王武輝

（大唐河南發(fā)電有限公司，鄭州 450000）

一、審計(jì)問題整改現(xiàn)狀和存在的主要問題

（一）整改制度體系不健全

大部分單位內(nèi)部強(qiáng)調(diào)審計(jì)成果運(yùn)用的必要性、重要性較多，但是未制定審計(jì)整改方面的相關(guān)制度性文件，尤其是單位內(nèi)部頂層設(shè)計(jì)不到位，單位內(nèi)部和審計(jì)人員在審計(jì)成果運(yùn)用方面無嚴(yán)格制度約束，執(zhí)行時(shí)存在一定的隨意性。

（二）整改主體責(zé)任落實(shí)不到位

在內(nèi)部實(shí)踐中，審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)的制定、整改完成情況的判斷大多由審計(jì)部門完成，造成審計(jì)部門既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”又當(dāng)“裁判員”，基本處于“單兵作戰(zhàn)”的狀態(tài)，未能充分發(fā)揮相關(guān)職能業(yè)務(wù)部門的主體責(zé)任，沒有形成整改合力，整改成效不夠明顯。

（三）整改質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)有待提高

部分單位對(duì)整改工作不重視，沒有堅(jiān)持“制度未完善不放過、資金未追回不放過、責(zé)任未落實(shí)不放過”的原則，進(jìn)行徹底整改，造成整改措施不具體、內(nèi)容空泛、搪塞敷衍、整改質(zhì)量不高和整改不力、不作為、亂作為等現(xiàn)象。

（四）標(biāo)本兼治的長(zhǎng)效機(jī)制未能建立

審計(jì)整改中屢審屢犯“牛皮癬”問題經(jīng)常發(fā)生，未能及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、舉一反三，建立健全常態(tài)化的工作制度和解決問題的長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上堵塞管理漏洞。

二、新形勢(shì)下審計(jì)問題整改的重要性

2017年7月5日，李克強(qiáng)總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，會(huì)議針對(duì)審計(jì)問題整改明確指出，應(yīng)構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制，有效遏制屢審屢犯現(xiàn)象，堅(jiān)決杜絕整改造假，加大監(jiān)督力度，對(duì)整改不力和不作為、亂作為的要嚴(yán)肅問責(zé)。2018年3月1日開始執(zhí)行的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第二十二條指出：“審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，特別是在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級(jí)以下單位審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映。”2018年9月份，國資委出臺(tái)了《關(guān)于督促中央企業(yè)整改審計(jì)問題工作方案（試行）的通知》，有力督促指導(dǎo)中央企業(yè)整改審計(jì)提出的問題，堵塞管理漏洞，提高管理水平。黨的十九大以來，隨著中央審計(jì)委員會(huì)的建立，從國家到集團(tuán)公司等各個(gè)層面，對(duì)加強(qiáng)審計(jì)整改的關(guān)注度和要求越來越高，審計(jì)整改的重要性和緊迫性愈發(fā)突出，如何推動(dòng)審計(jì)問題持續(xù)深入整改，已成為審計(jì)工作的“重頭戲”。

三、積極探索實(shí)踐，建立適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展的審計(jì)整改“五項(xiàng)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制

近年來，內(nèi)外部審計(jì)、巡視、檢查的頻率加大，這些檢查對(duì)審計(jì)問題的整改情況也予以高度關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為重要參考和線索，如果整改不到位，審計(jì)問題很容易由檢查線索變成重大問題的導(dǎo)火索。筆者所在單位經(jīng)過不斷探索實(shí)踐，逐步建立了審計(jì)問題整改分類評(píng)價(jià)、專業(yè)負(fù)責(zé)、核查銷號(hào)、責(zé)任追究和動(dòng)態(tài)跟蹤“五項(xiàng)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制，充分發(fā)揮了監(jiān)督合力，提升了審計(jì)整改的質(zhì)量和效率，促進(jìn)了審計(jì)成果運(yùn)用水平的顯著提升。

