沂源縣財(cái)政局

引言

隨著公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，隱藏在內(nèi)控審計(jì)中的問(wèn)題也逐漸顯露出來(lái)，倘若問(wèn)題不能夠及時(shí)處理，勢(shì)必會(huì)影響自身經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和社會(huì)收益。筆者結(jié)合內(nèi)控審計(jì)中的問(wèn)題提出一些有參考意義的對(duì)策，目的是促進(jìn)審計(jì)工作順利有序展開(kāi)，進(jìn)而讓行業(yè)在激烈的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，同時(shí)這也有助于提高綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

一、公司內(nèi)控審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前公司在內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中仍舊面臨很多問(wèn)題，其中內(nèi)部控制環(huán)境不佳是較為突出的問(wèn)題，本身內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容就比較多，勢(shì)必須要營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境來(lái)提高工作質(zhì)量和效率，但是，很多領(lǐng)導(dǎo)層人員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到良好內(nèi)控環(huán)境的重要性，再加上各級(jí)部門人員缺乏有效的互動(dòng)交流和監(jiān)督，都將難以提高內(nèi)控審計(jì)工作質(zhì)量和效率。另外，對(duì)于存在與審計(jì)中的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)采取對(duì)策解決，久而久之，就會(huì)致使內(nèi)部控制工作停留在表面，難以發(fā)揮出真正的作用，同時(shí)管理人員也沒(méi)有發(fā)揮自身職能作用，致使其他工作人員工作積極性不高，甚至致使監(jiān)督會(huì)工作變的形式化、空殼化，無(wú)形之中也影響了內(nèi)部控制工作的水平和質(zhì)量，此問(wèn)題迫切需要我們采取對(duì)策解決[1]。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，也將影響內(nèi)控審計(jì)工作水平，本身內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容就比較多，這更加需要管理層人員提高內(nèi)控意識(shí)，因?yàn)橹挥羞@樣才能夠降低不必要問(wèn)題的出現(xiàn)，為企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利展開(kāi)奠定夯實(shí)的基礎(chǔ)。但是，實(shí)際上很多高層管理人員自身的內(nèi)部控制意識(shí)普遍偏低，對(duì)于內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有及時(shí)采取對(duì)策解決，更沒(méi)有分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因，這都成為阻礙自身發(fā)展的一大因素。同時(shí)，公司員工對(duì)內(nèi)部控制程序也缺乏一定的理解，甚至還出現(xiàn)決策比較隨意等諸多問(wèn)題，再加上各級(jí)部門人員之間存在著一些矛盾，難以提高內(nèi)控審計(jì)工作質(zhì)量和效率，都會(huì)為公司帶來(lái)了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺失

任何行業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都需要設(shè)立相應(yīng)的管理制度，制度的確立有助于約束各級(jí)人員行為舉止，最重要的是能夠提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和社會(huì)收益。然而，目前公司在內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中仍舊面臨很多問(wèn)題，其中風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺失問(wèn)題比較突出，很多人員沒(méi)有積極開(kāi)展系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，使得公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)[2]。同時(shí)，也沒(méi)有對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體性系統(tǒng)化的分類與整理，更沒(méi)有制定可行方案來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這樣會(huì)影響其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體進(jìn)度，甚至?xí)樽陨韼?lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，公司也沒(méi)有建立相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，再加上技術(shù)落后、工作人員缺失，都將致使內(nèi)部控制審計(jì)工作水平被拉低。

