楊萌 楊國為（教授）

（中國石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 山東青島 266000 南京審計(jì)大學(xué)信息工程學(xué)院 江蘇南京 211815）

一、引言

扶貧是為幫助貧困地區(qū)和貧困戶開發(fā)經(jīng)濟(jì)、發(fā)展生產(chǎn)、擺脫貧困的一種社會工作，旨在扶助貧困戶或貧困地區(qū)發(fā)展生產(chǎn)，改變窮困面貌，它對加強(qiáng)社會安定團(tuán)結(jié)、加速社會主義現(xiàn)代化建設(shè)等具有重要的意義。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步，我國的扶貧工作取得了巨大的成就。但由于歷史和自然的原因，我國各地之間和地區(qū)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不平衡，東部和中西部經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平也有很大差別，這就造成我國扶貧政策種類多、扶貧項(xiàng)目繁雜、扶貧涉及對象家庭狀況復(fù)雜等不同狀況。面對以上狀況，必須進(jìn)行扶貧政策審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，從而發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督評價(jià)職能，助推扶貧救助更及時(shí)、方法措施更有效、人民生活更幸福、社會發(fā)展更和諧。但在扶貧政策審計(jì)調(diào)查過程中，許多審計(jì)單位仍在采用傳統(tǒng)的審計(jì)調(diào)查流程和方法，這些方法沒有充分考慮扶貧政策審計(jì)調(diào)查的關(guān)鍵因素——扶貧對象，導(dǎo)致難以發(fā)現(xiàn)扶貧政策的不足與缺陷，審計(jì)效率低下，不利于我國“精準(zhǔn)審計(jì)”和“精準(zhǔn)扶貧”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在扶貧審計(jì)調(diào)查理論研究方面，我國也有一些有益探索。郭旭（2021）總結(jié)提煉了扶貧審計(jì)調(diào)查的創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)、做法和取得的成效，提出了扶貧政策審計(jì)調(diào)查存在的問題。孟麗榮、陶麗鳳、暴佳楠（2019）認(rèn)為應(yīng)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的精準(zhǔn)扶貧信息平臺，在構(gòu)建平臺的基礎(chǔ)上落實(shí)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，以此更有針對性地促進(jìn)精準(zhǔn)幫扶，與此同時(shí)還可以結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行績效審計(jì)，以充分提高扶貧工作的效率。潘澤斌（2020）對運(yùn)用大數(shù)據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法促進(jìn)國家精準(zhǔn)扶貧政策的實(shí)施進(jìn)行了探討，指出審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)履行自身職責(zé)，確保貧困人口按照國家標(biāo)準(zhǔn)真脫貧、脫真貧、穩(wěn)定脫貧。彭屹松（2020）研究了南寧市政策跟蹤審計(jì)對扶貧資金績效的影響，得出扶貧審計(jì)對脫貧率有顯著正相關(guān)影響的結(jié)論。黃崑（2018）等對扶貧政策審計(jì)調(diào)查和大數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)行了研究，提出了提高和改進(jìn)相關(guān)工作的建議。

從以上實(shí)踐和理論研究可以看出，我國目前的扶貧審計(jì)調(diào)查實(shí)踐還停留在傳統(tǒng)的階段，沒有將大數(shù)據(jù)技術(shù)與扶貧對象本身結(jié)合起來，而扶貧審計(jì)理論探索也缺少系統(tǒng)性，一般只是針對某一方面的研究，因此本文提出運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)從扶貧對象的角度開展扶貧政策審計(jì)調(diào)查的思路，以期為我國的“精準(zhǔn)扶貧”事業(yè)和“精準(zhǔn)審計(jì)”理念的實(shí)現(xiàn)提供參考。

二、我國扶貧政策審計(jì)調(diào)查存在的不足

審計(jì)調(diào)查是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的帶有普遍性的重大問題，通過調(diào)查分析，為領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)加強(qiáng)或改進(jìn)宏觀控制與宏觀決策提供有效信息和建議的一種審計(jì)方法。審計(jì)調(diào)查無論是指導(dǎo)思想還是工作方法都要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的指導(dǎo)方針，要從審計(jì)項(xiàng)目自身實(shí)際出發(fā)，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，講求方法，注重質(zhì)量、效率和效果；與一般審計(jì)相比，其“現(xiàn)場審計(jì)”特點(diǎn)更為突出。筆者對我國審計(jì)的發(fā)展研究后發(fā)現(xiàn)，目前的扶貧政策審計(jì)調(diào)查還存在一些不足。

