賈雙泉

（濱州市濱城區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心，山東 濱州 256600）

社?；鸸芾韮?nèi)部控制指的是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以確保保險(xiǎn)基金的安全性為主旨，結(jié)合相應(yīng)的制度和措施以及具體的程序來管理基金，有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)如今，我國不同地區(qū)的社?；鹗罩б?guī)模逐步加大，一旦產(chǎn)生損失會(huì)造成極其惡劣的社會(huì)影響，因?yàn)樯绫；饍?nèi)部控制管理工作的缺失和不足會(huì)容易導(dǎo)致一些違規(guī)操作或貪污挪用等不良行為，根據(jù)社?；饍?nèi)控管理的重要性來總結(jié)目前內(nèi)控管理的不足和對策是本文的研究重點(diǎn)。

一、構(gòu)建社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制制度的重要性

構(gòu)建社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制制度是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理提升和風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管控的基本需要，在社保基金管理工作的進(jìn)行過程中，嚴(yán)格有效的內(nèi)控制度可以對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部的不同職能部門和崗位進(jìn)行有效的管理和調(diào)控，確保不同部門和崗位員工能夠有效地履行工作職責(zé)，保證基金高效健康的運(yùn)行。通過對資金運(yùn)行不同階段的管控能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析解決問題，第一時(shí)間預(yù)防和避免損失，確保社保基金有序進(jìn)行；另外如果內(nèi)控制度薄弱，容易滋生腐敗，加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)和管理、可以有效地遏制腐?。辉儆袠?gòu)建社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制制度可以充分發(fā)揮輔助領(lǐng)導(dǎo)決策的作用，科學(xué)有效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可以幫助管理決策者詳細(xì)的了解基金管理狀況，對今后的決策做出預(yù)計(jì)和規(guī)劃。內(nèi)控體系通過程序制定和執(zhí)行來明確崗位分工，防止錯(cuò)誤的出現(xiàn)，保證資料真實(shí)有效，以此為領(lǐng)導(dǎo)層做出決策提供有效的參考，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改管理中存在的不足。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不足

在社保基金的管理過程當(dāng)中，其內(nèi)部控制意識(shí)不足，首先表現(xiàn)在內(nèi)控制度不夠健全，領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)制度也未建立方面。不管是在授權(quán)的范圍、審批方式、權(quán)限管理和程序流程等方面的界定不夠明確，甚至在內(nèi)控制度管理方面完全按照其他機(jī)構(gòu)的規(guī)責(zé)模仿進(jìn)行，不能根據(jù)實(shí)際情況做出針對性的分析和設(shè)置；其次，過度凸顯形式主義，部分機(jī)構(gòu)雖然有較為完備的內(nèi)控制度，但在落實(shí)過程中主要停留在理論層次，執(zhí)行力較弱，工作人員工作積極性較低；再有，對決策管理者的行為缺乏科學(xué)的監(jiān)督，內(nèi)控工作主要流于業(yè)務(wù)方面使得決策管理者并不會(huì)受到制度管理限制，主要原因一方面是因?yàn)楦邔庸芾碚卟辉甘艿街贫鹊墓苁拖拗?，另外一方面也是由于社保部門對基金管理工作缺乏重視所造成的。

（二）社?；鸬氖罩Ч芾砟芰^弱

我國社保基金在實(shí)際運(yùn)營過程中，其收支管理能力相對較弱。一般情況下保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的社會(huì)保險(xiǎn)征收計(jì)劃是稅務(wù)部門征收社保費(fèi)用的參考基礎(chǔ)，但相應(yīng)機(jī)構(gòu)對征收的整體情況不夠了解，會(huì)直接導(dǎo)致應(yīng)收盡保應(yīng)收盡收的要求未能得到落實(shí)。另外在經(jīng)濟(jì)征收過程中會(huì)有部分大齡群體出現(xiàn)單次高費(fèi)用的情況，這樣會(huì)在短期內(nèi)提升社?；鸬氖找妫珡拈L遠(yuǎn)的角度來看這些人員基本都已經(jīng)接近退休，會(huì)在一定程度上提高基金支付的壓力。在支出方面國家不斷完善并更新養(yǎng)老計(jì)劃，使得退休人員每年都會(huì)產(chǎn)生一定數(shù)額的調(diào)薪，很多參保職工會(huì)想要提前退休獲取較高的利益由此會(huì)直接減少社?；鸬氖杖?，導(dǎo)致其運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）法律約束不足，立法制度不完善

