（上海金自天正信息技術(shù)有限公司，上海 201900）

目前，隨著對中央企業(yè)應(yīng)收賬款考核的力度不斷加大，越來越多的中央企業(yè)開始重視應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款管理不善將直接造成兩方面的影響。一方面，導(dǎo)致凈利潤下降，因為客戶的償還風(fēng)險增加，企業(yè)會計提大額信用減值損失；另一方面，導(dǎo)致現(xiàn)金流下降，因為企業(yè)疏于對應(yīng)收賬款的催收，所以回款減少，如果一味拖欠，還會引發(fā)訴訟風(fēng)險。因此企業(yè)加強對應(yīng)收賬款的管理迫在眉睫。本文通過對中央企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題進行剖析，并有針對性地探討對策，希望可以達到壓控目標(biāo)、提高整體經(jīng)濟價值。

一、中央企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性

應(yīng)收賬款指的是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)時，應(yīng)向客戶收取的款項和代墊的運雜費等，是企業(yè)在信用銷售過程中產(chǎn)生的，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)為了擴大經(jīng)營規(guī)模，提高市場競爭力，以獲取更高的收益水平，而采用賒銷的經(jīng)營模式，從而產(chǎn)生較大的應(yīng)收賬款。然而，過大的應(yīng)收賬款必然帶來成本和風(fēng)險。首先應(yīng)收賬款的增加將占用大量資金，使企業(yè)無法投資更多的項目，增加企業(yè)的機會成本和資金占用成本。其次，隨著應(yīng)收賬款賬齡的增加，發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險急劇增大，當(dāng)問題應(yīng)收賬款密集出現(xiàn)時，可能引發(fā)資金鏈斷裂，使企業(yè)受損，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，企業(yè)生存面臨威脅。因此，對應(yīng)收賬款的管理對中央企業(yè)的影響不容小覷。

近年來，中央企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失的情況逐年增加，損失金額也有不斷擴大的趨勢，究其原因，從企業(yè)內(nèi)控管理上看，企業(yè)在日常經(jīng)營中忽視了對應(yīng)收賬款的管理工作，對利潤的追求掩蓋了應(yīng)收賬款壞賬損失的風(fēng)險，部門職責(zé)不明確，法律意識薄弱，清欠抓手缺失，這都會造成應(yīng)收賬款壞賬損失。因此，中央企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理是非常重要和緊迫的任務(wù)。企業(yè)要想真正減少應(yīng)收賬款，就必須細分到具體的責(zé)任人，按時間按目標(biāo)進行催收。

二、中央企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）對應(yīng)收賬款管理的重視程度不高

隨著市場競爭激烈程度的不斷提高，企業(yè)為了追求營收和利潤，通過賒銷的方式快速擴張規(guī)模，完成既定的銷售目標(biāo)，為了提高利潤水平，延長應(yīng)收賬款賬期，缺少對應(yīng)收賬款的管理，使得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)較慢，應(yīng)收款項過快增長，企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬損失的潛在風(fēng)險加劇。同時，參考中央企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營考核辦法，新簽合同、新簽毛利、營業(yè)收入和凈利潤的指標(biāo)考核占比較大，而對應(yīng)收賬款的考核占比則相對較小，考核引導(dǎo)存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)管理層盲目追求眼前利益，缺乏對應(yīng)收賬款管理的重視。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險防范意識薄弱

很多銷售人員在簽訂合同時，往往沒有對客戶進行信用調(diào)查，缺少對客戶的償債能力、經(jīng)營狀況等的分析評價，或者雖然進行了信用評價，但是合同約定回款方式較差、合同回款無保障措施。而且合同評審過程流于形式，使得在合同執(zhí)行過程中，應(yīng)收賬款積累增加，壞賬風(fēng)險逐漸加大。有些企業(yè)在應(yīng)收賬款催收過程中，由于擔(dān)心得罪客戶而延長收款期限，甚至犧牲利潤，接受對方變更回款方式，有些企業(yè)沒有盡早使用法律手段，錯失訴訟良機。由于法律意識薄弱，對于有些欠款僅通過電話等形式進行催收，未留下書面的紙質(zhì)蓋章材料，比如對賬單、詢證函、郵件往來等記錄，導(dǎo)致在行使法律手段的過程中沒有相關(guān)證據(jù)材料支撐，無法對應(yīng)收賬款進行有效保護，造成壞賬損失。