（四）缺乏有效監(jiān)控體系

現(xiàn)如今，隨著各行各業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)的不斷加大，越來(lái)越多的人開(kāi)始重視并采取措施加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)管理，但是實(shí)際管理過(guò)程中依然會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，其中缺乏有效監(jiān)控體系是較為常見(jiàn)的問(wèn)題，致使審計(jì)工作水平不能得到提高，這就需要結(jié)合實(shí)際狀況制定相應(yīng)的監(jiān)控體系，以此來(lái)將監(jiān)督工作的權(quán)威性充分地發(fā)揮出來(lái)，為后續(xù)內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利進(jìn)行奠定了基礎(chǔ)。然而，公司內(nèi)部審計(jì)人員明顯不足，也沒(méi)有拓寬內(nèi)審工作范圍，及時(shí)設(shè)立了監(jiān)控體系，各級(jí)人員也沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，致使監(jiān)督體系喪失了設(shè)立的意義。此外，內(nèi)審人員沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行實(shí)時(shí)的關(guān)注，更沒(méi)有設(shè)定相應(yīng)的績(jī)效考核體系，這都會(huì)影響各級(jí)人員工作積極性。

二、公司內(nèi)控審計(jì)改進(jìn)建議

（一）營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境

要想提高公司內(nèi)控審計(jì)工作質(zhì)量，新時(shí)期對(duì)管理人員提出了新的要求，應(yīng)營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境，這樣才能夠?yàn)楹罄m(xù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利展開(kāi)奠定夯實(shí)基礎(chǔ)，因?yàn)樘热魞?nèi)控環(huán)境不理想，很難提高工作質(zhì)量和效率，反而會(huì)致使很多問(wèn)題的出現(xiàn)，比如：權(quán)責(zé)不明確、缺乏相互監(jiān)督所以構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境有現(xiàn)實(shí)意義[3]。第一點(diǎn)，企業(yè)高層決策人員首先要以身作則，積極參與到內(nèi)控審計(jì)工作中來(lái)，也要明確各級(jí)人員崗位職責(zé)，使他們認(rèn)識(shí)到自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，也要讓各級(jí)部門人員之間積極互動(dòng)交流，只有相互制衡與監(jiān)督，才能夠?yàn)閮?nèi)控審計(jì)工作的順利進(jìn)行夯實(shí)基礎(chǔ)。第二點(diǎn)，我們還應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的激勵(lì)制度，以此來(lái)調(diào)動(dòng)各級(jí)內(nèi)審人員工作積極性，讓他們能夠恪盡職守做好分內(nèi)事，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)提高內(nèi)控審計(jì)水平的目的。而在實(shí)際內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)人員也要規(guī)避監(jiān)事會(huì)工作形式化，或者是空殼化問(wèn)題的出現(xiàn)，真正意義上建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)，這樣才能夠?qū)⒆陨響?yīng)有的職能作用充分地發(fā)揮出來(lái)，且為整個(gè)公司內(nèi)控審計(jì)工作質(zhì)量的提升奠定夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）提高人員內(nèi)部控制意識(shí)

在營(yíng)造良好的控制環(huán)境之后，公司也要提高內(nèi)部人員內(nèi)控意識(shí)，這也關(guān)乎審計(jì)工作水平和質(zhì)量。首先，管理層人員要樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)，只有提高自身內(nèi)控意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能夠推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作有序展開(kāi)。本身內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容就比較多，更加需要樹(shù)立正確內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以此來(lái)滿足公司的實(shí)際發(fā)展需求，讓其在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中能夠占據(jù)一席之地。同時(shí)也要構(gòu)建良好的內(nèi)控氛圍，以此來(lái)調(diào)動(dòng)其他工作人員的工作積極性，讓他們也能夠像自身看齊，進(jìn)而提高內(nèi)控意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以及彌補(bǔ)以往工作上的不足，在最大限度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)內(nèi)部審計(jì)工作順利展開(kāi)奠定夯實(shí)基礎(chǔ)。其次，也要建立獨(dú)立的董事會(huì)或者是監(jiān)事會(huì)，更要確保他們的獨(dú)立性，這都是提高內(nèi)控審計(jì)工作質(zhì)量和效率的關(guān)鍵，需要各級(jí)人員予以高度重視，同時(shí)，也能夠?qū)⑵鋺?yīng)有的作用充分發(fā)揮出來(lái)，必要的前提下，也要對(duì)董事會(huì)以及相應(yīng)管理層人員進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而全面提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，以及促進(jìn)公司在變化莫測(cè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，并獲得最大化經(jīng)濟(jì)效益。