雖然我國社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營能夠在法律法規(guī)的指導(dǎo)下順利進(jìn)行，但卻在一些細(xì)節(jié)問題上缺乏權(quán)威可行的解答，部分規(guī)定局限于地方性的行政法律法規(guī)，會(huì)使得一些跨部門和地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)制度難以形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，由此造成制度不嚴(yán)的情況。再有受社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響，不同地區(qū)的繳費(fèi)基數(shù)各有差別，只能由地方政府來制定對應(yīng)的費(fèi)率，會(huì)直接影響社?；鹂茖W(xué)合理的調(diào)整和研究。

（四）社?；鸹I資渠道不暢通

現(xiàn)如今我國社?；鸬闹饕Y金來源于個(gè)人、用人單位繳費(fèi)以及政府財(cái)政補(bǔ)貼和社?；鸨旧淼耐顿Y收益幾部分，政府財(cái)政主要以減免稅收來承擔(dān)費(fèi)用，所以其所產(chǎn)生的補(bǔ)貼作用相對有限，主要依靠個(gè)人和企業(yè)繳納作為社?；鸬闹饕I資來源，因?yàn)閭€(gè)人和企業(yè)的繳費(fèi)任務(wù)較重，所以會(huì)有個(gè)別單位和個(gè)人會(huì)謊報(bào)工資來達(dá)到降低繳納社保費(fèi)用的目的。

（五）內(nèi)部審計(jì)重視欠缺 崗位人員職能落實(shí)不足

有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以對內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，除了要對審計(jì)審核、會(huì)計(jì)賬目稽查和評估實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管控的水平的提升之外，還要對不同組織的工作效果、運(yùn)營過程中表現(xiàn)出的問題作出深入的分析，幫助決策層做出合理的決策。但在日常工作中，內(nèi)部審計(jì)的稽核科工作人員相對較少，難以發(fā)揮主觀能動(dòng)性，有的地區(qū)甚至以財(cái)務(wù)部門來代理處理內(nèi)部審計(jì)的工作。

（六）內(nèi)控措施執(zhí)行困難

一些地方在實(shí)際工作過程中，內(nèi)控措施落實(shí)起來存在困難，難以發(fā)揮實(shí)際效用，主要體現(xiàn)在以下幾方面，首先是重要崗位長期不輪換，定期的崗位輪換能夠有效地控制職務(wù)犯罪，規(guī)范工作道德。但在實(shí)際工作過程中，很多經(jīng)辦機(jī)構(gòu)未能嚴(yán)格落實(shí)輪崗制度，特別是一些基層機(jī)構(gòu)，很多工作人員長期在同一崗位工作，分析原因，一方面是因?yàn)椴糠謲徫坏膶I(yè)性較強(qiáng)，需要工作人員掌握較為豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)這些技能和知識(shí)又需要長時(shí)間的實(shí)踐操作才能獲得，難以在短期內(nèi)獲得提升。一些基層機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員數(shù)量相對較少，很難實(shí)現(xiàn)定期輪換。再有，因?yàn)楣ぷ魅藛T的輪崗積極性較低，輪崗不僅能夠規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，還可以通過綜合性人才的養(yǎng)成，強(qiáng)化其個(gè)體能力。但在實(shí)際管理過程中經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員的薪資和崗位輪換不能直接掛鉤，導(dǎo)致很多工作人員不愿意接觸新的業(yè)務(wù)和崗位。另外不相容崗位分離困難，想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有序發(fā)展，不相容崗位的分離是相對重要的一項(xiàng)內(nèi)容，可以形成完善的監(jiān)督制約機(jī)制。但在部分基層機(jī)構(gòu)不相容崗位的分離較難實(shí)現(xiàn)，因?yàn)闄C(jī)構(gòu)內(nèi)編制數(shù)量有限，部分人員一人需身兼多職。總而言之，輪崗制度難以落實(shí)和不相容崗位不能及時(shí)分離，會(huì)在一定程度上導(dǎo)致社?；鹭澪叟灿?。

