張波

（青島華通智創(chuàng)電子科技有限公司，山東 青島 266114）

一、引言

新形勢下，國內(nèi)財(cái)政體制得到了深化發(fā)展，企業(yè)做好內(nèi)部控制工作變得越來越重要，這也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷深化的過程中，同領(lǐng)域各企業(yè)間的競爭不斷加劇，各企業(yè)不得不提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，逐漸提高財(cái)務(wù)管理水平［1］。為了有效提高財(cái)務(wù)管理水平，減小外部環(huán)境變化給自身發(fā)展帶來的消極影響，各企業(yè)亟須準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制工作帶來的變化和影響，不斷革新財(cái)務(wù)管理方式和體系。

二、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理

在市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的當(dāng)下，各企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理要求不斷提高，高度重視內(nèi)部控制管理。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是一種非常重要的管理手段，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的影響?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)制度不斷健全，大多數(shù)企業(yè)不斷提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的重視程度，已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制水平直接影響著自身的長足發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制水平體現(xiàn)著一個(gè)企業(yè)的管理水平，而且不斷健全內(nèi)部控制體系對(duì)于防止企業(yè)腐敗現(xiàn)象有極大的輔助作用。盡管企業(yè)在內(nèi)部控制層面不斷采取措施，但內(nèi)控手段并不完善，實(shí)施的范圍仍舊較為局限。

其一，健全的內(nèi)部控制機(jī)制有助于增加企業(yè)的綜合效益。企業(yè)在提高內(nèi)部控制管理水平的過程中，可以充分發(fā)揮信息化辦公的優(yōu)勢，進(jìn)一步明確和銜接各個(gè)部門的工作，提高各部門的辦事效率，避免因工作流程問題影響到工作效率。其二，有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)的應(yīng)用水平。內(nèi)部控制機(jī)制有利于企業(yè)最限度地利用資源，各部門可以及時(shí)找到工作所需的有效信息，了解企業(yè)的整體資產(chǎn)運(yùn)作情況，能夠?yàn)樾枰獛椭牟块T及時(shí)提供精準(zhǔn)的資源扶持。其三，有助于確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)信息是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)各部門有效開展工作的前提條件。精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息可以為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)一步明確方向，擴(kuò)展業(yè)務(wù)延伸范圍。由此可見，做好內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說至關(guān)重要，不僅有益于現(xiàn)階段的企業(yè)管理，而且有助于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展和定位［2］。

三、內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

（一）管理思想有待更新

一直以來，很多企業(yè)的管理者還在堅(jiān)持陳舊的企業(yè)發(fā)展觀念，將精力和時(shí)間消耗在企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)、質(zhì)量、研發(fā)等層面，對(duì)這些方面的管理極為重視，沒有意識(shí)到做好內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。目前，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較低，工作缺乏一定的科學(xué)性，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的優(yōu)勢作用［3］。部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制管理收效較慢，而且需要遵守較多的流程以及規(guī)范的程序，致使其在實(shí)際落實(shí)中將內(nèi)部控制視為一種形式，并不能用內(nèi)部控制約束企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為。

（二）管理機(jī)制有待健全

在內(nèi)控視角下，就企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，構(gòu)建和完善管理機(jī)制是非常重要的內(nèi)容，但一些企業(yè)還未能將管理機(jī)制擺在十分重要的位置上，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理還未形成比較規(guī)范的機(jī)制和體系。以預(yù)算管理機(jī)制為例，在購買生產(chǎn)設(shè)備時(shí)沒有明確編制其籌資預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。而且在預(yù)算編制形成的過程中，缺乏民主參與，導(dǎo)致部分成本預(yù)算不夠精細(xì)，各個(gè)部門之間的配合度較低。

（三）內(nèi)控制度有待完善

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)控管理的重要方向之一，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管是內(nèi)部控制的重要工作。企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管有著嚴(yán)格的程序和標(biāo)準(zhǔn)，就監(jiān)管內(nèi)容而言，內(nèi)部控制監(jiān)管工作主要包括兩大方面，這兩個(gè)方面可以對(duì)內(nèi)部控制的基本情況實(shí)施監(jiān)管。其一，專項(xiàng)監(jiān)督。一些企業(yè)由于可利用的資金較為有限，還未設(shè)置專門的監(jiān)督部門［4］，往往由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)督。很多財(cái)務(wù)人員在完成比較專業(yè)的監(jiān)督任務(wù)時(shí)暴露出了明顯的能力不足問題。其二，日常監(jiān)督。很多企業(yè)對(duì)于日常監(jiān)督并不重視，對(duì)部分監(jiān)督內(nèi)容置之不理或者使其流于形式，監(jiān)督過程不嚴(yán)謹(jǐn)，監(jiān)督力度較小，進(jìn)而直接影響了內(nèi)部控制水平。

