桂愛勤 王文祺

（1．河南工業(yè)大學(xué)法學(xué)院，河南 鄭州 450000；2．華中師范大學(xué)，湖北 武漢 430079）

近年來，虛擬貨幣興起，受到了金融投資行業(yè)的關(guān)注，其背后的潛在風(fēng)險(xiǎn)威脅也不容忽視。在經(jīng)濟(jì)全球化的環(huán)境下，虛擬貨幣具有積極的現(xiàn)實(shí)意義，但其也為逃稅、洗錢、詐騙等經(jīng)濟(jì)犯罪提供了便利。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，與虛擬貨幣有關(guān)的糾紛越來越多，司法判決的依據(jù)和結(jié)果也各有差異。目前，面對虛擬貨幣相關(guān)法律規(guī)范的缺失以及人們對虛擬貨幣的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的薄弱，如何妥善處理虛擬貨幣糾紛值得探討。

一、虛擬貨幣的基本內(nèi)涵

（一）虛擬貨幣的概念

虛擬貨幣是指不具有物理屬性的貨幣。虛擬貨幣主要包括：1．游戲運(yùn)營商開發(fā)的游戲幣。2．互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)營商發(fā)行的用于運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)空間的特殊虛擬貨幣。3．基于加密技術(shù)和P2P技術(shù)計(jì)算出的電子數(shù)字網(wǎng)絡(luò)加密貨幣，主要用于互聯(lián)網(wǎng)金融投資，如比特幣。

（二）虛擬貨幣的風(fēng)險(xiǎn)

虛擬貨幣存在著刑事風(fēng)險(xiǎn)。目前，有些不法融資者可以利用互聯(lián)網(wǎng)發(fā)行代幣，向不特定多數(shù)的人們籌集虛擬貨幣，利用信息技術(shù)手段拉高價(jià)格，欺騙投資者繼續(xù)投資。這可能涉及詐騙、非法集資、傳銷等刑事犯罪活動(dòng)。其次，由于虛擬貨幣具有匿名性，且通過互聯(lián)網(wǎng)流通，傳播速度快，當(dāng)詐騙等違法犯罪行為發(fā)生時(shí)，資金難以追回。虛擬貨幣存在著稅收和金融風(fēng)險(xiǎn)。虛擬貨幣的匿名性阻礙了國家對利用虛擬貨幣所獲得的商業(yè)收入進(jìn)行征稅，我國相關(guān)法律性文件也未規(guī)定對其征稅。這會(huì)導(dǎo)致在虛擬貨幣交易過程中出現(xiàn)很多偷稅漏稅問題?，F(xiàn)有金融體系中，各國央行可以直接發(fā)行并監(jiān)管法定貨幣，但是如今的某些虛擬貨幣可以與法定貨幣進(jìn)行兌換，這從一定程度上會(huì)影響國家對法定貨幣的監(jiān)督和管理，會(huì)對現(xiàn)有的金融體系造成沖擊。

二、我國虛擬貨幣的法律監(jiān)管現(xiàn)狀

（一）我國虛擬貨幣立法現(xiàn)狀

目前，我國虛擬貨幣的相關(guān)立法監(jiān)管比較欠缺，還未在有關(guān)法律中規(guī)定，僅僅只在一些部門文件、規(guī)章中有所規(guī)定，法律效力層級較低。目前主要的部門規(guī)章包括：《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬貨幣管理工作的通知》、2013年發(fā)布的五部委《通知》以及2017年發(fā)布的七部委《公告》等。[1]與全球各國家相比，我國對虛擬貨幣的法律監(jiān)管十分嚴(yán)格。2013年發(fā)布的通知和2017年七部委發(fā)布的《關(guān)于防范代幣發(fā)行融資風(fēng)險(xiǎn)的公告》，規(guī)定虛擬貨幣不是真正意義上的貨幣，被視為虛擬商品，虛擬貨幣不能被當(dāng)作貨幣在中國市場上流通使用。我國不承認(rèn)虛擬貨幣的法定性，而且禁止任何金融機(jī)構(gòu)和交易平臺(tái)發(fā)行代幣，進(jìn)行代幣融資交易以及從事法定貨幣與虛擬貨幣、代幣相互之間的兌換業(yè)務(wù)等等。根據(jù)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢和互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，禁止從事與虛擬貨幣有關(guān)的金融業(yè)務(wù)的做法是不合理的，虛擬貨幣基于互聯(lián)網(wǎng)點(diǎn)對點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)借款（P2P）模式，可以在世界上所有的網(wǎng)絡(luò)空間進(jìn)行流通，主權(quán)國家不可能完全禁止虛擬貨幣的流通。