（一）建立問題整改分類評(píng)價(jià)機(jī)制，有利于促進(jìn)分類考核公平公正

依據(jù)內(nèi)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，將審計(jì)意見按部門和專業(yè)進(jìn)行分類匯總，上級(jí)各業(yè)務(wù)部門根據(jù)問題性質(zhì)和整改難度對(duì)審計(jì)問題進(jìn)行分析歸類，劃分為限期整改、加強(qiáng)管理、體制機(jī)制和歷史遺留四類。同時(shí)，要尊重企業(yè)發(fā)展規(guī)律，正確把握“三個(gè)區(qū)分開來”，對(duì)問題性質(zhì)進(jìn)行實(shí)事求是的判斷和區(qū)分，注意保護(hù)作風(fēng)正派、銳意進(jìn)取、敢于擔(dān)當(dāng)作為的干部。

1.限期整改

限期整改指具備整改條件、完全可以立即整改的問題。相關(guān)責(zé)任部門和單位必須在第一時(shí)間部署完成整改工作，堅(jiān)持邊審邊改、立審立改。對(duì)于短期內(nèi)無法完成整改的，相關(guān)責(zé)任部門和單位應(yīng)依據(jù)上級(jí)業(yè)務(wù)部門的專業(yè)處理意見，制定詳細(xì)完整的整改方案，落實(shí)責(zé)任單位和整改時(shí)限，明確整改進(jìn)度和質(zhì)量要求，促進(jìn)審計(jì)成果及時(shí)轉(zhuǎn)化。

2.加強(qiáng)管理

加強(qiáng)管理指未嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)、制度規(guī)定所導(dǎo)致的問題。首先，要按照“責(zé)任人未追究不放過”原則，對(duì)違規(guī)責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)處罰；其次，要分析問題發(fā)生的原因，總結(jié)有效的整改措施，建立健全管理制度和流程，規(guī)范決策機(jī)制和程序，加強(qiáng)過程管控，確保同樣問題不再重復(fù)發(fā)生，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)防范。

3.體制機(jī)制

體制機(jī)制指公司系統(tǒng)管理體制未理順、工作體制不完善和上級(jí)制度沖突造成的，還可能繼續(xù)發(fā)生的典型性、普遍性、傾向性問題。在今后的管理中，要根據(jù)部門職責(zé)和監(jiān)管業(yè)務(wù)分工，不斷完善制度，彌補(bǔ)體制缺陷，理順管理關(guān)系，最大限度地降低問題發(fā)生的頻率，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用水平的提升。

4.歷史遺留

歷史遺留指特定歷史條件形成并遺留下來的，已無政策依據(jù)，很難清理處置的問題。需要相關(guān)部門研討制定整改方案，通過上級(jí)單位研究決定，在企業(yè)發(fā)展過程中妥善處理。相關(guān)單位要根據(jù)整改方案，不等不拖，持續(xù)推動(dòng)歷史遺留問題的深入整改，減少問題存量，提升整改成效，杜絕“新官不理舊賬”和消極整改不作為等行為，維護(hù)企業(yè)的合法利益。

（二）建立問題整改專業(yè)負(fù)責(zé)制，有利于提升審計(jì)整改質(zhì)量和成效

1.明確牽頭協(xié)調(diào)部門整改職責(zé)

審計(jì)部門作為牽頭協(xié)調(diào)部門，要做好督促整改組織工作，及時(shí)將審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)責(zé)任單位和相關(guān)業(yè)務(wù)部門，提出分工建議、分解明確督導(dǎo)責(zé)任，做好有關(guān)工作協(xié)調(diào)，并對(duì)有關(guān)企業(yè)整改不力問題進(jìn)行通報(bào)。

2.明確業(yè)務(wù)部門整改職責(zé)

一是管理指導(dǎo)督促落實(shí)。業(yè)務(wù)部門要全面梳理審計(jì)報(bào)告反映的涉及本部門監(jiān)管業(yè)務(wù)的問題，通過審計(jì)報(bào)告了解企業(yè)落實(shí)監(jiān)管要求的情況，對(duì)管理界面范圍內(nèi)的審計(jì)問題統(tǒng)一整改標(biāo)準(zhǔn)、下達(dá)專業(yè)處理意見、審核把關(guān)整改情況，全面布置整改工作。二是明確重點(diǎn)督辦事項(xiàng)。分析判斷有關(guān)問題的性質(zhì)，對(duì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域問題整改情況進(jìn)行跟蹤和評(píng)估，明確本部門重點(diǎn)督辦的整改事項(xiàng)，督促企業(yè)及時(shí)整改到位、努力挽回?fù)p失。組織核實(shí)審計(jì)報(bào)告反映的重大疑點(diǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出處置工作建議。三是建立整改長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)監(jiān)管業(yè)務(wù)領(lǐng)域中存在的典型性、普遍性問題，業(yè)務(wù)部門要深入分析問題成因，并從完善管理制度、健全內(nèi)控措施、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、提升管理水平等方面統(tǒng)籌考慮，從源頭上構(gòu)建徹底整改、標(biāo)本兼治的長(zhǎng)效機(jī)制，杜絕“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的表面行為和屢審屢犯的現(xiàn)象發(fā)生。