（三）完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

目前，公司在內(nèi)控審計(jì)管理過(guò)程中依然存在問(wèn)題，因此，針對(duì)存在問(wèn)題要結(jié)合狀況制定可行方案，這就需要完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，因?yàn)樘热魴C(jī)制缺失會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不利于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利展開(kāi)，所以，新時(shí)期要想在激烈的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，必須要完善相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。首先，作為領(lǐng)導(dǎo)層人員應(yīng)對(duì)公司當(dāng)前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別與分析，更要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，并制定可行的方案來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也要展開(kāi)分析，進(jìn)一步采取對(duì)策將風(fēng)險(xiǎn)有效的化解[4]。同時(shí)，也要將風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，切合實(shí)際的發(fā)揮所設(shè)立機(jī)制的最大化作用，進(jìn)而全面提高內(nèi)控審計(jì)工作質(zhì)量和效率，為公司未來(lái)發(fā)展提供科學(xué)數(shù)據(jù)支持。其次，公司也要建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估以及反應(yīng)機(jī)制，這是推動(dòng)內(nèi)控審計(jì)工作順利展開(kāi)的重要前提和基礎(chǔ)，也要對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體性的歸類，更要?jiǎng)?chuàng)新工作方式方法，采取科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這樣一來(lái)，既能夠?yàn)楣緝?nèi)部控制工作提供便利，也有助于提高公司綜合管理水平。

（四）積極建立有效監(jiān)控體系

近幾年來(lái)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)固增長(zhǎng)，各行各業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍也在逐漸地?cái)U(kuò)大，同時(shí)隱藏在內(nèi)控審計(jì)中的問(wèn)題也逐漸顯露出來(lái)，其中缺乏有效監(jiān)控體系問(wèn)題比較突出，這樣就會(huì)影響整個(gè)內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率，甚至?xí)贡O(jiān)督工作失去權(quán)威性。所以，新時(shí)期要想蓬勃穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)公司管理人員提出了新的要求，首先，應(yīng)積極建立有效的監(jiān)控體系，并將體系貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，也要引導(dǎo)各級(jí)人員嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)控體系內(nèi)容來(lái)行事，這樣才能夠防患于未然，為后續(xù)管理工作的順利展開(kāi)奠定夯實(shí)的基礎(chǔ)。其次，也要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員綜合技能培訓(xùn)，不斷提高其工作經(jīng)驗(yàn)以及有能力，對(duì)于審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題也能夠獨(dú)自去解決，更要善于通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)提高審計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)而為公司蓬勃發(fā)展注入生機(jī)與活力。此外，領(lǐng)導(dǎo)人員也要在內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的日常管理機(jī)制，并明確各級(jí)人員崗位職責(zé)，使他們能夠認(rèn)識(shí)到自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，進(jìn)一步提高日常管理工作水平，更要將監(jiān)督體系應(yīng)有的權(quán)威性發(fā)揮出來(lái)。必要的前提下，還要設(shè)立相應(yīng)的績(jī)效考核制度，進(jìn)一步提高各級(jí)人員工作積極性，讓其能夠主動(dòng)參與到內(nèi)部控制監(jiān)督工作中來(lái)，進(jìn)而全方位提高內(nèi)控審計(jì)工作質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前公司內(nèi)控審計(jì)工作中往往會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在都成為制約行業(yè)發(fā)展的一大因素。所以，為了在激烈的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，必須要營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境且提高人員內(nèi)部控制意識(shí)，也要完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及建立有效的監(jiān)控體系，只有做好這幾方面的工作，才能夠保障內(nèi)部控制的有效性和實(shí)效性，進(jìn)而在最大限度上滿足經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展需求，以及促進(jìn)行業(yè)在可持續(xù)發(fā)展道路上走得更遠(yuǎn)且更好。