戴永旭

（深圳市普樂方文化科技股份有限公司，廣東 深圳 518057）

結(jié)合企業(yè)實際、會計內(nèi)部控制的需要，科學(xué)的分析相關(guān)問題，采取科學(xué)化的對策進(jìn)行處理，保證企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性、高效率，讓企業(yè)會計工作開展落到實處，提高企業(yè)資金利用效率。所以，在對企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容研究時，要科學(xué)分析其中存在的問題，找到針對性的措施進(jìn)行處理，使企業(yè)會計內(nèi)部控制更加科學(xué)有效，讓企業(yè)發(fā)展獲得新的支持，將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮出來，提高會計工作的質(zhì)量效果，滿足新時期企業(yè)發(fā)展的實際需要。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要意義

首先，維護企業(yè)資產(chǎn)安全。要定期對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行核查，這項工作是由會計人員操作的，在核查企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)時，要對比核查數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)，讓企業(yè)管理者全面的了解企業(yè)的財務(wù)情況，使企業(yè)決策更加科學(xué)，推動企業(yè)實現(xiàn)長久持續(xù)的進(jìn)步。

其次，使會計數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠為會計人員提供工作核算任務(wù)，在核算數(shù)據(jù)、復(fù)查數(shù)據(jù)的環(huán)節(jié)有著重要的意義。同時，由于企業(yè)的開支、資產(chǎn)數(shù)據(jù)大量、復(fù)雜，要求會計人員有較高的能力，做好企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠使會計人員的工作更加精確，減少會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題的幾率。保證企業(yè)會計數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)，企業(yè)管理人員就可以利用相關(guān)數(shù)據(jù)明確企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況，找到問題的所在并科學(xué)的處理調(diào)整。

最后，能夠使企業(yè)的經(jīng)濟效益、競爭力得到提升。做好企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，能夠讓管理者全面的了解企業(yè)，從而整體對企業(yè)進(jìn)行把握，防止企業(yè)的發(fā)展偏離軌道。同時做好企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，也能夠提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)資產(chǎn)可能會貶值[1]，若企業(yè)能夠做好會計內(nèi)部控制工作，就能夠很好地避免這種風(fēng)險的出現(xiàn)，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提升。經(jīng)濟效益獲得了保障，企業(yè)的社會價值、競爭力也會得到穩(wěn)步的提升。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

第一，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境不佳。如今市場經(jīng)濟形勢不斷變化，企業(yè)的發(fā)展空間逐漸擴大，市場競爭壓力也在不斷增加，企業(yè)的生存環(huán)境日漸嚴(yán)峻。這種情況下，傳統(tǒng)企業(yè)會計管理的理念、模式就不適應(yīng)當(dāng)前的市場經(jīng)濟和企業(yè)的未來發(fā)展。企業(yè)的會計內(nèi)部控制理念不足，內(nèi)部控制環(huán)境不佳，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制無法獲得好的效果，影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。

第二，企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度不健全。企業(yè)會計內(nèi)部控制工作要想順利開展，就需要有完善的管理制度，但目前企業(yè)忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使得內(nèi)部控制工作有很強的隨意性，內(nèi)部控制的工作制度不科學(xué)，就無法結(jié)合企業(yè)運行實際、企業(yè)規(guī)模建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度。同時，有些企業(yè)缺少動態(tài)化的內(nèi)部控制制度完善機制，內(nèi)部控制制度與實際不相適應(yīng)，無法結(jié)合企業(yè)發(fā)展需要對內(nèi)部控制工作方法進(jìn)行完善，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度會對內(nèi)部控制的效率產(chǎn)生不利影響。

