摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康穩(wěn)定運(yùn)行，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系逐漸完善，國(guó)有企業(yè)也逐漸發(fā)展壯大，國(guó)有資本的控制力持續(xù)提升。國(guó)家和社會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展提出越來(lái)越高的要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率、改善運(yùn)營(yíng)發(fā)展能力成為當(dāng)前社會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的希望。在全面深化改革背景下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新資產(chǎn)管理策略，以資產(chǎn)管理高質(zhì)量帶動(dòng)運(yùn)營(yíng)發(fā)展高質(zhì)量，進(jìn)一步體現(xiàn)社會(huì)主義優(yōu)越性，從資產(chǎn)配置、內(nèi)部控制、人才儲(chǔ)備、監(jiān)督管理等方面持續(xù)努力，不斷提升資產(chǎn)管理水平。

關(guān)鍵詞：國(guó)企改革;資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制;創(chuàng)新發(fā)展;財(cái)務(wù)信息化

一、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

國(guó)有企業(yè)改革是黨中央、國(guó)務(wù)院提出的重大戰(zhàn)略決策，2020年5月，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中指出，要提升國(guó)有資本及國(guó)有企業(yè)改革成效。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸呈現(xiàn)新常態(tài)，國(guó)有企業(yè)增強(qiáng)控制力需要提高經(jīng)營(yíng)管理效率，發(fā)展目標(biāo)需要將擴(kuò)大資本總額轉(zhuǎn)變到提高效率上來(lái)。隨著當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改革的逐漸深入，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)管理工作提出了更高的要求。越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)開始重視績(jī)效管理，不但努力實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，而且要提升國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，使有限的國(guó)有資產(chǎn)通過(guò)科學(xué)管理和運(yùn)營(yíng)發(fā)揮最大作用。只有提高國(guó)有資產(chǎn)管理水平，才能使國(guó)有企業(yè)最大限度地發(fā)揮彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)缺陷的重要作用。

二、國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）沒(méi)有形成科學(xué)的資產(chǎn)配置體系

財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性較強(qiáng)，資產(chǎn)管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分已經(jīng)在多個(gè)領(lǐng)域形成廣泛共識(shí)。對(duì)于傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)而言，行政領(lǐng)導(dǎo)往往是在管理能力上特別突出，行政能力或本部門本行業(yè)有關(guān)的能力較為出色，財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)儲(chǔ)備往往較少，對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)相對(duì)薄弱，甚至部分基層小規(guī)模國(guó)有企業(yè)還停留在財(cái)務(wù)管理就是對(duì)收入和支出進(jìn)行簡(jiǎn)單記賬的淺薄認(rèn)識(shí)階段。很多國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)管理看作業(yè)務(wù)輔助工作，資產(chǎn)管理只起到輔助單位履行職能的作用，只要不中飽私囊，就可以做好資產(chǎn)管理工作。國(guó)有企業(yè)利用國(guó)有積累資金購(gòu)置資產(chǎn)，其資產(chǎn)配置和管理工作需要對(duì)財(cái)政部門和紀(jì)律檢查部門負(fù)責(zé)，更需要對(duì)全體人民負(fù)責(zé)，但是很多單位往往管理措施缺位，沒(méi)有形成科學(xué)的資產(chǎn)配置體系，沒(méi)有從整體和全局角度開展資產(chǎn)管理工作。