3.齊抓共管形成監(jiān)督合力

審計(jì)部門要圍繞公司生產(chǎn)經(jīng)營中的關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，了解掌握業(yè)務(wù)部門關(guān)注的焦點(diǎn)，適時(shí)開展各類審計(jì)，并及時(shí)向其反饋審計(jì)信息，使業(yè)務(wù)部門及時(shí)掌握公司管理中存在的問題，形成“分兵把守、齊抓共管”的整改局面，提升審計(jì)整改質(zhì)量和效率。

（三）建立整改核查銷號(hào)閉環(huán)制度，有利于規(guī)范整改流程和提升整改效果

為進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，落實(shí)整改主體責(zé)任，規(guī)范審計(jì)問題整改銷號(hào)流程，推動(dòng)問題徹底解決，深化審計(jì)成果運(yùn)用，筆者所在單位專門制定了《審計(jì)問題整改銷號(hào)管理辦法》。

1.明確整改主體責(zé)任

被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)問題整改第一責(zé)任人。被審計(jì)單位應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，全面推進(jìn)審計(jì)問題整改落實(shí)，確保整改實(shí)效，提升管理水平，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。對(duì)應(yīng)銷號(hào)未銷號(hào)的事項(xiàng)，企業(yè)黨委會(huì)應(yīng)予以研究和解決，對(duì)其整改責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)考核。被審計(jì)單位相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)審計(jì)問題整改銷號(hào)的具體工作，就本部門問題整改落實(shí)情況，定期向上級(jí)對(duì)口部門報(bào)告。

2.規(guī)范銷號(hào)業(yè)務(wù)流程

審計(jì)問題整改銷號(hào)實(shí)行專業(yè)負(fù)責(zé)制，由上級(jí)對(duì)口業(yè)務(wù)管理部門對(duì)整改成效進(jìn)行把關(guān)，核實(shí)問題整改完成后進(jìn)行銷號(hào)。具體流程為：一是在審計(jì)整改報(bào)告規(guī)定的期限內(nèi)完成整改的問題，各單位要撰寫《審計(jì)問題整改銷號(hào)單》，附帶相關(guān)支持性材料，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人審核簽字后加蓋公司章，然后報(bào)上級(jí)對(duì)口業(yè)務(wù)管理部門進(jìn)行銷號(hào)。二是上級(jí)對(duì)口業(yè)務(wù)管理部門在接到審計(jì)銷號(hào)報(bào)告后，5日內(nèi)完成對(duì)整改完成情況和相關(guān)證明資料的審核，對(duì)于確認(rèn)完成整改問題的，業(yè)務(wù)主管在銷號(hào)單上簽字確認(rèn)，并加蓋部門公章，報(bào)送公司審計(jì)部門，進(jìn)行問題銷號(hào)歸檔。三是對(duì)因歷史遺留、整改難度較大等特殊原因而未能在規(guī)定時(shí)間完成整改的事項(xiàng)，被審計(jì)單位應(yīng)于整改期限前一個(gè)月報(bào)告公司分管領(lǐng)導(dǎo)，并提供書面說明，經(jīng)業(yè)務(wù)部門核實(shí)原因并簽字確認(rèn)后，交公司審計(jì)部門備案。

3.完善整改臺(tái)賬和問題檔案

審計(jì)部門負(fù)責(zé)建立問題臺(tái)賬清單，對(duì)于已經(jīng)整改并銷號(hào)閉環(huán)的問題，要將整改銷號(hào)單和支持性材料歸類存檔；對(duì)于尚未到期的問題，要對(duì)照整改措施和整改時(shí)間，按時(shí)或提前完成整改銷號(hào)；對(duì)于整改不到位的歷史遺留和重點(diǎn)難點(diǎn)問題，要按照案件管理辦法，為每一個(gè)問題建立一個(gè)檔案或者一個(gè)“口袋”，認(rèn)真梳理產(chǎn)生問題的歷史背景、形成的過程、當(dāng)事人、有關(guān)決策程序等支撐性文件，為下一步處理問題、整改閉環(huán)奠定基礎(chǔ)。