（一）扶貧政策審計(jì)調(diào)查內(nèi)容不全面，難以實(shí)現(xiàn)“全覆蓋審計(jì)”

我國傳統(tǒng)的扶貧方式是給予貧困對象以財(cái)政補(bǔ)貼、資金幫助等，因此是以扶貧專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查為主，這符合審計(jì)調(diào)查的規(guī)則，也有利于提高政府對扶貧資金的利用率，從而更好地幫助貧困群眾。2016年，習(xí)近平總書記提出了“扶貧先扶智”的扶貧思想，許多地方政府制定了多樣的“扶智”政策，比如新建農(nóng)家書屋、開展農(nóng)村教育等，這些非資金類的幫扶的政策審計(jì)調(diào)查與專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查有極大的不同，它不再僅僅關(guān)注資金是否到位、資金管理是否妥當(dāng)，更應(yīng)關(guān)注該政策是否真正起到了“扶智”的效果，比如在教育幫扶下，貧困地區(qū)適齡兒童的失學(xué)率是否下降；在醫(yī)療幫扶下，因病致貧家庭的醫(yī)療報(bào)銷比率是否上升、專供部分重殘無業(yè)人員使用的醫(yī)療保障卡是否真正幫助重殘人群解決了部分醫(yī)藥費(fèi)用問題等。而我國扶貧政策審計(jì)調(diào)查目前的許多調(diào)查內(nèi)容依然是對扶貧資金使用情況的調(diào)查，忽略了對扶貧政策效率效果的監(jiān)督和評價(jià)，沒有實(shí)現(xiàn)“全覆蓋”審計(jì)。

（二）扶貧政策審計(jì)調(diào)查方法創(chuàng)新不足，難以實(shí)現(xiàn)“精準(zhǔn)審計(jì)”

由于扶貧地區(qū)經(jīng)濟(jì)較不發(fā)達(dá)、科技水平較落后，其扶貧方式和方法也有待完善和提高。在一些貧困地區(qū)中，因?yàn)樨?cái)政的收入較少，許多扶貧工作人員依然采用傳統(tǒng)的方法工作，或是缺少財(cái)政資金支持去引進(jìn)較為先進(jìn)的科技設(shè)備、科技人才，這就需要耗費(fèi)大量的人力物力去收集審計(jì)人員需要的審計(jì)證據(jù)。但由于精準(zhǔn)扶貧多涉及條件較為艱苦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，基層人員流動極大，許多原始資料不齊全或丟失，再加上扶貧項(xiàng)目并不是始終由同一工作人員負(fù)責(zé)，這就導(dǎo)致審計(jì)人員需要努力從多種角度進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，傳統(tǒng)的審計(jì)方法顯然不利于審計(jì)效率的提升，也不利于對數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度的計(jì)算和分析，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果極易產(chǎn)生偏差，難以實(shí)現(xiàn)“精準(zhǔn)審計(jì)”。

三、利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查的可行性分析

從以上分析發(fā)現(xiàn)，我國的扶貧政策審計(jì)調(diào)查還存在一些不足，難以實(shí)現(xiàn)“全覆蓋審計(jì)”和“精準(zhǔn)審計(jì)”，因此有必要開拓研究思路，改進(jìn)現(xiàn)有的審計(jì)調(diào)查方法。筆者認(rèn)為，審計(jì)的開展不能脫離審計(jì)實(shí)踐和審計(jì)環(huán)境，因此針對審計(jì)調(diào)查中存在的問題和我們所處的大數(shù)據(jù)時(shí)代，筆者提出利用大數(shù)據(jù)技術(shù)從扶貧對象角度進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查的思路，它不僅必要，還具有技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)可行和政策可行等三方面特征。

（一）技術(shù)可行

大數(shù)據(jù)平臺已經(jīng)在各行各業(yè)快速發(fā)展，各地也構(gòu)建了扶貧幫困的信息化管理系統(tǒng)，在這些系統(tǒng)中貧困戶一般被分為重殘無業(yè)、低保、低收入、邊緣人群等幾類，審計(jì)人員可以利用這些分類從扶貧對象角度出發(fā)，通過將扶貧對象之間的幫困資金、救助款項(xiàng)進(jìn)行對比，全方位判斷其貧困狀況，做到快速準(zhǔn)確地確認(rèn)扶貧對象，因地制宜地開展扶貧工作，從而實(shí)現(xiàn)“大數(shù)據(jù)+扶貧”的貫通，避免在審計(jì)調(diào)查時(shí)因?yàn)閷φ叩牧私獠怀浞帧⒉煌笍貛硪幌盗械膶徲?jì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。

