控制工作不到位及內(nèi)部審計流程不規(guī)范

企業(yè)想要穩(wěn)定運營，那么一定要重視其內(nèi)部控制工作，這是提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要前提。明確的分工、完善的內(nèi)部控制制度對內(nèi)部審計工作的高效推進發(fā)揮著至關重要的作用。不過，依舊有一部分企業(yè)由于缺乏專業(yè)管理人員、工作認識不到位等一系列問題的存在，導致內(nèi)部控制工作困難、職責劃分不明等，利用內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的一系列問題，并對其進行監(jiān)督改進是非常重要的。

根據(jù)現(xiàn)今的具體情況來看，企業(yè)內(nèi)部審計工作流程一般包括以下三個方面：事前審計、事中審計、事后審計。不過，很多企業(yè)內(nèi)部審計流程不規(guī)范，并未把事前審計、事中審計、事后審計等完全融合在一起，只對事后審計重視，這必然會造成內(nèi)部審計工作缺乏全面性，從而無法得到有效的推進。

3.內(nèi)部審計制度不完善及制度執(zhí)行力不強

內(nèi)部審計制度存在的問題主要包括兩個方面，一是制度本身不夠完善，二是制度執(zhí)行力不強。在制度建立健全方面，一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計制度，但是其中的很多具體內(nèi)容并沒有結合本企業(yè)實際情況進行制度的調(diào)整;另外由于部分企業(yè)的內(nèi)部審計制度制定時間久遠，形式和內(nèi)容上都無法與當下的社會發(fā)展需求相匹配，使內(nèi)部審計制度和企業(yè)發(fā)展的實際情況不相適應。在執(zhí)行制度方面，一些企業(yè)并沒有完全依據(jù)制度嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計工作，并且缺乏考核監(jiān)督機制，一些內(nèi)部審計工作人員在工作時缺乏工作積極性，從而使內(nèi)部審計的工作質(zhì)量大打折扣。

4.內(nèi)部審計工作缺乏獨立性和客觀性

從大部分企業(yè)的實際情況看，其內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的地位相對獨立，但由于企業(yè)本身具有特殊性，內(nèi)部審計部門或多或少會受到外界因素的影響。部分企業(yè)負責人缺乏對內(nèi)審工作的專業(yè)認知，還有少數(shù)企業(yè)負責人存在錯誤的領導思維和行為方式，都會給內(nèi)部審計工作的正常開展帶來一定程度的影響。而內(nèi)部審計作為企業(yè)負責人直屬部門，會習慣性地聽從單位負責人的命令，從而導致有時會遵從一些錯誤的指令，這也一定程度上降低了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，使得審計結果缺乏真實性、客觀性。

5.內(nèi)部審計工作人員能力不足

企業(yè)中內(nèi)部審計工作人員的能力決定了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效率。高質(zhì)量的人才儲備是保證企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠高效穩(wěn)定開展的最根本基礎，而內(nèi)部審計工作人員資源的匱乏也是大多數(shù)企業(yè)目前內(nèi)部審計最重要的問題之一，其中也包括內(nèi)部審計人員專業(yè)能力不足。企業(yè)在對內(nèi)部審計人員進行招聘時，招聘標準仍然注重于審計或會計專業(yè)的人才，這種標準在過去是很合理的，但隨著現(xiàn)今信息化技術的飛速發(fā)展，計算機審計工作逐漸取代了以往的人工審計工作，因此內(nèi)部審計人員不僅需要掌握會計及審計的基本理論知識，在開展企業(yè)的內(nèi)部審計工作時，還需要提升自身在信息技術、企業(yè)管理、工程造價及法律法規(guī)方面的有關知識。而大多數(shù)內(nèi)部審計人員往往局限于已有的知識，缺乏學習主動性，這顯然成為內(nèi)部審計工作發(fā)展中的絆腳石。除此之外，企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)制度，監(jiān)督獎懲體系也造就了當下企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高的現(xiàn)象。由于很多企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員并非審計專業(yè)出身，有些單位甚至是臨時抽調(diào)組成內(nèi)部審計工作小組，缺乏內(nèi)部審計工作的積極性，且隨著時代的進步，這些內(nèi)部審計工作者也未能與時俱進，這都體現(xiàn)了完備的培養(yǎng)制度及監(jiān)督獎懲體系在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的重要性。

6.內(nèi)部審計的風險導向性不足

對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的目的不應當只是發(fā)現(xiàn)問題，以及對發(fā)現(xiàn)的問題提出改善措施，還應當包括綜合合理利用審計中的方法經(jīng)驗以及對發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納總結，識別和預判評估企業(yè)內(nèi)部控制中的風險與隱患。但在目前很多企業(yè)的實際內(nèi)部審計工作中，工作重點基本還是以事后監(jiān)督和控制為主，事前控制包含的風險的識別、判斷、分析及防范等工作顯然做得不到位，也說明了企業(yè)內(nèi)部審計工作的風險導向性不足。

