湖南省賀家山原種場

引言

當(dāng)前，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐發(fā)生了轉(zhuǎn)變，且不同社會(huì)階層所呈現(xiàn)出的需求愈加多元化，事業(yè)單位在為社會(huì)提供公共服務(wù)的過程中也呈現(xiàn)出了更多的問題。因此，進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控管理也就顯得極為重要。

一、事業(yè)單位內(nèi)控管理的相關(guān)概念與內(nèi)涵

在我國事業(yè)單位作為一類社會(huì)組織，其主要起到了公共服務(wù)的作用。而在新形勢下，我國事業(yè)單位在當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展階段也被賦予了新的職能與內(nèi)涵。而事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理工作的過程中，也需緊隨時(shí)代特征，對自身的內(nèi)部控制的整體框架進(jìn)行調(diào)整，具體來講，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作開展包含了五項(xiàng)要素。其一，內(nèi)部控制環(huán)境。顧名思義，內(nèi)控環(huán)境也就是指內(nèi)部控制的實(shí)施環(huán)境，代表著一個(gè)單位內(nèi)部紀(jì)律要求以及組織架構(gòu)。內(nèi)控環(huán)境將會(huì)對單位運(yùn)營管理目標(biāo)的制定產(chǎn)生直接的影響，對員工內(nèi)控意識(shí)及內(nèi)控管理文化也會(huì)產(chǎn)生直接關(guān)聯(lián)。這其中包含了單位中組織結(jié)構(gòu)的設(shè)立、權(quán)責(zé)分配等內(nèi)容，內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)劣會(huì)對內(nèi)控管理成效產(chǎn)生直接影響；其二，風(fēng)險(xiǎn)評估。在事業(yè)單位內(nèi)控管理體系中，風(fēng)險(xiǎn)評估包含了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)分析兩個(gè)部分。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別一方面是針對單位內(nèi)部所存風(fēng)險(xiǎn)，另一方面則是針對外部環(huán)境中所存風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。而風(fēng)險(xiǎn)分析則是對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及其概率進(jìn)行預(yù)估，并尋求相應(yīng)的應(yīng)對策略；其三，控制活動(dòng)。為了能夠有效地實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)。通過既定的程序與政策來對單位中各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，而具體的控制活動(dòng)形式一般包含了信息處理、業(yè)績評價(jià)、實(shí)物控制、職責(zé)分離、預(yù)算控制以及流程控制等內(nèi)容；其四，信息與溝通。信息與溝通即為單位中所存的能夠?yàn)閱T工提供信息傳遞與交流的方便途徑，進(jìn)而使各崗位能夠更為便利的執(zhí)行各項(xiàng)控制措施，并且單位需具備及時(shí)捕捉內(nèi)外部信息交流的機(jī)制，以確保信息溝通的流暢性；其五，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督也就是指在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，對其運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與評估，在此過程中包含了內(nèi)控活動(dòng)改進(jìn)、內(nèi)外部審計(jì)以及外部交流不同活動(dòng)。事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控管理過程中，內(nèi)控目標(biāo)的制定與實(shí)現(xiàn)是其核心要素。

二、事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)控管理的必要性

（一）保護(hù)單位資產(chǎn)安全

由于我國體制等多方面因素，在我國事業(yè)單位中往往缺乏必要的內(nèi)控管理機(jī)制，而由此可能會(huì)引發(fā)各類問題。例如，部分事業(yè)單位由于對自身資產(chǎn)管理不當(dāng)或者信息不透明及失真等多方面問題，導(dǎo)致實(shí)際資產(chǎn)與賬目之間存在較大的差異，或是存在賬外資產(chǎn)等問題。這就可能會(huì)引發(fā)貪腐事件的發(fā)生，導(dǎo)致單位資產(chǎn)受損。因此，對此方面問題而言，事業(yè)單位建立并健全內(nèi)控管理機(jī)制，強(qiáng)化其合法性以及有效性，明晰單位中各崗位職責(zé)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠高效運(yùn)轉(zhuǎn)，合理的行使內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，使得單位中的各個(gè)部門能夠形成彼此牽制、互相監(jiān)督的狀態(tài)，進(jìn)而最大限度避免各類錯(cuò)誤及弊端的發(fā)生，強(qiáng)化單位中各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與完整性，為單位資產(chǎn)的安全保駕護(hù)航。