大數(shù)據(jù)分析的重點(diǎn)在于發(fā)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)背后隱藏的有價(jià)值的信息。如在扶貧審計(jì)工作中對建檔立卡人員的精準(zhǔn)識別，就需要通過對醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)、住房保障系統(tǒng)、工商管理系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)的綜合采集分析，從而完成對建檔立卡人員資格的核實(shí)篩查。許多地區(qū)貧困人口的“建檔立卡”就是運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，并在平臺留有一定的數(shù)據(jù)接口，能夠?yàn)閷徲?jì)人員及時(shí)調(diào)取所需要的貧困人員、鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的有關(guān)數(shù)據(jù)提供方便。而隨著會計(jì)信息化的深入和普及，大部分地區(qū)的扶貧會計(jì)已經(jīng)脫離了傳統(tǒng)手工做賬的模式，為審計(jì)信息化打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。扶貧政策審計(jì)調(diào)查涉及部門多、數(shù)據(jù)量大，面對海量數(shù)據(jù)，使用傳統(tǒng)手工審計(jì)方法難以實(shí)現(xiàn)，而使用大數(shù)據(jù)審計(jì)調(diào)查則會事半功倍。可見，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對扶貧政策審計(jì)調(diào)查有一定的技術(shù)基礎(chǔ)。

（二）政策可行

扶貧工作會按照扶貧政策要求根據(jù)扶貧對象實(shí)際情況進(jìn)行類別劃分，不同類別的扶貧對象有不同的幫扶補(bǔ)貼政策，這就為利用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法從扶貧對象角度進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查提供了一定的政策依據(jù)。根據(jù)“精準(zhǔn)扶貧”政策，從扶貧對象個(gè)體來看，不同類別的扶貧對象其生活補(bǔ)助、教育補(bǔ)助、醫(yī)療幫扶、醫(yī)療救助標(biāo)準(zhǔn)不同；從貧困村鎮(zhèn)來看，其財(cái)政補(bǔ)助、“造血”收益、企業(yè)幫扶的標(biāo)準(zhǔn)也不同。若單個(gè)去審計(jì)不同村鎮(zhèn)、扶貧對象補(bǔ)助之間的扶貧政策實(shí)施過程中的問題，問題往往細(xì)小而繁瑣，難以發(fā)現(xiàn)扶貧政策的不足。而利用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法從扶貧對象角度進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查就可以將同類別的扶貧對象個(gè)體之間進(jìn)行對比，從而避免了審計(jì)人員對不同扶貧對象不同救助政策的不了解、理解不透徹所帶來的一系列問題，也能發(fā)掘出一些僅從政策層面無法察覺的背后問題。

（三）經(jīng)濟(jì)可行

大部分扶貧政策審計(jì)調(diào)查涉及的面廣、涉及的政策體量大，有時(shí)僅一個(gè)區(qū)縣建檔立卡人員就多達(dá)上萬人，相關(guān)各類業(yè)務(wù)項(xiàng)目、扶貧項(xiàng)目上千條。而審計(jì)人員僅僅在審計(jì)準(zhǔn)備階段理清各個(gè)政策之間的關(guān)聯(lián)、不同人群的補(bǔ)貼金額報(bào)銷比例的不同、不同街鎮(zhèn)直接的財(cái)政收支的政策差異就需要耗費(fèi)大量的時(shí)間與精力。而利用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法從扶貧對象角度進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查可以減少對部分政策的繁瑣分析、對相同政策不同人群或相同人群不同政策的重復(fù)審計(jì)，不但加快了審計(jì)調(diào)查期間數(shù)據(jù)分析、處理的速度，提高了審計(jì)效率，更能運(yùn)用數(shù)據(jù)分析軟件去構(gòu)造政策與政策之間、人與人之間的關(guān)聯(lián)，從而發(fā)現(xiàn)許多數(shù)據(jù)的深層次問題，確保低收入人員共享精準(zhǔn)扶貧福利、達(dá)到傳統(tǒng)審計(jì)無法達(dá)到的審計(jì)效果，并且大大減少審計(jì)調(diào)查的人力、物力投入，降低審計(jì)費(fèi)用?？梢?，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)從扶貧對象角度進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查具有可觀的“經(jīng)濟(jì)價(jià)值”。

四、利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查的流程

（一）初步篩選階段

從扶貧信息平臺與民政系統(tǒng)的平臺中導(dǎo)出所有需要的資金數(shù)據(jù)、扶貧項(xiàng)目相關(guān)數(shù)據(jù)，再將這些數(shù)據(jù)先進(jìn)行自身比對，篩選出因人員流動等原因在多個(gè)社區(qū)重復(fù)領(lǐng)取扶貧補(bǔ)貼或不符合扶貧政策卻領(lǐng)取扶貧資金的名單。