（二）我國虛擬貨幣司法現(xiàn)狀

虛擬貨幣在我國最早定義是“虛擬商品”，普通民眾可以自愿購買交易虛擬貨幣，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。在我國的相關(guān)司法實(shí)踐中，表明了以太幣等虛擬貨幣雖然不具有“貨幣屬性”，但是其作為一般法律上的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)受到法律的平等保護(hù)，也可以按照法律規(guī)定被執(zhí)行。我國對于比特幣等虛擬貨幣的交易還未有系統(tǒng)、明確的法律規(guī)定，在僅存在相關(guān)部委規(guī)定的情況下，虛擬貨幣交易在我國的法律管制還處于朦朧時(shí)期，在實(shí)務(wù)判決當(dāng)中也存在著諸多不確定性。2017年的《公告》規(guī)定金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)支付機(jī)構(gòu)禁止開展與虛擬貨幣相關(guān)的金融業(yè)務(wù)，任何組織和個(gè)人不得非法從事代幣發(fā)行進(jìn)行融資。[2]但是，如果代幣發(fā)售的平臺(tái)并未設(shè)立在中國境內(nèi)，且發(fā)售的行為也并未發(fā)生在中國境內(nèi)，中國個(gè)人參與購買代幣進(jìn)行投資的行為是否予以禁止，當(dāng)前的法律尚未作出明確規(guī)定。

三、完善我國虛擬貨幣法律監(jiān)管的建議

（一）填補(bǔ)虛擬貨幣的法律空白

1．明確虛擬貨幣法律地位

目前，我國虛擬貨幣的相關(guān)概念僅出現(xiàn)在一些部門文件中，所提到的虛擬貨幣的類型還不全面。相關(guān)法律性規(guī)范文件應(yīng)該進(jìn)一步明確虛擬貨幣的定義，提高虛擬貨幣管理法律法規(guī)在司法實(shí)踐中的適用性，使在現(xiàn)實(shí)中處理虛擬貨幣有關(guān)糾紛時(shí)能夠有法可依。此外，對虛擬貨幣有關(guān)的法律規(guī)定應(yīng)該隨著現(xiàn)實(shí)中經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行合理調(diào)整。法律還應(yīng)該規(guī)定相關(guān)的虛擬貨幣交易平臺(tái)應(yīng)具有向用戶解釋虛擬貨幣相關(guān)規(guī)定的義務(wù)，防止公眾出于對虛擬貨幣屬性的誤解而進(jìn)行了不合理的投資。

2．明確法律監(jiān)管主體及其職責(zé)

首先，要明確各個(gè)階段的監(jiān)管主體。在國家政策的引導(dǎo)下，還可對虛擬貨幣設(shè)立專門的研究機(jī)構(gòu)。工商管理部門根據(jù)相關(guān)虛擬貨幣交易平臺(tái)的準(zhǔn)入規(guī)則對申請人進(jìn)行嚴(yán)格審查，并進(jìn)行登記；在準(zhǔn)入后，工商管理部門還要將對虛擬貨幣的監(jiān)管貫穿于各項(xiàng)交易活動(dòng)，監(jiān)管工作主要領(lǐng)域包括代幣發(fā)行和交易管控、牌照管理以及反洗錢等；交易過程中，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對虛擬貨幣的交易所得征稅。其次，要加強(qiáng)國際協(xié)調(diào)合作，協(xié)調(diào)各國政策，采取多邊應(yīng)對措施，對虛擬貨幣的跨境轉(zhuǎn)移和ICO等違法行為進(jìn)行打擊制止。

（二）監(jiān)管虛擬貨幣的發(fā)行與交易

1．規(guī)范虛擬貨幣的發(fā)行主體及范圍

首先，要明確規(guī)定虛擬貨幣發(fā)行主體的市場準(zhǔn)入資質(zhì)，對申請發(fā)行虛擬貨幣的相關(guān)主體設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，篩選申請機(jī)構(gòu)，降低用戶的風(fēng)險(xiǎn)。審核發(fā)行主體的自有資本以評估其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對該發(fā)行主體的營業(yè)計(jì)劃、內(nèi)部控制計(jì)劃等進(jìn)行審查；相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要對虛擬貨幣交易平臺(tái)的發(fā)行數(shù)量、交易數(shù)量、流通過程等進(jìn)行定期審查。此外，應(yīng)要求運(yùn)營商上報(bào)可能引起的風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2．監(jiān)管虛擬貨幣交易