（四）建立評(píng)價(jià)考核與責(zé)任追究機(jī)制，有利于推進(jìn)責(zé)任與職權(quán)的有機(jī)統(tǒng)一

2017年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見》，明確提出要建立健全審計(jì)查出問題整改及責(zé)任追究機(jī)制，國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員是審計(jì)查出問題整改第一責(zé)任人。2018年7月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》，詳細(xì)規(guī)定了中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究的有關(guān)范圍、標(biāo)準(zhǔn)、處理方式、職責(zé)和程序等，為有效開展中央企業(yè)責(zé)任追究工作提供了基本遵循。

①對(duì)典型性、普遍性、傾向性問題，向有關(guān)管理部門提出完善制度、體制、機(jī)制的建議，要求其及時(shí)清理不合理的制度和規(guī)則，建立健全制度規(guī)定，落實(shí)長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)違規(guī)數(shù)額較大，性質(zhì)較嚴(yán)重、較典型，以及需要舉一反三、引以為戒的違規(guī)行為形成審計(jì)專報(bào)，在公司系統(tǒng)進(jìn)行通報(bào)或公告。

②對(duì)重大決策失當(dāng)和損失浪費(fèi)、重大管理漏洞和不當(dāng)作為，在查清事實(shí)、準(zhǔn)確定性的基礎(chǔ)上，進(jìn)行審計(jì)約談或移交相關(guān)管理部門嚴(yán)肅問責(zé)；對(duì)重大違紀(jì)問題線索、重大失職瀆職行為，要及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)一步調(diào)查處理；對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)、重大經(jīng)濟(jì)損失、重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及嚴(yán)重影響公司形象的事項(xiàng)，要形成審計(jì)專報(bào)上報(bào)集團(tuán)公司。

③將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。將審計(jì)整改納入公司督查督辦事項(xiàng)，當(dāng)年整改完成率低于90 %的，直接降級(jí)。對(duì)各單位不及時(shí)、不全面、不徹底落實(shí)審計(jì)意見，整改不力，造成超期未整改或整改弄虛作假的，要通過下發(fā)督辦通知書和經(jīng)濟(jì)考核的方式，追究相關(guān)人員責(zé)任。上級(jí)各業(yè)務(wù)部門作為審計(jì)問題銷號(hào)閉環(huán)的主要責(zé)任人，要對(duì)整改質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格審核，并簽字確認(rèn)，承擔(dān)整改不到位的連帶責(zé)任。

（五）建立審計(jì)整改動(dòng)態(tài)跟蹤常態(tài)化機(jī)制，有利于推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的徹底整改

1.下發(fā)督辦通知書加強(qiáng)督促

根據(jù)問題整改臺(tái)賬和問題檔案，對(duì)少數(shù)重點(diǎn)、難點(diǎn)問題整改不到位的情況，審計(jì)部門專門下發(fā)督辦通知書，推動(dòng)各單位持續(xù)深入推動(dòng)整改。本級(jí)企業(yè)無法解決而需要上級(jí)單位研究解決的審計(jì)問題，要積極收集資料并及時(shí)上報(bào)，研究專門的解決機(jī)制，加快推動(dòng)遺留問題的整改，減少問題存量，提升整改成效。

2.深入基層做好現(xiàn)場(chǎng)跟蹤

對(duì)照各單位已完成整改問題的整改措施，逐項(xiàng)檢查支持性材料的真實(shí)性和完整性。同時(shí)，檢查各單位是否舉一反三，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立常態(tài)化的整改工作機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)以問題整改促進(jìn)完善制度、規(guī)范管理，建立健全防范和解決問題的長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)公司高質(zhì)量發(fā)展。

3.建立審計(jì)整改“回頭看”機(jī)制

建立審計(jì)整改“回頭看”常態(tài)化機(jī)制，定期組織開展“回頭看”現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，對(duì)于已經(jīng)整改的問題，嚴(yán)格按照國資委“三不放過”的原則，逐項(xiàng)檢查整改效果及整改措施是否符合要求，確保整改實(shí)效，全面推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的徹底整改。