（二）數(shù)據(jù)挖掘階段

將不同類別的村鎮(zhèn)與人員進(jìn)行分類，村鎮(zhèn)一般可分為：集體經(jīng)濟(jì)相對困難村、集體經(jīng)濟(jì)相對薄弱村或國家級貧困村、省級貧困村，也可分為一級貧困村、二級貧困村等；人員可分為：重殘無業(yè)、低保、低收入等。但需要注意的是，劃分標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格遵照扶貧政策，口徑一定要統(tǒng)一。將人員之間的申領(lǐng)記錄與補(bǔ)貼發(fā)放記錄利用SQL sever或Python等數(shù)據(jù)庫軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)對比，運(yùn)用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析技術(shù)挖掘出補(bǔ)貼領(lǐng)取遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同類型人員領(lǐng)取數(shù)額人員的名單，再將村鎮(zhèn)每年的財(cái)政補(bǔ)貼、“造血”項(xiàng)目的財(cái)政收入等扶貧項(xiàng)目的收入與支出進(jìn)行對比，挖掘出其收入與支出異常的村鎮(zhèn)名單與項(xiàng)目。

（三）整理結(jié)果階段

將異常名單、金額與所對應(yīng)的項(xiàng)目進(jìn)行匯總，反推去查詢該項(xiàng)目的政策具體內(nèi)容，判斷其是否有針對部分特殊情況特殊處理的說明，再詢問這些項(xiàng)目和村鎮(zhèn)的負(fù)責(zé)人，與其進(jìn)行交談從而了解造成這些異常的原因，判斷是否將其寫入審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

五、利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容

（一）審計(jì)調(diào)查對象

扶貧政策落實(shí)審計(jì)調(diào)查要圍繞扶貧政策展開，審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)對象主要是扶貧政策的貫徹落實(shí)以及扶貧資金的管理與使用，還需要關(guān)注扶貧任務(wù)目標(biāo)是否完成、扶貧資金是否發(fā)揮效益等。審計(jì)人員可以根據(jù)扶貧政策的扶貧對象不同將扶貧政策分為城鎮(zhèn)扶貧政策與農(nóng)村扶貧政策，也可以根據(jù)扶貧資金的來源分為社會救助與政府幫扶。

1.針對社會救助的扶貧政策。首先，要調(diào)查其社會捐助資金來源是否明晰、捐助資金企業(yè)的捐助模式是長期捐助還是短期幫扶、是指定項(xiàng)目捐助還是交由相關(guān)政府部門代為管理。其次，關(guān)注其資金管理方式，有些企業(yè)的捐助資金為短期大量捐助或?yàn)槲镔Y捐助，那么資金、物資分配是否符合企業(yè)定向捐贈的要求。最后，企業(yè)的捐贈是否達(dá)到捐助效果，是否幫助部分困難群眾解決了問題。

2.針對政府幫扶的相關(guān)政策。審計(jì)人員首先需要審查各級財(cái)政部門是否及時(shí)下?lián)?，資金層層滯留結(jié)余過大會導(dǎo)致影響相關(guān)貧困群體無法按時(shí)領(lǐng)取補(bǔ)助等問題，相關(guān)扶貧政策執(zhí)行不到位，從而帶來不良影響。其次審查是否為了卡節(jié)日節(jié)點(diǎn)，對扶貧對象不仔細(xì)審查而盲目發(fā)放扶貧補(bǔ)助的問題。在資金使用方面，是否做到?？顚Ｓ?，是否嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定而不是“按鬧分配”導(dǎo)致出現(xiàn)不符合條件的個(gè)人或家庭騙取、套取、重復(fù)申領(lǐng)相關(guān)扶貧補(bǔ)助。最后針對部分“造血”扶貧項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)審查項(xiàng)目設(shè)立之初是否符合當(dāng)?shù)氐臈l件、是否具有可行性，防止部分街鎮(zhèn)出現(xiàn)項(xiàng)目無法推進(jìn)的狀況，并重點(diǎn)審計(jì)其項(xiàng)目帶來的收益是否可以給相關(guān)貧困人員帶來相應(yīng)的收入。針對已經(jīng)實(shí)施的“造血”項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)深入實(shí)地探訪，必要時(shí)索要、獲取相關(guān)項(xiàng)目資料，審查項(xiàng)目是否符合預(yù)期，并對項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)產(chǎn)生的問題及時(shí)進(jìn)行糾偏，以達(dá)到項(xiàng)目設(shè)立之初的效益性。扶貧政策審計(jì)調(diào)查應(yīng)是對扶貧工作的全方位調(diào)查，不應(yīng)再局限于扶貧資金的管理和使用。審計(jì)人員在開展審計(jì)調(diào)查時(shí)，應(yīng)站在長遠(yuǎn)角度，以全局的觀念對扶貧政策進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，對未來的扶貧政策的制定提出合理的意見。

