（中國石油化工股份有限公司華東油氣分公司，江蘇 南京 210000）

一、引言

內(nèi)部審計工作的嚴謹性關系到我國社會主義現(xiàn)代化建設全局。我國國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中占主導地位，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門要立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念、構建新發(fā)展格局，推動高質(zhì)量發(fā)展，在新時代的方針指導下完善內(nèi)部審計制度、規(guī)范內(nèi)部審計行為、增強審計監(jiān)督效能等內(nèi)部審計工作已進入一個新的發(fā)展階段。

二、新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計的新要求

（一）內(nèi)部審計要以新時代中國特色社會主義思想為指導

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上深刻闡述了審計機關要堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大精神，提出審計機關要樹立“四個意識”，自覺在思想上政治上行動上同黨中央保持高度一致，堅決維護黨中央權威和堅持黨的集中統(tǒng)一領導，落實黨中央對審計工作的部署要求；提出要深化審計制度改革、加強審計機關自身建設等要求，為新時代審計工作指明了前進方向。在此背景下，提高國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量適應新時代要求這一措施勢在必行。

（二）內(nèi)部審計質(zhì)量要嚴控風險，做好制度管控

內(nèi)部審計質(zhì)量是審計的生命線，包含著豐富的內(nèi)容，這對提高審計工作水平起到非常重要的作用，反映出綜合問題，同時也與審計業(yè)務質(zhì)量有著十分重要的關聯(lián)，需要加強這方面的管理工作。狹義的內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)審的業(yè)務工作質(zhì)量，包括審計計劃、審前準備、審計實施、審計報告、審計整改、立卷歸檔等方面。按照《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）的要求，各審計部門要積極推進內(nèi)部審計規(guī)范化、制度化建設，按照法律法規(guī)以及內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范要求，制定符合自身單位特點的內(nèi)部審計程序和業(yè)務標準等審計質(zhì)量管理辦法，提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制水平，做到防范和化解審計風險。

（三）內(nèi)部審計要提升審計定位，拓展審計監(jiān)督范圍

《規(guī)定》將內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍拓展到內(nèi)部控制、風險管理領域，將內(nèi)部審計的目標定位從原先的“促進經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標”提升為“促進單位完善治理、實現(xiàn)目標”。《規(guī)定》賦予內(nèi)部審計機構12項主要職責，這些內(nèi)容是為貫徹國家的政策方針而制定的一系列規(guī)定，也是內(nèi)部審計實現(xiàn)更高價值的現(xiàn)實需要。督促相應內(nèi)部審計單位采取更好的措施與方案開展審計工作，提升審計定位，拓展審計監(jiān)督范圍。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量存在的主要問題

（一）審計計劃管理不科學

審計計劃管理工作是影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關鍵性因素。部分內(nèi)部審計部門在計劃制定前缺少深入的分析和可行性研究，也沒有全方位征求各級各部門的意見建議，導致在后期的項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)各種情況，不能按計劃實施項目或者項目實施效果不理想。缺乏處理臨時交辦任務的應對機制，造成審計項目沖突，審計人員要同時應付多個審計項目，審計效率大打折扣，影響審計項目計劃的正常開展。

（二）內(nèi)部審計過程實施環(huán)節(jié)質(zhì)量不高

內(nèi)部審計部門普遍把重點放在現(xiàn)場審計過程中，對于審前準備的調(diào)查不夠充分深入，不能發(fā)現(xiàn)重點線索，無法有目標性的編制審計方案，導致審計方案中的審計人員分工不清晰，審計成員審計的重點不明晰，常常出現(xiàn)審計內(nèi)容重復、審計資源浪費的情況。在審計查證過程中存在對問題不查深查實，提出的審計問題定性不準確的情況，大大降低了審計工作的實施質(zhì)量。

（三）審計整改落實程度不高，審計成果難轉化

在內(nèi)部審計工作中，出現(xiàn)整改落實程度不高的原因有以下幾點：一是內(nèi)部審計人員提出的審計建議缺少精準度和針對性，建議的可操作性不強導致被審計單位無從下手。二是被審計單位及管理層對審計提出的問題建議重視程度不高，未從問題的產(chǎn)生源頭進行整改，整改落實不好導致同類問題屢查屢犯。三是企業(yè)相關職能部門沒有形成有效的審計成果反饋機制，對運用審計結果的運用沒有明確規(guī)定。

（四）信息化審計運用水平不高

在大數(shù)據(jù)時代，隨著信息化技術越來越多的運用到內(nèi)部審計工作中，大多數(shù)內(nèi)部審計部門存在重建設輕應用的情況。另外，內(nèi)部審計部門還沒有與其他部門形成一個有效的信息共享機制，審計工作與信息技術運用脫節(jié)，導致審計工作中的信息化運用水平不高，影響了內(nèi)部審計工作的效率。

