孫亞娟

（云南中醫(yī)藥大學(xué) 審計(jì)處，昆明 650500）

0 引言

在高校治理中，不斷加大內(nèi)部審計(jì)力度是加強(qiáng)高校風(fēng)險(xiǎn)管理的根本方法，有利于防止貪污腐敗，對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)的合理使用而言有著非常重要的意義，同樣也是不斷完善高校治理、提高高校治理水平的重要途徑。

1 高校治理與內(nèi)部審計(jì)概述

黨的十九屆四中全會(huì)著重強(qiáng)調(diào)了要推動(dòng)國家治理體系以及治理能力的現(xiàn)代化，側(cè)面反映出高校治理需要以現(xiàn)代化發(fā)展為根本目標(biāo)，不斷加大內(nèi)部審計(jì)力度。高校治理實(shí)際上是一種處理高校內(nèi)外部關(guān)系的有效機(jī)制，可以幫助高校制定正確的發(fā)展目標(biāo)和政策，并在相關(guān)政策落實(shí)的過程中、在實(shí)現(xiàn)相關(guān)目標(biāo)的過程中進(jìn)行全過程監(jiān)督，維護(hù)相關(guān)政策、目標(biāo)的合理價(jià)值，確保高校更好地向社會(huì)提供服務(wù)，最終實(shí)現(xiàn)高校治理的總體目標(biāo)。新教育環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)不再以單一的評(píng)價(jià)、監(jiān)督為基準(zhǔn)，更多是強(qiáng)調(diào)對(duì)相關(guān)職能的控制，要求高校做好對(duì)社會(huì)的服務(wù)工作，更好地履行自身職能。高校開展內(nèi)部審計(jì)工作需要良好地發(fā)揮自身職能優(yōu)勢(shì)，不斷對(duì)高校內(nèi)部管理方法與程序進(jìn)行完善，進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)教育目標(biāo)，為高校未來的發(fā)展出謀劃策。在高校治理體系中，內(nèi)部審計(jì)是不可分割的一個(gè)部分，因此需要不斷發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，確保其為高校治理提供服務(wù)，有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的職能。

2 我國高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r

我國高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展得益于國家內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，在國家行政、立法的作用下，高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展主要經(jīng)歷了3個(gè)階段：第一階段為1983—1990年，國內(nèi)高校開始組建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)；第二階段為1991—1998年，國內(nèi)開始有高校構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系，以提高資金使用效率為目的實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，有效避免了資金浪費(fèi)、財(cái)產(chǎn)流失的現(xiàn)象出現(xiàn)；第三階段為1998年至今，教育部原審計(jì)局從審計(jì)署的駐派機(jī)構(gòu)調(diào)整為派出機(jī)構(gòu)，教育審計(jì)不再受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的直接管理，原管理職能由教育部財(cái)務(wù)司承擔(dān)，有效調(diào)整了內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)之間的關(guān)系，可以幫助高校更加有效地將內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮出來。新課程改革以后，我國高校內(nèi)部審計(jì)與高等教育事業(yè)改革與發(fā)展有密切的聯(lián)系，在教育部的帶領(lǐng)下，國內(nèi)高等院校也有了新的目標(biāo)和任務(wù)，進(jìn)一步規(guī)范了教育審計(jì)工作的程序，各大高校也根據(jù)相關(guān)規(guī)定重新制定了關(guān)于高校治理的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)在我國的發(fā)展時(shí)間尚短，不過在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的推動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)受到了各界人士的廣泛關(guān)注。近年來，在我國內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)推進(jìn)的過程中，內(nèi)部審計(jì)外包成為一種新的發(fā)展形式，隨之而來的是高校內(nèi)部審計(jì)外包形式的出現(xiàn)，這給了高校內(nèi)部審計(jì)工作更多的選擇。每一所高校在發(fā)展上都存在一定的差異，所以高校內(nèi)部審計(jì)外包在需求程度上存在明顯差異［1］。在我國高校治理過程中，內(nèi)部體制、信息化服務(wù)等各個(gè)方面還存在許多需要改進(jìn)的地方，在我國高校治理需求日漸增長的過程中，越來越多的人開始重視高校內(nèi)部審計(jì)工作。