第三，內(nèi)部控制方式不夠有效。企業(yè)會計內(nèi)部控制過程中，控制方式需要進(jìn)行完善優(yōu)化，內(nèi)部控制的技術(shù)性不足，控制目標(biāo)的實現(xiàn)中也缺少技術(shù)的支持。主要從以下兩個方面體現(xiàn)：一方面，對信息化控制方式利用率提高方面的思考不足使得企業(yè)會計內(nèi)部控制無法高效的整合豐富的信息資源，影響企業(yè)會計信息化控制的效果，內(nèi)部控制應(yīng)用效果的技術(shù)保障不足[2]，也會增加企業(yè)會計問題出現(xiàn)的幾率。另一方面，企業(yè)會計內(nèi)部控制的全過程控制不足，使得會計內(nèi)部控制的技術(shù)優(yōu)勢不明顯，不利于企業(yè)經(jīng)營成本的控制、內(nèi)部控制應(yīng)用效果的實現(xiàn)，企業(yè)會計工作的水平也會受到影響。

第四，監(jiān)管機制不完善。企業(yè)雖然有很多的財務(wù)管理制度，但在具體運行中監(jiān)督機制不健全，導(dǎo)致工作中監(jiān)管不足，不利于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的實施。有些企業(yè)注重工作后的監(jiān)督，但在具體工作中，監(jiān)督機制與內(nèi)部控制管理制度不能很好地制約，工作前的監(jiān)督機制建設(shè)不足[3]。在有些企業(yè)管理中，讓普通工作的核查代替了完善監(jiān)督機制的建立，使得企業(yè)會計內(nèi)部控制控制制度無法順利實施。

第五，會計人員素質(zhì)水平有待提升。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的實施效果將受到企業(yè)會計人員素質(zhì)水平的影響，專業(yè)知識扎實、技術(shù)能力和經(jīng)驗豐富的會計人員才有助于內(nèi)部控制水平的提升。但目前企業(yè)會計人員數(shù)量有限，財務(wù)會計人員比較多，管理會計人員不多，管理會計人員無法對內(nèi)部控制體系的建設(shè)提出合理化建議。會計人員的內(nèi)部控制工作方法存在滯后性，缺少信息化的工作能力。企業(yè)中的會計人員無法與企業(yè)各部門有效協(xié)調(diào)，使得內(nèi)部控制的質(zhì)量效果受到影響。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制對策

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

為使企業(yè)會計內(nèi)部控制效果得到優(yōu)化完善，首先要從思想上指導(dǎo)員工，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)落后的財務(wù)會計管理理念，強化企業(yè)會計內(nèi)部控制意識。其次要約束員工的行為，采取科學(xué)化的措施對員工的行為進(jìn)行約束監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境。對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，要提高對會計內(nèi)部控制的重視和了解，明確企業(yè)會計內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要影響。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)除了要對員工進(jìn)行指導(dǎo)約束，還需要起到帶頭領(lǐng)導(dǎo)、示范的作用[4]。為此企業(yè)管理層要提高對會計內(nèi)部控制的重視程度，自上而下的強化企業(yè)內(nèi)部的控制意識。同時，強化企業(yè)所有員工的會計內(nèi)部控制意識，通過宣傳手冊、培訓(xùn)等方法讓員工認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的內(nèi)容，了解會計內(nèi)部控制對于員工自身發(fā)展和企業(yè)進(jìn)步的重要性，為會計內(nèi)部控制工作的開展提供支持。此外，還需要從企業(yè)運營的實際情況、發(fā)展方向?qū)Κ剳蜋C制進(jìn)行完善，約束員工行為，督促員工積極配合企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制機制

企業(yè)的會計內(nèi)部控制要具有一定的互動性、實踐性特點，注重部門建立完善的協(xié)作運行體系。為使內(nèi)部控制工作有序開展，要對內(nèi)部控制機制進(jìn)行完善，使由于內(nèi)部控制制度不到位造成的內(nèi)部控制實施情況不佳的問題得到解決。企業(yè)要建立專門的內(nèi)部控制部門，優(yōu)化內(nèi)部控制運行機制，將內(nèi)部控制部門的監(jiān)管作用發(fā)揮出來，使內(nèi)部控制制度得到有效實施。監(jiān)管部門要注重內(nèi)部控制制度的實施，明確內(nèi)部控制中的不足，并對內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時的修改完善。同時，健全會計內(nèi)部控制體系，提高會計管理的專業(yè)化水平，優(yōu)化會計部門工作人員的編制，增加資金投入，將內(nèi)部控制體系落到實處，對企業(yè)會計人員的工作進(jìn)行規(guī)范約束。此外，對會計內(nèi)部控制管理程序進(jìn)行優(yōu)化，明確內(nèi)部控制中各部門的職責(zé)，在經(jīng)濟活動中，企業(yè)要積極做好內(nèi)部控制評價工作，密切各部門間的互動，完善獎懲機制[5]，使會計內(nèi)部控制人員工作更加主動積極，將內(nèi)部控制制度的落實效果顯示出來，有效的處理內(nèi)部控制的問題。