（二）資產(chǎn)管理缺乏內(nèi)部控制機(jī)制

盡管內(nèi)部控制已經(jīng)在社會(huì)逐漸推廣和普及，然而對(duì)于小規(guī)模國(guó)有企業(yè)而言，大多數(shù)單位傾向于傳統(tǒng)的行政管理模式，資產(chǎn)管理工作往往由上級(jí)主管機(jī)關(guān)承擔(dān)，基層單位編制較少，工作業(yè)務(wù)較強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制體系的建立和完善力不從心。內(nèi)部控制機(jī)制以制度為準(zhǔn)繩，通過(guò)嚴(yán)格遵守規(guī)章制度來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化，然而很多單位一方面缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才來(lái)落實(shí)內(nèi)部控制工作，另一方面在很多時(shí)候行政命令會(huì)優(yōu)于規(guī)章制度甚至長(zhǎng)期取代規(guī)章制度進(jìn)行常態(tài)化管理，這使得內(nèi)部控制機(jī)制無(wú)法得到徹底形成并有效運(yùn)轉(zhuǎn)，如辦公耗材的采購(gòu)具有隨意性，固定資產(chǎn)的購(gòu)置往往一事一議，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后便執(zhí)行，沒(méi)有相關(guān)制度的規(guī)范與約束。以內(nèi)部控制來(lái)帶動(dòng)的資產(chǎn)管理活動(dòng)歸根結(jié)底是對(duì)單位內(nèi)部管理的優(yōu)化，對(duì)單位對(duì)外履行職責(zé)及與社會(huì)其他組織進(jìn)行交流起到的作用不明顯，因此遭到單位領(lǐng)導(dǎo)層的忽視，資產(chǎn)管理制度建設(shè)比較薄弱，且專業(yè)人才缺乏，難以將資產(chǎn)管理制度貫徹落實(shí)，使財(cái)務(wù)管理工作難以科學(xué)有效進(jìn)行。

（三）現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)應(yīng)用有待加強(qiáng)

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)對(duì)資產(chǎn)管理的重要性不言而喻，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)軟件能夠?qū)ΜF(xiàn)有資產(chǎn)使用情況和往年預(yù)算情況進(jìn)行整理，對(duì)各個(gè)類別的資產(chǎn)更新率、資產(chǎn)預(yù)算占用比例以及資產(chǎn)存量等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，從而為領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)哪些資產(chǎn)能購(gòu)買，哪些資產(chǎn)不能購(gòu)買，哪些資產(chǎn)能延后購(gòu)買等做出科學(xué)決策提供依據(jù)。對(duì)基層國(guó)有企業(yè)而言，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用還處在相對(duì)較低的水平，財(cái)務(wù)管理僅僅停留在使用會(huì)計(jì)電算化軟件的階段，資產(chǎn)管理軟件、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)及資產(chǎn)處置平臺(tái)等都沒(méi)有得到普及。當(dāng)前多個(gè)省份都在逐步推行資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)及財(cái)政支付監(jiān)督系統(tǒng)，如果國(guó)有企業(yè)不推廣現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，資產(chǎn)管理用缺乏現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的支持，便會(huì)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展與財(cái)政監(jiān)督管理脫節(jié)。國(guó)有企業(yè)的信息技術(shù)人才缺乏，信息技術(shù)工作多通過(guò)外包的方式展開，與信息化時(shí)代的大數(shù)據(jù)應(yīng)用潮流脫節(jié)，不利于對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)、有效、連續(xù)地管理。

三、創(chuàng)新國(guó)有資產(chǎn)管理流程設(shè)計(jì)

（一）預(yù)算與請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)

資金預(yù)算環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)部門下達(dá)預(yù)算分配指標(biāo);各部門根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求填寫資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算表，部門負(fù)責(zé)人簽字審核，如不符合資產(chǎn)購(gòu)置要求或預(yù)算超標(biāo)，則不應(yīng)予以審核，因特殊情況確需列入預(yù)算者，需單獨(dú)向單位主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審批;部門分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算表進(jìn)行審查后簽字審批;財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門上報(bào)的資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算表，匯總編制資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字審核，審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與，并給出有關(guān)意見(jiàn);資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算報(bào)單位黨委（黨組）會(huì)集體審議，通過(guò)后實(shí)施，本預(yù)算期內(nèi)不予更改。

資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)：請(qǐng)購(gòu)部門填寫資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)表，部門負(fù)責(zé)人簽字審核;資產(chǎn)管理人員簽字確認(rèn)預(yù)算情況;財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字審批;采購(gòu)人員開展采購(gòu)。如為預(yù)算外請(qǐng)購(gòu)，原則上不予采購(gòu)，確因特殊情況需要采購(gòu)的，請(qǐng)購(gòu)部門需書面請(qǐng)示單位主要負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人簽字同意后方可進(jìn)入請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)，如為大額請(qǐng)購(gòu)，還需要由黨委（黨組）集體審議通過(guò)后執(zhí)行。

（二）資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)