三、加強(qiáng)社保基金管理對策分析

（一）強(qiáng)化社?；饍?nèi)部控制意識(shí)

首先要強(qiáng)化基金風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，隨著社會(huì)保險(xiǎn)制度改革的推進(jìn)，管理環(huán)境會(huì)對社會(huì)保險(xiǎn)產(chǎn)生越來越大的影響，所對應(yīng)的系統(tǒng)投資和決策風(fēng)險(xiǎn)隨之增多，所以保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對基金風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，對于運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)展開預(yù)防和規(guī)避，確保管理工作正常進(jìn)行；其次要構(gòu)建全面管理理念，除了要依靠內(nèi)部控制作為管理途徑之外，還要結(jié)合其他相應(yīng)的管理手段互相配合完善管理；再有要建立責(zé)任追查制度，確保管理者能夠按照規(guī)章制度的約束展開管理工作，如果管理人員出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為要及時(shí)追究其責(zé)任，并在第一時(shí)間處理。

（二）強(qiáng)化管控社?；鹗罩?/h3>

地稅部門要增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，依照社會(huì)保險(xiǎn)法的規(guī)定及時(shí)足額并依法強(qiáng)制征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。另外要通過各種手段來強(qiáng)化并提高保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人員的基金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和整體意識(shí)，要嚴(yán)格規(guī)范自身的工作行為。對于社?；鸬馁Y金展開科學(xué)系統(tǒng)的把控，保證人所有支出可以符合法律法規(guī)的具體要求。再有要構(gòu)建社?；鸸芾韮?nèi)控的長效機(jī)制，進(jìn)一步完善并系統(tǒng)化的落實(shí)內(nèi)控制度。

（三）完善社?；鸸芾矸煞ㄒ?guī)及制度體系

要逐步完善《社會(huì)保險(xiǎn)基金法》等法律法規(guī)，確保在社保基金管理工作中的各項(xiàng)流程能夠在法律法規(guī)的指導(dǎo)下有序進(jìn)行。另外要強(qiáng)化社保基金管理的透明性，按照相應(yīng)規(guī)定處理拒繳和欠繳社寶保險(xiǎn)費(fèi)用的人員。社保工作的績效評估會(huì)受到多個(gè)部門的管理和評定，其最大的特點(diǎn)是公正和實(shí)用，只有公正公平的績效評估才能夠確保社?；鸬墓芾硇Ч玫接行鋵?shí)。所以在實(shí)際工作當(dāng)中要強(qiáng)化并逐步完善社?；鸬墓芾砉ぷ鳎ＷC在科學(xué)完善的社?；鸸芾砜冃гu價(jià)體系的作用下實(shí)現(xiàn)相應(yīng)工作的評定和分析，以此來為后續(xù)工作的發(fā)展作出有效的參考和決策依據(jù)。

（四）拓寬社?；鸬耐顿Y渠道

我國社?；鸬墓芾碇饕ㄟ^銀行存款投資的途徑來保證社?；鹳Y金的安全性、穩(wěn)定性以及風(fēng)險(xiǎn)可控性，對于社保基金的投資并沒有過多的其他途徑，由此會(huì)對社保基金的管理起到一定的限制性影響。所以豐富并拓寬社?；鸬耐顿Y渠道，能夠有效地推動(dòng)管理效果的提升，債券，股票，期貨等投資方式都是可考慮的范圍，同時(shí)也可以選擇一些風(fēng)險(xiǎn)可控、收益較高的項(xiàng)目進(jìn)行投資，確保投資收益能夠用于社?；鸬闹С錾?，來緩解社?；鹗罩Р黄胶獾那闆r。