（三）完善內(nèi)部控制方式

為使企業(yè)會計內(nèi)部控制水平提升，控制目標(biāo)順利實現(xiàn)，提高會計內(nèi)部控制的技術(shù)能力，就需要逐步完善優(yōu)化內(nèi)部控制方式。首先，要注重信息化控制方式的應(yīng)用，在企業(yè)會計內(nèi)部控制中增加信息資源的整合力度，讓內(nèi)部控制方式優(yōu)化有科學(xué)的技術(shù)指導(dǎo)，提高會計內(nèi)部控制的信息化水平，使企業(yè)會計管理達(dá)到理想的效果。同時企業(yè)要在各部門、各管理工作中落實財務(wù)信息化建設(shè)，積極發(fā)揮財務(wù)信息化平臺的作用，將財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他職能部門的職能發(fā)揮出來，建立財務(wù)信息管理框架[6]，強化財務(wù)監(jiān)管，并采用科學(xué)化的措施降低財務(wù)風(fēng)險的損失，幫助企業(yè)及時獲取有價值的信息數(shù)據(jù)，讓財務(wù)管理更加高效。其次，積極開展全過程的控制，對內(nèi)部控制的工作流程進(jìn)行優(yōu)化，增加其中的技術(shù)含量，為企業(yè)會計質(zhì)量水平的提升提供保障。

（四）強化監(jiān)督機制的建立

科學(xué)的企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠有效地規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險，減少錯誤行為以及以權(quán)謀私等行為的出現(xiàn)。企業(yè)要明確內(nèi)部控制母校，讓會計內(nèi)部控制制度與企業(yè)的內(nèi)部控制原則相適應(yīng)，對企業(yè)的關(guān)鍵點進(jìn)行嚴(yán)格控制。同時，強化企業(yè)外部監(jiān)督，使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度得到有效的完善實施。財政、審計、工商等部門要加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度[7]，加強財務(wù)會計工作的執(zhí)法力度。企業(yè)還需要強化自身的監(jiān)督機制，進(jìn)一步優(yōu)化會計內(nèi)部控制制度，并維護企業(yè)自身利益的實現(xiàn)。

（五）強化會計人員水平

企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果將在很大程度上受到會計人員水平的影響，為此要努力提高會計人員的素質(zhì)水平。積極引進(jìn)專業(yè)知識扎實、經(jīng)驗豐富、管理水平高的會計人員，由專業(yè)的會計人員開展會計內(nèi)部控制工作。同時加強對會計人員的教育培訓(xùn)，使其掌握最新的會計管理工作方法，對信息化背景下會計內(nèi)部控制工作的開展能力進(jìn)行培訓(xùn)，提高會計人員的整體水平。此外，做好會計人員的職業(yè)監(jiān)督工作，約束會計人員的行為，積極開展績效考核工作，避免由于會計人員職業(yè)道德、工作態(tài)度等問題造成不必要的風(fēng)險。實行優(yōu)勝劣汰制，使企業(yè)會計內(nèi)部控制工作有序、高效推進(jìn)。

四、結(jié)束語

總而言之，對于企業(yè)而言，會計內(nèi)部控制工作是十分重要的內(nèi)容，為實現(xiàn)良好的會計內(nèi)部控制效果，就必須要提高重視程度，采取科學(xué)化對策進(jìn)行處理，提高會計內(nèi)部控制的效果，為企業(yè)發(fā)展提供支持，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中始終處于優(yōu)勢的地位。