（二）強(qiáng)化事業(yè)單位管理水平

隨著我國經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位自身也獲得相應(yīng)的成長。公眾方面也進(jìn)一步要求事業(yè)單位提供更為多元化的服務(wù)職能。因此，事業(yè)單位自身需不斷拓展業(yè)務(wù)、人員以及資產(chǎn)等規(guī)模。從管理角度來看，事業(yè)單位需不斷地強(qiáng)化內(nèi)控管理，以此來契合發(fā)展所需，通過有效的內(nèi)控管理來維護(hù)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效開展。在事業(yè)單位中，不斷推進(jìn)內(nèi)控體系的完善與健全，在其執(zhí)行的過程中不斷地發(fā)現(xiàn)問題并加以改進(jìn)，對單位中的各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置，進(jìn)而整體提升單位管理水平，為公眾提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，充分發(fā)揮事業(yè)單位的職能價(jià)值。

（三）避免權(quán)力失控及貪腐行為等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

在事業(yè)單位中獎(jiǎng)懲機(jī)制的存在是相對匱乏的，這就可能導(dǎo)致各崗位人員在實(shí)際工作中缺乏創(chuàng)新精神與競爭意識(shí)。而事業(yè)單位在建立完善且有效的內(nèi)控管理體系之后，能夠進(jìn)一步強(qiáng)化各崗位人員的自我約束意識(shí)，強(qiáng)化職責(zé)分離，并以約束機(jī)制來維護(hù)事業(yè)單位中各項(xiàng)工作的開展。另一方面，內(nèi)控管理機(jī)制能夠使得單位中部分不科學(xué)或不民主的決策等，在實(shí)際執(zhí)行過程中，通過內(nèi)控管理的監(jiān)督與反饋等機(jī)制進(jìn)行評價(jià)，以此來對部分建立在不合理決策的工作內(nèi)容進(jìn)行修正或調(diào)整。對于事業(yè)單位中所存的貪腐行為，通過內(nèi)控管理體系，對各項(xiàng)管理活動(dòng)的開展、對涉及資金分配與資產(chǎn)管理使用、政府采購以及項(xiàng)目管理等諸多方面建立其牽制與制約的內(nèi)部控制機(jī)制，由此來防范并控制事業(yè)單位中可能發(fā)生的貪腐行為。

（四）有助于維護(hù)事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展

內(nèi)控管理作為重要的現(xiàn)代管理手段，其更為注重以預(yù)防為主的管理活動(dòng)，其以完善的內(nèi)控措施、制度以及程序等來預(yù)防單位實(shí)際工作開展可能發(fā)生的失誤或違紀(jì)等問題的發(fā)生，進(jìn)而提升單位的管理質(zhì)量與效率。當(dāng)前，我國事業(yè)單位中仍舊具備一些政策性或是財(cái)政性的國有資金與資產(chǎn)，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)，事業(yè)單位需面對較高的競爭壓力。因此，在新形勢下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，事業(yè)單位需建立完善的內(nèi)控管理體系，使其能夠充分發(fā)揮管理效用，進(jìn)而在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的過程中實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控管理的建議與對策

（一）科學(xué)設(shè)立內(nèi)控管理目標(biāo)