（三）應(yīng)收賬款管理體系不健全

有些企業(yè)雖然意識到了應(yīng)收賬款管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的作用，但在實際執(zhí)行中不能順利開展，這主要是因為企業(yè)缺少健全的應(yīng)收賬款管理制度，缺少應(yīng)收賬款管理的有效內(nèi)控機制，缺少專門的管理部門，對此項工作的管理職責(zé)劃分不明確，分工不合理，在實際工作中存在互相扯皮、相互推諉的情況，直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收無人肯干，出現(xiàn)問題時也無法準(zhǔn)確界定責(zé)任，使應(yīng)收賬款管理流于形式。此外，企業(yè)對應(yīng)收賬款的核算也存在核算不精確、逾期無法準(zhǔn)確取得的情況，應(yīng)收賬款清算核查缺位，有些企業(yè)甚至無法明確應(yīng)收賬款的具體數(shù)額。

（四）缺少應(yīng)收款項催收的獎懲機制

企業(yè)為了調(diào)動市場人員的積極性，考核時往往把個人績效獎金與市場人員新簽合同和新簽毛利直接掛鉤，而市場人員為了完成既定指標(biāo)，采用賒銷的方式銷售商品，這會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度增加，應(yīng)收賬款增幅甚至高于銷售收入增長率。企業(yè)未采取有效的處罰措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬發(fā)生。對于該部分應(yīng)收賬款，企業(yè)雖然要求有關(guān)部門和人員負責(zé)催收，但未落實具有實質(zhì)性的獎勵措施，使有關(guān)部門和人員缺少對應(yīng)收賬款收回的積極性，久而久之，形成壞賬，給企業(yè)經(jīng)營帶來沉重的負擔(dān)，使企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流和凈利潤下降。

三、中央企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）提高對應(yīng)收賬款管理的重視程度

企業(yè)應(yīng)以長遠發(fā)展為目標(biāo)，不盲目追求短期利潤，在績效考核中應(yīng)加大對應(yīng)收賬款的考核力度，提高應(yīng)收賬款的考核占比，例如把應(yīng)收賬款凈值、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款增幅占比等納入考核指標(biāo)，通過緩發(fā)市場人員獎金等措施，引導(dǎo)企業(yè)管理層、市場人員提高對應(yīng)收賬款管理的重視程度，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，減少壞賬損失風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)針對應(yīng)收賬款按期制定清欠目標(biāo)，把清欠目標(biāo)按項目、按客戶分解到具體責(zé)任人，把應(yīng)收賬款催收放到日常工作中，實時跟蹤，定時總結(jié)。同時財務(wù)人員要經(jīng)常向企業(yè)管理層和員工普及財務(wù)知識，讓他們了解應(yīng)收賬款出現(xiàn)的原因，清楚應(yīng)收賬款會計提壞賬損失，從而影響利潤。

（二）增強應(yīng)收賬款風(fēng)險防范意識

企業(yè)內(nèi)部要建立客戶信用評價體系，對客戶進行事前評估，包括企業(yè)信用、經(jīng)營情況、資金狀況、法律訴訟等。市場人員在簽訂合同之前，應(yīng)充分全面了解客戶的償債能力和資信情況，在合同條款中，要杜絕不合理回款方式及賬期的情況，從源頭規(guī)避合同風(fēng)險。市場部門和財務(wù)部門要做好對合同的全流程實時跟蹤，及時核對、確認應(yīng)收賬款金額，定期與客戶核對收款情況并收回詢證函、對賬單等原始單據(jù)，發(fā)現(xiàn)付款延期時，應(yīng)及時制定催款計劃和措施，向企業(yè)管理層匯報，必要時停止合作并運用法律手段。法務(wù)部門要做好法律知識培訓(xùn)和咨詢服務(wù)工作，引導(dǎo)全體員工增強防范風(fēng)險的法律意識，避免由于自身的因素出現(xiàn)應(yīng)收賬無法收回的情況。平時要留下通話記錄、對賬單、催款函及其他重要文件，并加強對資料的整理與保存。