四、增強企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策

1.加強對企業(yè)內(nèi)部審計的重視

首先，企業(yè)負責人要對內(nèi)部審計工作引起高度重視，深刻認識到企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性及必要性。建立完善的內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，科學合理地制定內(nèi)部審計計劃，提升業(yè)務統(tǒng)籌規(guī)劃能力，加強審計業(yè)務的延伸，拓寬內(nèi)部審計的深度與廣度，構建內(nèi)部審計問題長效整改和報告機制，提高內(nèi)部審計效率。其次，企業(yè)內(nèi)部審計部門一定加大宣傳力度，努力使企業(yè)上下全體員工重視起內(nèi)部審計工作。同時還需要根據(jù)審計工作的職責及作用，積極開展內(nèi)部審計工作的宣傳活動。最后，結合新時代背景，關注重大政策，落實好資金的使用情況，提升內(nèi)部審計工作的針對性。

2.加強企業(yè)管理，優(yōu)化內(nèi)部控制工作

企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，必須要結合單位自身的實際發(fā)展情況及需求，加強企業(yè)管理，優(yōu)化內(nèi)部控制工作體系。我國部分企業(yè)在內(nèi)部審計工作方面存在不少漏洞與問題，這不但需要企業(yè)的管理工作力度，而且必須要建立完善的規(guī)章制度，監(jiān)督相關人員能夠嚴格遵守與落實，需要構建完善的企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度。內(nèi)部管理規(guī)章制度的完善與優(yōu)化，是促進企業(yè)高效穩(wěn)定運行的首要條件，相關企業(yè)必須要結合自身的企業(yè)特點、業(yè)務內(nèi)容等創(chuàng)建與自身相適應的財務管理制度、崗位工作體系、資金使用權限及流程等，由此能夠真正地實現(xiàn)企業(yè)員工在制度范圍內(nèi)開展工作。

3.加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善監(jiān)督工作

對內(nèi)部審計相關制度進行完善是改善企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的最根本方法，同樣也是各項工作能夠全面開展的最根本基礎。在內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計體系的完善工作是最重要的，雖然不同的企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務并不相同，但不同類型業(yè)務的審計過程，都是根據(jù)預算狀況及執(zhí)行狀況開展審計，在后續(xù)企業(yè)的工作中，便可以將這些審計情況進行整合，由高層組織人員對整合的問題加以分析，并結合審計制度對其加以完善。

除了完善內(nèi)部審計制度外，企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督模式同樣需要做出相應改變，以往的內(nèi)審工作大多是對審計后的結果進行監(jiān)督，即對財務的賬表進行核查，從中查找錯誤，這種監(jiān)督方法具有片面性，正確的做法是從預算報表遞交時的第一步便對其開始監(jiān)督，當報表出現(xiàn)問題時直接拒絕審批。同時在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一實施內(nèi)部審計工作流程，將人員、程序、任務以及監(jiān)督獎懲進行統(tǒng)一管理，充分利用一切內(nèi)部審計人力物力資源。企業(yè)不僅能夠減少二次審核流程，節(jié)約企業(yè)資金，還能使內(nèi)部審計效率最大化。另外，企業(yè)要重新明確當前內(nèi)部審計工作的重心，由于以往企業(yè)貪污腐敗現(xiàn)象嚴重，所以此前企業(yè)內(nèi)部審計工作的重心多集中在反腐防貪上，而隨著近年來我國反腐倡廉工作力度的加大，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重心也可以隨之轉變，可以向最近幾年社會普遍關注的民生、環(huán)境保護等方面轉型?？偠灾?，企業(yè)的內(nèi)部審計變革要與時俱進，只有內(nèi)部審計工作能夠隨社會發(fā)展而進步，企業(yè)整體才能隨之進步。

4.提高企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作獨立性

企業(yè)要想完成階段性任務及長遠發(fā)展，應具備獨立性強的內(nèi)部審計部門來完成內(nèi)審工作，來提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。這其中最需要重視的一個關鍵因素，就是要保證內(nèi)部審計部門在工作時絕對的獨立性，才能使內(nèi)部審計工作不受外界因素的干擾。一是加強對內(nèi)部審計人員的崗位培訓，使內(nèi)部審計工作人員充分熟悉相關的法律法規(guī)與規(guī)章制度，在開展工作時自覺維護其獨立性。二是企業(yè)的相關部門不能過多地干預內(nèi)部審計部門的內(nèi)審工作，自覺與內(nèi)部審計部門拉開距離，防止給內(nèi)審工作的獨立性帶來不利影響。三是要建立相關的監(jiān)督部門，即在內(nèi)部審計部門開展相應工作時，監(jiān)督其他部門，避免其與審計部門進行過多的不必要接觸，保障內(nèi)部審計工作不受干擾。