四、內(nèi)控視角下優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

任何企業(yè)的發(fā)展都無法離開人力資源的支撐，人員是企業(yè)發(fā)展最具活力、最具創(chuàng)造力的重要因素。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作具有一定的特殊性，需要專業(yè)人才進(jìn)行操作，人員素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)管理工作的成效?？梢姡髌髽I(yè)應(yīng)做好財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才的培訓(xùn)工作，不斷增強(qiáng)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，這是極其必要的。其一，組織從事此崗位人員參與培訓(xùn)，針對(duì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)和技能開展培訓(xùn)，由此逐漸提高相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)。其二，以企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要為重要依據(jù)，加強(qiáng)建設(shè)人才數(shù)據(jù)庫工作，為財(cái)務(wù)管理工作儲(chǔ)備專業(yè)性人才。其三，幫助企業(yè)人員樹立自主防控風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，使其意識(shí)到在新形勢下不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要意義。與此同時(shí)，各企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)的措施激發(fā)員工學(xué)習(xí)的動(dòng)力，讓員工在自主學(xué)習(xí)中成長，不斷優(yōu)化自身的財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)，以此更好地滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求。

（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

為了建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)從意識(shí)層面做好相應(yīng)的管控工作，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控意識(shí)。相關(guān)工作人員應(yīng)深入了解內(nèi)控制度對(duì)本企業(yè)發(fā)展的影響，在內(nèi)控視角下深度學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容，從而提高對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重視程度。內(nèi)控工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)應(yīng)將此項(xiàng)工作作為首要工作并加以重視，積極構(gòu)建常態(tài)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作作為日常運(yùn)作的內(nèi)容。企業(yè)管理者應(yīng)敢于承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)控小組，確保其有效開展工作。同時(shí)，為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理水平，亟須不斷完善財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理中，要重視采購環(huán)節(jié)和支付環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來說至關(guān)重要。其一，完善預(yù)算管理機(jī)制，明確收入與支出費(fèi)用規(guī)則，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和精確性。其二，不斷健全獎(jiǎng)懲機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)資源利用的合理性，增強(qiáng)不同人員參與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主動(dòng)性和積極性。其三，明確權(quán)責(zé)機(jī)制，劃分崗位責(zé)權(quán)非常重要，清晰明確的責(zé)權(quán)關(guān)系更有利于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。企業(yè)負(fù)責(zé)人可以以本企業(yè)崗位和職能情況為基本依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)崗位責(zé)權(quán)進(jìn)行劃分，不僅要結(jié)合財(cái)務(wù)崗位工作不斷細(xì)分崗位，而且要明確每一個(gè)崗位的權(quán)利和責(zé)任，進(jìn)而形成比較系統(tǒng)和完善的崗位責(zé)權(quán)體系和機(jī)制，將管理責(zé)任細(xì)化至每一個(gè)部門及個(gè)人。其四，構(gòu)建交流機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門同其他部門之間的溝通，為提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力創(chuàng)造良好的前提條件。

（四）積極革新財(cái)務(wù)管理工作方式

以往的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式過于陳舊，未能與社會(huì)發(fā)展趨勢相適應(yīng)，而在信息化時(shí)代的推動(dòng)下，各企業(yè)應(yīng)充分利用信息化優(yōu)勢，促使財(cái)務(wù)管理信息化，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)測。相比于半手工或手工的財(cái)務(wù)管理方式，信息管理可以極大地降低人為因素帶來的消極影響，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的精準(zhǔn)度。企業(yè)在利用信息化手段開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮其具有的實(shí)時(shí)性優(yōu)勢，及時(shí)解決在審批和預(yù)算審查等方面的難題，利用信息化技術(shù)控制基礎(chǔ)參數(shù)，積極打造比較集中且完整的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，促使各部門之間的信息實(shí)現(xiàn)有效共享，最大限度地避免信息閉塞帶來的不良影響。

五、結(jié)語

在內(nèi)控視角下，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不僅需要提高企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作的重視程度，還要形成科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)性人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備。同時(shí)，要積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作方式，借助信息化的財(cái)務(wù)管理方式減少人為因素帶來的消極影響，為企業(yè)發(fā)展謀取更多的可能。