（二）審計(jì)調(diào)查技術(shù)方法

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查應(yīng)使用大數(shù)據(jù)采集、分析方法對審計(jì)調(diào)查對象進(jìn)行審計(jì)。常用的大數(shù)據(jù)技術(shù)方法有以下三種。

1.SQL Server。SQL Server可以基于多種平臺進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，具有使用方便、可伸縮性好與相關(guān)軟件集成度高的優(yōu)點(diǎn)。相較于傳統(tǒng)的Excel數(shù)據(jù)分析技術(shù)，SQL Server具有更高的數(shù)據(jù)處理速度、更大的數(shù)據(jù)存儲空間。SQL Server能夠提供圖形化的用戶界面，從而讓系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)庫管理更加直觀。SQL Server具有豐富的編程接口工具，可以通過客戶端網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)庫服務(wù)器通信，大大增加該技術(shù)的適應(yīng)性。SQL Server技術(shù)方便審計(jì)人員在前期數(shù)據(jù)提取、分析時(shí)提高數(shù)據(jù)的存儲量，并能進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、處理技術(shù)，從而提高審計(jì)人員的工作效率，有助于審計(jì)人員更快地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)問題，為后續(xù)工作開展打下基礎(chǔ)。

2.Python可視化分析技術(shù)。與SQL Server不同的是，Python不再僅僅只生成結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，而是可以運(yùn)用可視化分析技術(shù)提高數(shù)據(jù)的直觀性。Python中的Matplotlib庫，只需要幾行代碼，就可以生成復(fù)雜的線圖、直方圖、散點(diǎn)圖等；NetworkX通過大量標(biāo)準(zhǔn)的圖算法，專門用于研究生成復(fù)雜的隨機(jī)網(wǎng)絡(luò)、合成網(wǎng)絡(luò)或經(jīng)典網(wǎng)絡(luò)；詞云圖則是結(jié)合了Jieba和Wordcloud庫，通過計(jì)算與展示所研究信息中詞頻的大小，總結(jié)規(guī)律，分析特點(diǎn)，專攻于文本挖掘。Python中還有許多類似的可視化數(shù)據(jù)庫，審計(jì)人員可以根據(jù)自身的需要選擇適合的可視化數(shù)據(jù)庫，方便后續(xù)審計(jì)工作，有時(shí)通過可視化的圖標(biāo)可以簡單清晰地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的問題，提高審計(jì)效率、降低審計(jì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。

3.神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析法。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是相對于生物學(xué)中所說的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)而言，其優(yōu)點(diǎn)是：在一定的算法指導(dǎo)下能在某種程度上對生物的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行描述，從而模擬生物的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)所具有的一些智能行為，解決傳統(tǒng)算法所不能解決的智能信息處理問題。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有強(qiáng)大的學(xué)習(xí)功能，可以根據(jù)自己所處的環(huán)境改變自己的行為。面對不同的審計(jì)樣本，依照系統(tǒng)之前給定的算法，不斷修正自己的算法，而這種改變是根據(jù)所接受的樣本自然進(jìn)行的。并且神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析法可以預(yù)測可能發(fā)生的狀況，這在審計(jì)調(diào)查中顯得尤為重要，審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)是為了避免扶貧政策的效率與效果，避免未來帶來不良的影響。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析法可以提供給審計(jì)人員一個(gè)良好的預(yù)測環(huán)境，從而幫助審計(jì)人員判斷政策未來的影響。

（三）審計(jì)調(diào)查目標(biāo)任務(wù)

運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查更加關(guān)注于扶貧對象個(gè)體的政策落實(shí)情況，其目的是為了推進(jìn)我國扶貧事業(yè)更好的發(fā)展和進(jìn)步，為貧困人群謀福利、謀發(fā)展，本文將從以下兩個(gè)方面來介紹審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)任務(wù)。