5.加強企業(yè)內(nèi)部審計工作人員隊伍

加強企業(yè)內(nèi)部審計工作人員隊伍的主要方式有兩個，一是引進優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才。在進行員工招聘時，企業(yè)應提高招聘的標準要求，綜合考慮應聘者的理論知識與工作經(jīng)驗，同時企業(yè)也可到各大高校中進行調(diào)研，對于高校中工作能力、學習能力或綜合素質(zhì)較強的人才，可直接予以錄用，保證企業(yè)開展內(nèi)部審計工作能有源源不斷的新動力。二是提高已有的內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。除了定期參加培訓外，還可在單位內(nèi)部建立良性的“競爭體系”，并建立科學合理的晉升機制，通過公平競爭使新老員工都能產(chǎn)生工作積極性，并通過不斷地學習提高自身的綜合能力與職業(yè)素養(yǎng)。在新的時代背景下，內(nèi)部審計人員背負著新的使命，內(nèi)部審計已與區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術相融合，因此應積極培養(yǎng)適應信息化、智能化環(huán)境下的內(nèi)部審計人才隊伍。打造一支學習能力強、實踐經(jīng)驗豐富、適應力強的內(nèi)部審計人才隊伍，是新時代企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要。一方面，通過開展培訓、學習、邀請專家進行講座培訓等方式提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能。另一方面，鼓勵技術型人才加入到內(nèi)部審計隊伍中來，改變內(nèi)部審計人才單一問題，使擁有計算機技術或者管理知識豐富的人員加入到隊伍中來。推動審計方式的創(chuàng)新，如積極引進審計信息化、大數(shù)據(jù)、人工智能審計等新型審計方法，推動信息的共享，提升內(nèi)部審計效率的同時保證內(nèi)部審計質(zhì)量。

6.強化企業(yè)內(nèi)部審計工作的風險防范作用

首先，提高對風險預防的敏銳程度，對易于出現(xiàn)風險的環(huán)節(jié)加以重視。企業(yè)內(nèi)部審計部門在日常工作中，應將工作重心放在風險較為頻發(fā)的部門與工作環(huán)節(jié)，并結合企業(yè)相關的內(nèi)部控制制度，將風險高發(fā)區(qū)、風險類型進行統(tǒng)計整理、印發(fā)，為企業(yè)內(nèi)部人員自我監(jiān)督、風險防范提供相關依據(jù)。其次，要充分發(fā)揮內(nèi)審工作防患于未然的作用，將現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場檢查進行有機結合，同時注意把握好內(nèi)審工作的頻率，審查范圍以及審查深度，注意檢查的質(zhì)量和意義。最后，根據(jù)單位內(nèi)部崗位及職員的變化，持續(xù)調(diào)整和擴大內(nèi)部審計工作的內(nèi)容與范圍，提高發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的速度，加大對重要風險環(huán)節(jié)、關鍵內(nèi)控點的內(nèi)審工作，并將內(nèi)審結果運用到日后的工作中，使自身與企業(yè)其他員工引以為戒。

五、結語

在我國企業(yè)內(nèi)部審計工作中，存在著對內(nèi)部審計工作認識程度不足、缺乏內(nèi)部審計管理體系、內(nèi)審工作人員執(zhí)行力不足、工作能力不足等方面的問題。要想真正提升企業(yè)單位內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，要從企業(yè)負責人做起，帶動員工真正重視起內(nèi)部審計工作的重要性。并通過定期培訓改變企業(yè)員工們對于內(nèi)部審計工作的誤解，及時學習新的相關法律法規(guī)，努力成為能力強、素質(zhì)高的內(nèi)部審計人才，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，在完善內(nèi)部審計制度的同時建立相應的獎懲制度及績效考核機制，提高內(nèi)部審計人員的工作積極性，提升其主動工作的意識，以此有效提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效率，促進我國企業(yè)真正成為“以人為本”、為人民群眾解決問題的企業(yè)組織。本文以提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量與效率為著手點，對其普遍存在的問題進行分析，并以此為依據(jù)提出了相應的解決對策，助力企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展。

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作者簡介：譚琳（1992.04- ），女，漢族，重慶人，本科學歷，國際注冊內(nèi)部審計師、會計師，主要從事審計工作