（三）建立健全應(yīng)收賬款管理體系

企業(yè)要根據(jù)實際經(jīng)營情況建立應(yīng)收賬款管理的相關(guān)制度，明確應(yīng)收賬款，細分到具體責(zé)任人，明確各相關(guān)部門職責(zé)，制定管理的方式及流程，對應(yīng)收賬款形成、跟蹤、催收、訴訟等方面提出制度要求，對壞賬列損要有研究、決策和處罰，做到管理有依據(jù)、有支撐。對應(yīng)收賬款的增加及催收制定相應(yīng)措施，如加強合同評審，杜絕不合理合同條款，增加應(yīng)收款項收回的保障條款，定期召開清欠會議，制定回款指標(biāo)，對應(yīng)收賬款進行逐筆分析并制定催收策略，把指標(biāo)分解至各責(zé)任人，要把應(yīng)收賬款的收回情況作為付款的參考依據(jù)，保障資金的安全。財務(wù)部門要做好應(yīng)收賬款報表編制與分析工作，定期向企業(yè)管理層總結(jié)匯報并采取相應(yīng)措施，從而提高應(yīng)收賬款的回款質(zhì)量，降低企業(yè)損失。企業(yè)應(yīng)建立項目責(zé)任制，對應(yīng)收賬款的催收不能因原始負責(zé)人的調(diào)動、調(diào)崗而改變。同時，企業(yè)管理層要親力親為，高層對接，督促應(yīng)收賬款的催收，相關(guān)負責(zé)人要對自己產(chǎn)生的應(yīng)收賬款負責(zé)，時刻緊盯回款進展。

（四）完善應(yīng)收賬款催收的考核獎懲機制

企業(yè)要根據(jù)自身特點、實際情況科學(xué)合理地制定應(yīng)收賬款激勵政策，兼顧各項經(jīng)營目標(biāo)、合理謀劃企業(yè)戰(zhàn)略，從長遠的角度對各項目指標(biāo)進行績效考核，實行全員清欠，對于對收回長期呆賬、死賬作出積極貢獻的員工，給予較大金額的激勵，從而激發(fā)員工催收應(yīng)收賬款的積極性，以切實有效的激勵機制控制應(yīng)收賬款過快增長，推動應(yīng)收賬款的清收，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。應(yīng)收賬款應(yīng)按照項目、客戶逐項落實責(zé)任人催收，收回情況與責(zé)任人、部門負責(zé)人績效掛鉤，同時，對沒有進行前期評估就開展賒銷業(yè)務(wù)、對應(yīng)收賬款超出規(guī)定控制的部門和員工，要給予警告和嚴懲，增強員工的責(zé)任意識。

四、結(jié)語

隨著中央企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險逐漸增加，國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任使命逐漸加重，企業(yè)必須關(guān)注自身的財務(wù)狀況，保障企業(yè)資金安全，尤其要做好財務(wù)管理工作中的應(yīng)收賬款管理工作。對于企業(yè)而言，資金是企業(yè)發(fā)展的蓄水池，企業(yè)的生存條件之一就是構(gòu)建出完善高效的資金鏈，這就要求企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款管理，只有減少應(yīng)收賬款，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，企業(yè)才能從市場經(jīng)營中獲得穩(wěn)定的資金來源，擁有生存和發(fā)展的動力，不斷對產(chǎn)品和服務(wù)進行創(chuàng)新。目前企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作中還存在很多問題，只有真正把措施落實落細，把應(yīng)收賬款管理工作放在企業(yè)日常管理的重要位置，才能實現(xiàn)持續(xù)健康長遠發(fā)展。