3 內(nèi)部審計(jì)服務(wù)高校治理中存在的問題

3.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度不足

從我國高校目前的發(fā)展情況來看，仍有部分高校未建立完善的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，也沒有設(shè)立獨(dú)立的部門專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，主要通過監(jiān)察、紀(jì)檢合署辦公的形式落實(shí)高校內(nèi)部審查責(zé)任。部分高校落實(shí)的內(nèi)部審計(jì)工作還未實(shí)現(xiàn)校長責(zé)任制，責(zé)任主體不明導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。根據(jù)國家政策規(guī)定，高校負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的團(tuán)隊(duì)必須具備計(jì)算機(jī)、法律、管理、經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)，需要由綜合能力強(qiáng)的專業(yè)人才負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)工作。不過我國還有部分高校因?yàn)榫幹撇蛔愕仍?，審?jì)人員配備還不夠完善，部分審計(jì)人員還身兼紀(jì)檢管理等職責(zé)，體現(xiàn)出高校負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視度不足，特別是在高校治理中還未能將內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮出來。

3.2 權(quán)力運(yùn)行制約程度不足

在我國高校治理中，行政權(quán)力與學(xué)術(shù)權(quán)力分離是一種主要的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。我國高校通常采用集體決策的機(jī)制，以集體會(huì)議的方式強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的約束，針對(duì)重大事件、問題的決策，通常采取院長辦公室聯(lián)合黨委會(huì)決策的方式。在高校重大基礎(chǔ)建設(shè)、物資采購等環(huán)節(jié)，高校現(xiàn)有決策機(jī)制仍然存在一定盲區(qū)，執(zhí)行力度還有待加大。從目前我國高校內(nèi)部審計(jì)工作開展的情況來看，學(xué)術(shù)權(quán)力主要由學(xué)術(shù)委員會(huì)負(fù)責(zé)，高校校長是最終決策人，在學(xué)術(shù)研究、職稱評(píng)定等方面，校長有著重要的話語權(quán)，導(dǎo)致學(xué)術(shù)權(quán)力受行政權(quán)力影響，學(xué)術(shù)權(quán)力的自由性得不到發(fā)揮。在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，為有效實(shí)現(xiàn)對(duì)行政權(quán)力、學(xué)術(shù)權(quán)力的監(jiān)督，部分高校響應(yīng)上級(jí)要求制定了相關(guān)審計(jì)制度，但是監(jiān)督范圍并未包括高校領(lǐng)導(dǎo)層，無法充分發(fā)揮審計(jì)制度對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力執(zhí)行的監(jiān)管作用［2］。

3.3 高校內(nèi)部控制管理欠佳

在相關(guān)政策的規(guī)定下，盡管部分高校成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，但是還未真正發(fā)揮高校內(nèi)部控制管理作用，領(lǐng)導(dǎo)小組也未能有效履行自身責(zé)任。在高校內(nèi)部控制制度不完善的情況下，高校會(huì)出現(xiàn)與上級(jí)政策脫節(jié)的情況，內(nèi)部管控制度的有效性、時(shí)效性得不到保障。另外，在制度制定與落實(shí)方面和高校的實(shí)際發(fā)展情況還存在差異，很多高校結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況對(duì)制度進(jìn)行修訂，內(nèi)部管控制度的權(quán)威性還需要增強(qiáng)。部分高校因?yàn)榫幹撇蛔愕脑?，在人員配備不足的情況下無法實(shí)現(xiàn)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)的目標(biāo)。從目前我國高校發(fā)展的情況來看，仍有許多高校建立的內(nèi)部控制機(jī)制還處于初始發(fā)展階段，未對(duì)高校內(nèi)部控制建立其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制［3］。