（五）審計隊伍知識覆蓋面不廣

國有企業(yè)內(nèi)部審計要求審計人員有較強的專業(yè)性，審計人員不僅要掌握審計知識和財務知識，還要具備工程、信息、銷售、采購等多方面的知識儲備。目前，大部分內(nèi)部審計人員僅具有財會專業(yè)背景，知識結構單一，其他相關知識技能滯后，跨專業(yè)、跨學科的復合型知識不足，審計理念、審計思路創(chuàng)新力不足，審計過程中難以對問題進行深度剖析，影響了審計工作的質(zhì)量。

四、提高國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的思考探索

（一）科學編制審計計劃，優(yōu)化審計資源

審計項目計劃編制過程中要圍繞“五個聚焦”科學立項，圍繞落實黨和國家方針政策以及企業(yè)年度重點發(fā)展戰(zhàn)略，梳理各層級對審計工作的要求，全面把握審計工作要求。把各職能部門各板塊存在的風險問題、難點熱點問題進行分類匯總，按程序開展項目可行性調(diào)研和計劃編制，根據(jù)調(diào)研的情況和以往上級臨時交辦的工作量，通過評估審計能力，做好時間安排并保留一部分彈性時間，張弛有度，優(yōu)化審計資源配置，提高審計質(zhì)量。

（二）創(chuàng)新審計現(xiàn)場管理模式，加快審計工作模式轉型升級

內(nèi)部審計部門加快審計工作模式轉型升級，加大遠程審計力度，由原來注重現(xiàn)場審計向注重審前調(diào)查轉變。提前下達審計通知書，給被審計單位足夠的時間進行協(xié)調(diào)并配合審計組在審前調(diào)查階段進行數(shù)據(jù)資源收集，審計組對審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的各種問題線索進行分析匯總，編制可操作性強的審計實施方案。方案要明確人員的調(diào)查分工和進度要求，盡量減少現(xiàn)場實施的時間，在審計現(xiàn)場主要就是對前期線索的核實分析工作，有計劃的安排現(xiàn)場時間，提高現(xiàn)場審計效率，減輕被審計單位的負擔。

（三）從制度和機制層面推動審計整改落實和成果轉化

內(nèi)部審計人員提出的問題整改建議要立足于問題本質(zhì)，追溯問題根源；審計整改應當建立健全問題整改機制，通過建立整改臺賬、整改過程跟蹤、整改完成后銷號等方式方法，真正把審計部門的監(jiān)督責任落實到位。通過完善審計成果運用的聯(lián)動和共享機制，將定期通報審計發(fā)現(xiàn)問題常態(tài)化，將審計發(fā)現(xiàn)的重要問題編成審計案例和學習資料，要求企業(yè)各級各層面學習領會、加強管理，從而規(guī)避風險，并按《規(guī)定》的要求將內(nèi)部審計結果及整改情況應作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據(jù)，促進審計成果運用。

（四）利用內(nèi)部和公共信息系統(tǒng)查證推動信息化審計運用

內(nèi)部審計部門要積極運用審計查證系統(tǒng)以及開通單位合同、物資、招標等審計查證運用到的相關信息系統(tǒng)，通過對相關業(yè)務進行調(diào)查分析，對數(shù)據(jù)變化趨勢進行比對來查找審計線索。運用天眼查、中登網(wǎng)等公共信息系統(tǒng)對所查客戶、供應商、承包商的經(jīng)營范圍、債權債務等信息進行分析比對查找審計線索，特別是在疫情期間，通過線上遠程查找線索、線上遠程視頻開展訪談工作、開線上視頻審計會議，大大減少了疫情傳播風險。信息化審計提高了審計效率和審計質(zhì)量。

（五）多角度提升審計隊伍素質(zhì)，做精做強審計隊伍

一是堅持用習近平新時代中國特色社會主義思想武裝頭腦，指導工作，自覺做到把內(nèi)部審計工作與黨和國家的方針政策以及國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相融合。二是通過建立內(nèi)審兼職人才庫解決審計力量不足的問題，針對審計項目中其他專業(yè)性的短板，在審計項目中選擇有對口專業(yè)知識和業(yè)務技能的兼職人才參加審計項目，為審計工作供專業(yè)的指導和管理方面的咨詢，對發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議。三是審計部門采用定期整訓、集中輪訓、跟班調(diào)研、審計講座、審前培訓等方式對審計人員開展培訓，加強對各類業(yè)務運行管理的認知，持續(xù)提高政策水平和增強專業(yè)技能，把審計隊伍做精做強。

五、結語

新時代背景下，國有企業(yè)內(nèi)部審計要緊緊圍繞國有企業(yè)發(fā)展改革的中心任務，發(fā)揚審計工匠精神、增強服務意識、創(chuàng)新審計工作思維，進一步提高審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)審計價值增值，履行好新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計的職責和使命。