事業(yè)單位在內(nèi)控管理目標(biāo)設(shè)立的過程中，要對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展關(guān)系進(jìn)行有效的梳理，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控管理目標(biāo)在各項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性，使其能夠貫穿其中，通過內(nèi)控管理的有效實(shí)施來保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開展及內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。而在新形勢下，內(nèi)控管理目標(biāo)的設(shè)立要注重科學(xué)性與合理性，具體來講需著重強(qiáng)化以下兩個(gè)方面：其一，設(shè)立科學(xué)合理的內(nèi)控管理目標(biāo)。首先在事業(yè)單位中，對于內(nèi)控管理目標(biāo)的設(shè)立首先要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，以此為基礎(chǔ)來制定各項(xiàng)工作任務(wù)與內(nèi)控管理目標(biāo)。其次則是目標(biāo)的設(shè)立需與預(yù)算管理相結(jié)合，對資金做到合理有效使用。新形勢下，我國社會(huì)與經(jīng)濟(jì)均面臨著轉(zhuǎn)型升級，事業(yè)單位在此關(guān)鍵時(shí)期要對自身工作開展做好相關(guān)預(yù)算，節(jié)省開支，提高資金使用效率，使各項(xiàng)資金的使用切實(shí)的落實(shí)到實(shí)際工作中。再次則是在設(shè)立內(nèi)控管理目標(biāo)時(shí)，要做好對國有資產(chǎn)安全性的維護(hù)工作。在事業(yè)單位中資產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)本質(zhì)上是屬于國家的，可能存在部分人員對物資使用與處理較為隨意的問題，這就可能會(huì)造成資產(chǎn)浪費(fèi)或流失。因此，在設(shè)立內(nèi)控管理目標(biāo)時(shí)，要發(fā)揮監(jiān)督的職能作用，以此來強(qiáng)化對國有資產(chǎn)安全與完整的保護(hù)作用。最后則是內(nèi)控管理目標(biāo)的設(shè)立要發(fā)揮出提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性的作用，通過內(nèi)控管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息的管控能力，以更為及時(shí)、準(zhǔn)確且完整的財(cái)務(wù)信息來保障單位各項(xiàng)工作的開展；其二，強(qiáng)化預(yù)算管理。在事業(yè)單位中，內(nèi)控管理目標(biāo)的設(shè)立與預(yù)算管理之間存在著極為密切的關(guān)系。首先，通過事業(yè)單位中對預(yù)算編制工作的強(qiáng)化，能使得內(nèi)控管理目標(biāo)的設(shè)立有著具體的方向與途徑，以此來開展具體的管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)控與實(shí)際工作之間的串聯(lián)。預(yù)算在單位中具體執(zhí)行的過程中對其進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對資金的去向與使用范圍以內(nèi)控管理工作來進(jìn)行強(qiáng)化，能夠充分提升內(nèi)部控制的有效性。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在事業(yè)單位中，內(nèi)控管理工作的開展需建立在全體員工共同參與的基礎(chǔ)上的。客觀來說，內(nèi)控管理體系的效用發(fā)揮，需充分聯(lián)合單位中的各個(gè)部門，并對相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其理解內(nèi)控管理對單位發(fā)展與運(yùn)營的重要作用。在此過程中，事業(yè)單位還需按照崗位職責(zé)對各個(gè)崗位進(jìn)行分析評價(jià)，細(xì)化其在內(nèi)控管理體系中的標(biāo)準(zhǔn)，層層落實(shí)其工作職責(zé)與相關(guān)權(quán)限。使每個(gè)崗位員工均能充分認(rèn)識(shí)并理解內(nèi)控管理的重要性，調(diào)動(dòng)其參與其中的積極性?？稍诖嘶A(chǔ)上建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以嚴(yán)格的檢查制度與獎(jiǎng)懲制度來強(qiáng)化內(nèi)控管理工作開展的嚴(yán)肅性，以此進(jìn)一步激勵(lì)并督促單位員工積極履行自身所屬的內(nèi)控管理職責(zé)。此外，在內(nèi)控管理工作開展的過程中，還需進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)與工作人員職業(yè)道德建設(shè)。在事業(yè)單位中，需要求各崗位人員摒棄“鐵飯碗”的傳統(tǒng)工作思維，要積極提倡各崗位人員自身的主人翁意識(shí)，使其具備較為敏感的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（三）規(guī)范內(nèi)控管理程序與監(jiān)督管理工作

內(nèi)控管理工作的開展需設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)。對各個(gè)職能部門要進(jìn)行公開化與透明化的崗位設(shè)置。要將崗位之間的牽制作用充分發(fā)揮，遵循分離不相容的基本原則。對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員與經(jīng)辦人員的職責(zé)進(jìn)行明確，對其進(jìn)行細(xì)化分工，提升工作效率。各部門之間在內(nèi)控管理體系中要形成相互制約、相互檢查的狀態(tài)，并且在部門間要建立良好的溝通機(jī)制，以內(nèi)控管理來發(fā)揮潤滑作用，保障人員溝通與管理的暢通進(jìn)行，減少人為阻力，使內(nèi)控管理工作最大限度發(fā)揮其自身效用。此外，要積極完善單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。明確審計(jì)部門的獨(dú)立性，設(shè)立專門的審計(jì)崗位，通過規(guī)范的審計(jì)制度充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督的作用，進(jìn)而高效推行單位自身的內(nèi)控管理工作。

結(jié)語

新形勢下，我國經(jīng)濟(jì)也進(jìn)入了新常態(tài)發(fā)展時(shí)期。而事業(yè)單位作為我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)必不可少的社會(huì)組織，其亦需面臨深刻的變革。而事業(yè)單位為了能夠更好地發(fā)揮其為社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供公共服務(wù)的職能作用，要對自身的內(nèi)控管理工作進(jìn)行轉(zhuǎn)型與升級，以此來為單位的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。