采購(gòu)人員根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)，制定采購(gòu)方案，或通過(guò)政府采購(gòu)，或通過(guò)單一來(lái)源采購(gòu)，或通過(guò)詢價(jià)，或通過(guò)招標(biāo)購(gòu)買;根據(jù)采購(gòu)方案進(jìn)行采購(gòu)，紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計(jì)部門參與監(jiān)督;資產(chǎn)管理人員驗(yàn)收入庫(kù)，并予以登記，對(duì)固定資產(chǎn)填制固定資產(chǎn)卡片;資產(chǎn)管理人員編制資產(chǎn)入庫(kù)及領(lǐng)用臺(tái)賬，制定維護(hù)和處置計(jì)劃;根據(jù)財(cái)務(wù)支付流程支付貨款;對(duì)于辦公耗材，請(qǐng)購(gòu)部門可按需領(lǐng)用，對(duì)于大額固定資產(chǎn)，可將資產(chǎn)劃撥至請(qǐng)購(gòu)部門使用。

（三）資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)

使用人員在資產(chǎn)無(wú)法使用或者使用效果受到影響時(shí)，填寫資產(chǎn)處置申請(qǐng)表，部門負(fù)責(zé)人簽字審批;資產(chǎn)管理人員根據(jù)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和資產(chǎn)管理規(guī)定，提出處置建議，如維修（維護(hù)）、拍賣、報(bào)廢等;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)資產(chǎn)處置申請(qǐng)進(jìn)行審核確認(rèn);如為維修（維護(hù)），則由資產(chǎn)管理人員聯(lián)合采購(gòu)人員聯(lián)系維修服務(wù)商進(jìn)行維修（維護(hù)），如為拍賣或報(bào)廢，則報(bào)請(qǐng)單位主要負(fù)責(zé)人審核同意，由資產(chǎn)管理人員聯(lián)系拍賣公司或回收公司進(jìn)行處置，紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計(jì)部門人員全程參與監(jiān)督;如為維修（維護(hù)），所產(chǎn)生的費(fèi)用支出按照財(cái)務(wù)報(bào)銷流程進(jìn)行處理，如為拍賣或報(bào)廢，所獲資金按照有關(guān)規(guī)定上繳財(cái)政;資產(chǎn)管理人員更新資產(chǎn)處置臺(tái)賬，將處置情況錄入資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。

四、國(guó)有資產(chǎn)管理優(yōu)化策略

（一）制定資產(chǎn)購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)，提升資產(chǎn)配置的科學(xué)性

事前計(jì)劃、事中監(jiān)督、事后審計(jì)成為國(guó)有企業(yè)開展工作過(guò)程中必不可少的步驟。首先，推動(dòng)梳理本單位目前所擁有的資產(chǎn)情況，做到心中有數(shù)，提升集體決策的科學(xué)性;其次，要結(jié)合財(cái)政部門和機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門出臺(tái)的制度精神，研究制定本單位的資產(chǎn)購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)和購(gòu)置程序，以規(guī)范性文件的方式傳達(dá)到單位每位職工，確保落實(shí)到位;最后，要掌握本單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度和發(fā)展的視角對(duì)資產(chǎn)配置特別是大額固定資產(chǎn)的配置予以規(guī)劃，使本單位資產(chǎn)管理有依據(jù)、有秩序地進(jìn)行。提升國(guó)有資產(chǎn)配置的科學(xué)性，不僅要依靠領(lǐng)導(dǎo)層的重視與推動(dòng)，更需要本單位全體職工的共同努力，齊心協(xié)力貫徹資產(chǎn)配置規(guī)劃，科學(xué)衡量和表達(dá)工作中遇到的資產(chǎn)購(gòu)置需求。在制定資產(chǎn)購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，不但要遵守財(cái)政管理部門的規(guī)定，而且要結(jié)合本單位實(shí)際情況，針對(duì)不同資產(chǎn)更新率的差別，制定差異化資產(chǎn)配置計(jì)劃，同時(shí)要考慮到時(shí)間的推移帶來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境變化，努力保障本單位職責(zé)的順利履行和活動(dòng)的持續(xù)開展。