（五）完善內(nèi)部審計(jì)工作

作為內(nèi)部控制的主要監(jiān)控方式，內(nèi)部審計(jì)對于保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的整體管理具有重要的推動(dòng)作用。構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)由專人負(fù)責(zé)審計(jì)管理可以對保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的控制體系運(yùn)行的有效性實(shí)現(xiàn)科學(xué)的評估和監(jiān)控，對于基金的運(yùn)行效率和火合規(guī)性做出系統(tǒng)化的評估為管理者的管理決策提供有效的參考。在實(shí)際工作中要引入人才選拔和培訓(xùn)模式傳統(tǒng)的保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員，在培訓(xùn)方面效率較低，不相容崗位分離和輪崗制難以實(shí)現(xiàn)。新的管理環(huán)境下，要重視標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和現(xiàn)場指導(dǎo)的有效結(jié)合，不同地區(qū)可以按照操作規(guī)定的統(tǒng)一實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和柜員制改造的發(fā)展，結(jié)合現(xiàn)場指導(dǎo)來強(qiáng)化培訓(xùn)效果，推動(dòng)輪崗制的落實(shí)；其次，對于參加輪崗的人員要給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，提高其輪崗積極性；再有要依托專項(xiàng)審計(jì)方案來幫助暫時(shí)不能實(shí)現(xiàn)定期輪崗的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)保證基金的安全，另外要通過充實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍來實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離制度的落實(shí)，在人才招錄和選拔過程中，要重點(diǎn)傾向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位[1]。

（六）建立全國社?；鹭?cái)務(wù)平臺(tái)

到去年年底，大部分省市地區(qū)的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)省級統(tǒng)籌，一些省市也搭建起省級社保資金財(cái)務(wù)平臺(tái)。在十四五期間，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌和社保公共服務(wù)平臺(tái)的整體拓展和升級，財(cái)務(wù)平臺(tái)所包含的內(nèi)容有內(nèi)部控制賬務(wù)處理等功能，不同模塊之間和外部，以及業(yè)務(wù)平臺(tái)和公共服務(wù)平臺(tái)的數(shù)據(jù)能夠互相通聯(lián)。內(nèi)部控制方面，除了基本的收支風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警之外，也包括業(yè)務(wù)抽查和監(jiān)督等事后管理項(xiàng)目。收支風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以通過參數(shù)的設(shè)定來完成不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的篩查，比如養(yǎng)老待遇的發(fā)放，除了政策性調(diào)整月份之外，個(gè)人月退休待遇相對穩(wěn)定，會(huì)通過系統(tǒng)對每人當(dāng)月發(fā)放的金額和上月展開比較，標(biāo)注出一場數(shù)據(jù)，進(jìn)行二次人工復(fù)核，這樣不僅能夠減輕工作強(qiáng)度，還可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題。再如業(yè)務(wù)抽查和監(jiān)督功能，可以按照金額授權(quán)的等級以及所界定出的高風(fēng)險(xiǎn)種類篩選出不同業(yè)務(wù)所涉及的高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)種類越多，所抽取的比例就越高，之后按照預(yù)先設(shè)定好的比例展開隨機(jī)分析，這樣不僅能夠完善高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的抽查和監(jiān)督工作，還可以實(shí)現(xiàn)不受人為干擾的科學(xué)化管理[2]。

結(jié)論

總而言之，目前社?；鸸芾砉ぷ鬟€存在一定不足，社保部門要從工作實(shí)際入手分析問題產(chǎn)生的原因，強(qiáng)化相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，重視人員的監(jiān)督和管理。完善管理工作機(jī)制和績效評估體系，開拓基金投資渠道，在強(qiáng)化管理工作質(zhì)量的同時(shí)，避免社保基金資金收支不平衡的問題實(shí)現(xiàn)社?；鸸芾砉ぷ鞯恼w提升。