目前，在我國國內(nèi)虛擬貨幣的交易平臺(tái)眾多，但并未有所謂的正規(guī)平臺(tái)。因此要設(shè)立虛擬貨幣交易平臺(tái)的準(zhǔn)入機(jī)制，實(shí)行牌照化管理。此外，有關(guān)部門可以借助信息技術(shù)手段，對各種社交軟件進(jìn)行信息監(jiān)測，排查各種與虛擬貨幣交易有關(guān)的群組，及時(shí)排查、發(fā)現(xiàn)、制止虛擬貨幣的不正當(dāng)交易。加強(qiáng)國際間的政府合作，針對虛擬貨幣的跨境支付進(jìn)行監(jiān)測，以此為線索排查各種可疑的虛擬貨幣交易行為。政府部門還要強(qiáng)化公眾對虛擬貨幣交易的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高社會(huì)公眾對虛擬貨幣交易的警惕性，維護(hù)投資者權(quán)益。

（三）加強(qiáng)虛擬貨幣的風(fēng)險(xiǎn)管控

1．打擊洗錢等經(jīng)濟(jì)犯罪和防范虛擬貨幣偷盜、造假行為

我國應(yīng)該按照《關(guān)于防范比特幣風(fēng)險(xiǎn)的通知》以及《關(guān)于防范代幣發(fā)行融資風(fēng)險(xiǎn)的公告》相關(guān)要求，對于發(fā)行代幣，虛構(gòu)投資項(xiàng)目、交易標(biāo)的，利用虛擬貨幣進(jìn)行集資等行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。[3]相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)和交易平臺(tái)也有虛擬貨幣反洗錢的職責(zé)。有關(guān)部門應(yīng)該持續(xù)高度關(guān)注比特幣、狗狗幣等虛擬貨幣，防止不法分子暗箱操作，侵害投資者權(quán)益。此外，我國應(yīng)該強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，防止黑客偷盜虛擬貨幣或者對虛假貨幣進(jìn)行造假，擾亂互聯(lián)網(wǎng)金融秩序。

2．對虛擬貨幣交易進(jìn)行征稅

隨著與虛擬貨幣有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增多，我國應(yīng)盡快設(shè)立虛擬貨幣的稅款征收制度，進(jìn)一步規(guī)范虛擬貨幣有關(guān)的商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)。對虛擬貨幣交易制定出具體的具有可行性的稅收制度，從而對虛擬貨幣進(jìn)行一定程度的管理?？梢栽诙愂罩贫戎幸?guī)定，將虛擬貨幣交易平臺(tái)設(shè)為稅收代管人。此外，有關(guān)部門還要對虛擬貨幣交易平臺(tái)進(jìn)行監(jiān)控，雖然交易平臺(tái)作為稅收代管人為征稅提供了便利，但要防止內(nèi)部的暗箱操作，防止規(guī)避管控。

3．建立信息披露機(jī)制

要先實(shí)行虛擬貨幣交易主體實(shí)名注冊制，利于對違法行為的責(zé)任追究。此外，對交易平臺(tái)內(nèi)部進(jìn)行控制，交易平臺(tái)應(yīng)定期向有關(guān)機(jī)關(guān)上交審查報(bào)告，實(shí)行交易審查制度。相關(guān)法律還應(yīng)該規(guī)定涉及虛擬貨幣的交易只能在已具有營業(yè)資質(zhì)的交易平臺(tái)進(jìn)行，交易平臺(tái)對虛擬貨幣交易行為也要進(jìn)行內(nèi)部管控。法律還要進(jìn)一步明確虛擬貨幣相關(guān)活動(dòng)信息披露的范圍，具體指出必須披露的信息。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程加快和互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，虛擬貨幣的發(fā)展前景逐漸被世界各國看好，未來虛擬貨幣可能會(huì)被廣泛運(yùn)用，因此對虛擬貨幣的法律監(jiān)管也必不可少。希望我國可以盡快完善對虛擬貨幣的法律監(jiān)管，推動(dòng)虛擬貨幣良性發(fā)展，為我國和世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展助力。