1.幫助政府更好地執(zhí)行落實(shí)扶貧政策。扶貧政策落實(shí)審計(jì)調(diào)查應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督與評價(jià)作用。因此在這一層面上，扶貧政策落實(shí)審計(jì)調(diào)查的審計(jì)目標(biāo)是建立在審計(jì)的監(jiān)督評價(jià)職能之上，督促地方積極落實(shí)相關(guān)扶貧政策，直接關(guān)系到扶貧對象的切身利益。所以，發(fā)現(xiàn)并解決相關(guān)部門在扶貧政策實(shí)施的過程中所產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題，確保扶貧政策“精準(zhǔn)實(shí)施、精準(zhǔn)扶貧”，提高扶貧資金的使用績效，是扶貧政策落實(shí)審計(jì)調(diào)查的基本目標(biāo)。

2.幫助政府更好地制定扶貧政策。政策審計(jì)調(diào)查與傳統(tǒng)審計(jì)不同，它具有范圍廣、審計(jì)節(jié)點(diǎn)不同等特點(diǎn)。對于政策審計(jì)調(diào)查，其審計(jì)目標(biāo)就包含有幫助政府能夠更合理、更科學(xué)地制定有關(guān)政策，避免發(fā)生不可預(yù)估的不良后果。在“精準(zhǔn)扶貧”思想提出后，許多地方在扶貧政策方面有了突破和創(chuàng)新，扶貧政策審計(jì)調(diào)查需要幫助政府去檢驗(yàn)新的扶貧政策的可行性以及效果，在這一目標(biāo)下開展扶貧政策審計(jì)調(diào)查有利于提高我國扶貧治理水平，更有利于推動我國的扶貧事業(yè)進(jìn)入良性循環(huán)的發(fā)展軌道。

六、利用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查的優(yōu)勢

（一）直接對比發(fā)現(xiàn)問題，提高審計(jì)效率

對于審計(jì)人員而言，扶貧審計(jì)前期工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)就在于梳理各個(gè)地方不同的扶貧政策，再從政策層面去思考政策在實(shí)施時(shí)可能會產(chǎn)生的問題。通過直接將同類型人員的補(bǔ)貼、幫扶進(jìn)行對比，節(jié)省審計(jì)人員對于政策的梳理時(shí)間，更能快速地發(fā)現(xiàn)問題，從而為后續(xù)的審計(jì)調(diào)查工作明確方向。

（二）從扶貧對象角度出發(fā)，更符合“精準(zhǔn)扶貧”目標(biāo)

“精準(zhǔn)扶貧”戰(zhàn)略強(qiáng)調(diào)“精準(zhǔn)識別、精準(zhǔn)幫扶”，針對扶貧政策的審計(jì)調(diào)查更要做到“精準(zhǔn)調(diào)查、精準(zhǔn)審計(jì)”。而從扶貧對象角度進(jìn)行審計(jì)，體現(xiàn)“精準(zhǔn)審計(jì)”，能夠具體到個(gè)人、具體到項(xiàng)目、具體到資金規(guī)模，可以在短時(shí)間內(nèi)做到精細(xì)化，從而更能夠發(fā)現(xiàn)潛在的政策問題。一些潛在的問題，往往因?yàn)樯婕叭巳狠^少或是涉及金額不大在政策實(shí)施時(shí)被忽略，而傳統(tǒng)審計(jì)調(diào)查因聚焦的是政策本身而不是被扶貧對象的個(gè)體，也往往忽略部分弱勢群體的困境，而利用大數(shù)據(jù)技術(shù)從扶貧對象角度進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，本就是從扶貧對象角度出發(fā)進(jìn)行審計(jì)，常能發(fā)現(xiàn)少數(shù)人的困境，從而更好地實(shí)現(xiàn)“精準(zhǔn)扶貧”的目標(biāo)。

（三）利用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率

大數(shù)據(jù)的發(fā)展速度帶來新一輪信息化革命，它給我們帶來新的思維變革、審計(jì)方法變革和審計(jì)手段變革。更有利于提高政府決策的科學(xué)性和精準(zhǔn)性，提高政府預(yù)測預(yù)警能力以及應(yīng)急響應(yīng)能力，更能有效地服務(wù)于國家治理的理念。同時(shí)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用可以精準(zhǔn)定位審計(jì)調(diào)查對象，從而使審計(jì)目標(biāo)更準(zhǔn)確，審計(jì)人員核查時(shí)可以不走或少走彎路，讓現(xiàn)場實(shí)地調(diào)查更加有的放矢，大大縮短審計(jì)時(shí)間、節(jié)約審計(jì)成本，同時(shí)能有效降低因?yàn)閿?shù)據(jù)資料不充分帶來的審計(jì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。利用SQL技術(shù)從扶貧對象的角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，相較于傳統(tǒng)從政策角度進(jìn)行數(shù)據(jù)對比，用時(shí)更少。所以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法，從扶貧對象角度進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查，更有利于提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率、降低審計(jì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。