（二）健全資產(chǎn)管理制度體系，落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制

大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的管理活動(dòng)帶有傳統(tǒng)行政管理工作的烙印，隨著改革開放的不斷深入和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的蓬勃開展，中國(guó)進(jìn)入新的歷史時(shí)期，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的指引下，轉(zhuǎn)變管理作風(fēng)，使本單位管理與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)。集體決策、公開決策、民主決策、科學(xué)決策成為必然，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分肯定完善規(guī)章制度對(duì)提高決策科學(xué)性的積極作用，建立健全資產(chǎn)管理制度體系，推動(dòng)法治化管理，同時(shí)重視內(nèi)部控制對(duì)資產(chǎn)管理的重要作用。相比于通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)干部決策進(jìn)行管理，通過(guò)規(guī)章制度進(jìn)行管理一方面可以防止腐敗，壓縮尋租的空間，能夠進(jìn)一步保護(hù)廣大干部職工，另一方面使領(lǐng)導(dǎo)決策層避免了很多事務(wù)性的決策工作，提高了工作效率。

（三）運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，積極培養(yǎng)專業(yè)人才

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在國(guó)有企業(yè)全面應(yīng)用的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟：隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子信息技術(shù)更新?lián)Q代的速度加快，互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)在中國(guó)得到普及，電子計(jì)算機(jī)軟件的開發(fā)和推廣成本大大降低;在社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)新時(shí)期浪潮的推動(dòng)下，國(guó)有企業(yè)管理理念逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變，積極為人民群眾服務(wù)、減輕人民負(fù)擔(dān)、提高管理效率成為各級(jí)黨和政府的共識(shí)，同時(shí)國(guó)有企業(yè)也意識(shí)到現(xiàn)代科技對(duì)其開展工作的重要推動(dòng)作用;近年來(lái)我國(guó)培養(yǎng)出大批信息技術(shù)人才，國(guó)有企業(yè)可以吸收一批掌握前沿技術(shù)的新型人才，涉密專線網(wǎng)絡(luò)初步建立，數(shù)據(jù)傳輸和保存的安全性問(wèn)題基本得到解決。同時(shí)吸收和引進(jìn)專業(yè)人才，一方面大力吸收和培養(yǎng)資產(chǎn)管理專業(yè)人才，提高資產(chǎn)管理的專業(yè)化水平;另一方面積極引進(jìn)信息技術(shù)人才，將電子信息系統(tǒng)利用好、維護(hù)好。單位要梳理危機(jī)意識(shí)和發(fā)展意識(shí)，積極組織干部職工參加專業(yè)培訓(xùn)，提升其管理水平和專業(yè)能力，落實(shí)傳幫帶工作，做到人才的良性循環(huán)。

（四）加強(qiáng)事前計(jì)劃與事后監(jiān)督，防止尋租和腐敗

資產(chǎn)預(yù)算與請(qǐng)購(gòu)是腐敗發(fā)生的薄弱環(huán)節(jié)，同時(shí)也是容易被忽視的環(huán)節(jié)。如果請(qǐng)購(gòu)人或其所在的部門原本并沒(méi)有采購(gòu)某項(xiàng)資產(chǎn)的必然需求，但其依然申請(qǐng)采購(gòu)并予以實(shí)施，這就造成了財(cái)政資金的浪費(fèi)，也不利于資源的整合和單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在進(jìn)行無(wú)用資產(chǎn)處置時(shí)，處置方式是報(bào)廢還是拍賣，預(yù)定的處置對(duì)價(jià)是多少，盡管使用后的殘值可能不多，但仍要引起重視。如辦公室某同志請(qǐng)購(gòu)一臺(tái)筆記本電腦，聲稱作為會(huì)議時(shí)輸出幻燈片使用，但實(shí)際上辦公室已經(jīng)有兩臺(tái)筆記本電腦作為機(jī)動(dòng)使用，該同志請(qǐng)購(gòu)此臺(tái)電腦實(shí)際上是想在采購(gòu)后帶回家用作個(gè)人生活所用，這種便攜性較好卻價(jià)值較高的資產(chǎn)最容易出現(xiàn)這樣的情況，如果不加強(qiáng)監(jiān)督，就可能會(huì)出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的閑置。在制定預(yù)算時(shí)，可以吸收審計(jì)部門工作人員參與;在申請(qǐng)采購(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)自覺(jué)上報(bào)本單位本部門當(dāng)前該種資產(chǎn)的使用情況與持有情況，接受紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督;在進(jìn)行處置時(shí)，處置方式應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定處理，處置對(duì)價(jià)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情或者專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定，不得私自更改處置方式，也不得私自改變或者指定處置對(duì)價(jià)。

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（作者單位：河南省社會(huì)科學(xué)院辦公室）