3.4 高校信息化建設(shè)落后

在信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高速發(fā)展的過程中，信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)了高校教學(xué)管理一體化，促進(jìn)了科研、教學(xué)與管理之間的融合發(fā)展。在高校教育教學(xué)朝數(shù)字化方向發(fā)展的過程中，高校信息化管理的實(shí)現(xiàn)有效強(qiáng)化了高校治理的效能。不過從目前的情況來看，我國部分高校在創(chuàng)建智慧校園的過程中發(fā)展較為緩慢，高校內(nèi)部各部門工作還未形成統(tǒng)一，在各部門數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)無法形成統(tǒng)一的情況下，各部門數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性得不到保障，如在高校信息化建設(shè)落后的情況下，資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)存在差異，會(huì)加大高校內(nèi)部審計(jì)的難度；在高校審計(jì)部門未采用先進(jìn)審計(jì)軟件的情況下，數(shù)據(jù)庫搭建不完善，只能采用手工操作的方式，高校審計(jì)工作的效率必然會(huì)受到影響［4］。

4 內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)高校治理中發(fā)揮作用的途徑

4.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)

針對(duì)高校審計(jì)工作的開展，要想確保其服務(wù)于高校治理，需要建立完善的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。在領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制中，要確定高校校長為內(nèi)部審計(jì)的第一責(zé)任人，同時(shí)在國家法律法規(guī)的引導(dǎo)下領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部審計(jì)工作。加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)，可以將年度審計(jì)工作、總結(jié)、報(bào)告等內(nèi)容納入校長辦公室的研討范圍，重點(diǎn)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作為有關(guān)決策的依據(jù)。高校建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行使獨(dú)立權(quán)力，主要負(fù)責(zé)高校的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、預(yù)算安排、大額資金使用、重大采購等項(xiàng)目的研究與決策。高校設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須牢記獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督責(zé)任這一基本原則，確保機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立開展，盡量避免內(nèi)部審計(jì)工作受權(quán)力因素影響［5］。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須積極參與高校相關(guān)事務(wù)的管理，通過參加各管理、領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議，對(duì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，在高校內(nèi)部審計(jì)管理體制框架的基礎(chǔ)上認(rèn)真落實(shí)工作責(zé)任，有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

4.2 營造良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍

首先，需要提高高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，不斷創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)理念，著重對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善，在高校治理中充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范、規(guī)范管理等作用，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度自我監(jiān)督的作用，以內(nèi)部審計(jì)管理的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)行政權(quán)力、學(xué)術(shù)權(quán)力的制約，有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)體制下權(quán)力監(jiān)督保障的功能；其次，需要營造良好的高校內(nèi)部審計(jì)氛圍，樹立審計(jì)人員在被審計(jì)人員心中的良好形象，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人員相互理解、相互溝通的良好氛圍；最后，需要高校重視內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)軟環(huán)境的建設(shè)，通過優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境的方式強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的戰(zhàn)斗力，提高高校內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的凝聚力，不斷優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、管理與服務(wù)水平。

4.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

首先，想要內(nèi)部審計(jì)更好地服務(wù)于高校治理，需要不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。結(jié)合高校治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作、審計(jì)人員能力的要求，有針對(duì)性地開展高校內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)工作。高?？赏ㄟ^激勵(lì)的方式鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加培訓(xùn)活動(dòng)，并在機(jī)構(gòu)內(nèi)部開展內(nèi)部審計(jì)方面的研討活動(dòng)，不斷提高高校內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)水平和業(yè)務(wù)能力［6］。其次，還需加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的作風(fēng)建設(shè)，確保每一位內(nèi)審人員恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格履行自身職責(zé)。最后，在高校開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中還可以引導(dǎo)社會(huì)力量進(jìn)入，通過購買服務(wù)的方式將自身內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托給第三方機(jī)構(gòu)，以有效緩解高校內(nèi)部審計(jì)人員的壓力，這在高校內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才缺乏的情況下不失為一種良好的方法。

5 結(jié)語

在高校治理體系中，內(nèi)部審計(jì)是非常重要的一部分，我國高校想要通過開展內(nèi)部審計(jì)工作的方式更好地為高校治理提供服務(wù)，必須從領(lǐng)導(dǎo)層做起，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，結(jié)合高校自身發(fā)展實(shí)況制定并完善相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校學(xué)術(shù)權(quán)力、行政權(quán)力的有效監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校治理體系中的作用。