七、利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

（一）利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)

1.扶貧對象故意隱瞞。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)從扶貧對象角度進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查就意味著要深入了解扶貧對象，通過數(shù)據(jù)分析技術(shù)分析出的異常數(shù)據(jù)往往涉及到部分扶貧對象個(gè)體，而部分扶貧對象會有主觀瞞報(bào)、多領(lǐng)扶貧補(bǔ)貼等違法違規(guī)行為。比如：為了申請上低保低收入群體，利用收入核對系統(tǒng)漏洞（收入核對系統(tǒng)為三個(gè)月檢查一次個(gè)體的財(cái)產(chǎn)狀況），在評估前進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移等行為；為了申請重殘無業(yè)和低保雙重補(bǔ)貼，利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道沒有統(tǒng)一發(fā)放系統(tǒng)，在戶口地和居住地用自己和子女的名義重復(fù)申領(lǐng)扶貧補(bǔ)貼等狀況。這些事件會增加審計(jì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。針對故意謊報(bào)材料、利用系統(tǒng)漏洞侵占國家公共資源的問題，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法從扶貧對象角度進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查無法通過數(shù)據(jù)比對審計(jì)出來。即使通過走訪和問詢，部分扶貧對象也表現(xiàn)出極不配合的態(tài)度，審計(jì)工作難以順利展開。面對扶貧對象對自己真實(shí)狀況刻意隱瞞從而套取國家扶貧補(bǔ)貼的行為，扶貧政策審計(jì)調(diào)查很難從技術(shù)層面予以解決。

2.扶貧資料丟失。扶貧工作往往在國家的最基層，邊遠(yuǎn)艱苦鄉(xiāng)鎮(zhèn)多自然條件惡劣、資源匱乏，基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，各項(xiàng)待遇、保障相對于發(fā)達(dá)地區(qū)缺乏優(yōu)勢，因此大多數(shù)人不愿意在邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作，結(jié)果是邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人才流失，扶貧基層人員流動較大。人員的變動頻繁造成許多扶貧人員對相關(guān)政策沒有深入的了解，比如對審計(jì)調(diào)查涉及的年份的相關(guān)政策不了解，無法向?qū)徲?jì)人員解釋當(dāng)時(shí)政策的落實(shí)情況。扶貧工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，對干部的個(gè)人思想狀態(tài)、專業(yè)素質(zhì)要求較高，干部需要時(shí)時(shí)刻刻“充電”，但縣一級層面培訓(xùn)力量較為薄弱，對干部的專業(yè)化培訓(xùn)力度較小，扶貧人員缺少路徑提高自己的專業(yè)化技術(shù)，甚至許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道沒有統(tǒng)一的資料存儲管理辦法，這就導(dǎo)致每一個(gè)扶貧干部有自己的資料分類、存儲的習(xí)慣，而隨著人員的流動，這些資料也會遺失或未被利用，或者被新扶貧人員的資料取代，審計(jì)調(diào)查時(shí)資料不齊全、丟失時(shí)有發(fā)生，這大大增加了審計(jì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。

3.大數(shù)據(jù)平臺使用機(jī)制難以完全滿足審計(jì)需要。雖然大部分地區(qū)已經(jīng)通過信息化建設(shè)搭建了較為先進(jìn)的扶貧大數(shù)據(jù)平臺，但是其大數(shù)據(jù)平臺使用常常有一些弊端，例如：某市的收入核對系統(tǒng)雖然能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，與多個(gè)部門、銀行系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，以掌握其實(shí)際情況，后期又與支付寶、各個(gè)網(wǎng)銀業(yè)務(wù)進(jìn)行合作，對貧困戶的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行有效管控，但是由于其信息量巨大，無法做到實(shí)時(shí)存儲，該系統(tǒng)為三個(gè)月一覆蓋機(jī)制，一旦該貧困戶通過系統(tǒng)核對，則把其之前的記錄全部覆蓋，因此審計(jì)人員只能通過該系統(tǒng)查看最近三個(gè)月的低保低收入等扶貧對象的財(cái)產(chǎn)狀況，已經(jīng)退出扶貧機(jī)制的扶貧對象，在當(dāng)時(shí)接收政策補(bǔ)助的財(cái)產(chǎn)狀況審計(jì)人員無法核對，已經(jīng)死亡的扶貧對象的財(cái)產(chǎn)狀況無法核對等，這種系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理機(jī)制無疑大大增加了審計(jì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，許多部門考慮到扶貧對象的個(gè)人隱私問題或有時(shí)涉及各個(gè)政府部門的行政機(jī)密，不愿意或無法將自己的數(shù)據(jù)與審計(jì)部門分享，或數(shù)據(jù)并不能做到實(shí)時(shí)共享，不利于審計(jì)部門開展扶貧政策審計(jì)調(diào)查，也增加了審計(jì)人員的審計(jì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避方法

1.多方走訪，積極了解扶貧政策具體落實(shí)情況。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)從扶貧對象角度進(jìn)行扶貧政策審計(jì)調(diào)查就意味著要深入了解扶貧對象，而扶貧對象往往因其個(gè)人原因會采取主觀瞞報(bào)、謊報(bào)等行為。這就需要審計(jì)人員積極走訪在扶貧第一線的扶貧人員，他們往往最了解其負(fù)責(zé)的扶貧對象的真實(shí)狀況，通過與扶貧人員或周邊鄰居的詢問，從側(cè)面了解該地區(qū)經(jīng)常謊報(bào)、瞞報(bào)、冒領(lǐng)扶貧款項(xiàng)的人員。扶貧干部因?yàn)槠渎氊?zé)的特殊性，往往能根據(jù)自己的扶貧經(jīng)驗(yàn)，直接指出哪些人員是審計(jì)人員需要注意的人員、哪些政策是不好落實(shí)、不好執(zhí)行的政策，哪些地方是審計(jì)人員在審計(jì)調(diào)查時(shí)需要留意的地方。通過與當(dāng)?shù)鼐用窠徽劊梢粤私獾椒鲐氄叩穆鋵?shí)情況、扶貧補(bǔ)貼的發(fā)放情況。需要注意的是，訪談的對象需要慎重選擇，審計(jì)人員要根據(jù)自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，選擇合適的問詢對象，以降低審計(jì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)調(diào)查效率。

2.仔細(xì)審查地方扶貧部門日常資料管理情況。首先要看各級地方政府部門是否著力推進(jìn)扶貧攻堅(jiān)工作精準(zhǔn)化，督促他們高度重視扶貧、脫貧攻堅(jiān)資料規(guī)整等工作。然后看地方扶貧部門日常資料分類歸檔是否精準(zhǔn)到位。是否做到一戶一檔（盒）、一村一柜。只有確保扶貧、脫貧攻堅(jiān)檔案收集完整、歸檔準(zhǔn)確、整理規(guī)范、安全保管，保障扶貧、脫貧攻堅(jiān)檔案資料整理的條理化、規(guī)范化、系統(tǒng)化，才能為以后的扶貧工作、鄉(xiāng)村振興工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也有助于降低審計(jì)調(diào)查因資料不全帶來的審計(jì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。

3.運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘深層次信息。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對部分被審計(jì)對象進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘與分析，不僅能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對象數(shù)據(jù)上的問題，還能發(fā)現(xiàn)造成這些問題的深層次原因。大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以分析出部分?jǐn)?shù)據(jù)的時(shí)間和空間維度的差異，分析扶貧對象的變化，以及政策的變化和效果，并對其后續(xù)的發(fā)展?fàn)顩r做出相應(yīng)的預(yù)測，同樣可以在獲取數(shù)據(jù)不完整、不是最新數(shù)據(jù)的狀況下分析出部分可能產(chǎn)生的問題。

八、結(jié)論

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用將成為未來審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。信息技術(shù)的快速發(fā)展，促進(jìn)了被審計(jì)單位審計(jì)數(shù)據(jù)的信息化。審計(jì)單位為了適應(yīng)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)形式的變化必須改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式，大力進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘。但是大數(shù)據(jù)的發(fā)展還有很多我們需要克服的難關(guān)。審計(jì)單位需要通過大數(shù)據(jù)技術(shù)直接采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)，全面分析數(shù)據(jù)的疑難點(diǎn)，但是規(guī)范數(shù)據(jù)采集的法律法規(guī)建設(shè)還不夠。需要利用大數(shù)據(jù)軟件對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，減少抽樣誤差，但是軟件開發(fā)又不完善，不完全適用于目前的審計(jì)方式。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，從扶貧對象角度進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，將扶貧對象個(gè)體之間進(jìn)行比較，繞過繁雜的扶貧政策，直接精確到扶貧對象個(gè)體，既能體現(xiàn)我國“精準(zhǔn)扶貧”的政策，又能提高審計(jì)效率、降低審計(jì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。該方法的提出給未來審計(jì)調(diào)查人員提供了多種審計(jì)思路，豐富了扶貧審計(jì)與扶貧政策審計(jì)調(diào)查的理論與實(shí)踐。