陳 博 國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司慶元縣供電公司
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理、改革發(fā)展中,不僅要注重外部的發(fā)展,也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部的管理,靈活調(diào)動(dòng)各種資源,最大化提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。在企業(yè)內(nèi)部管理中,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用,內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展,有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的集中化、高效化管理,并及時(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)企業(yè)的安全穩(wěn)定,并提升其發(fā)展水平,但是在現(xiàn)階段,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)依然面臨著許多的問(wèn)題,制約著企業(yè)的發(fā)展,只有將“安全與發(fā)展”放在首要位置,才能最大限度發(fā)揮審計(jì)的作用[1]。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì),是指在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中,成立專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)審查、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中面臨的各種問(wèn)題,并按照相關(guān)的行業(yè)規(guī)范和法規(guī)審查內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況,找出其中存在的問(wèn)題,并及時(shí)整改監(jiān)督,保障企業(yè)能夠規(guī)范運(yùn)營(yíng)。
在企業(yè)內(nèi)部,審計(jì)工作多種多樣,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)范和要求來(lái)開(kāi)展工作,并以目標(biāo)為對(duì)照,全面開(kāi)展審查監(jiān)督,這樣才能保障審計(jì)工作有效開(kāi)展。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的監(jiān)督與管理性,要審查各類計(jì)劃和目標(biāo),并審查監(jiān)督內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的開(kāi)展情況,便于后期科學(xué)評(píng)估并給出具體的建議。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作,并將其作為重要的管理手段來(lái)進(jìn)行監(jiān)督,加強(qiáng)基礎(chǔ)保障能力,這樣才能營(yíng)造一個(gè)穩(wěn)定的發(fā)展局面,保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)事務(wù)得到有效運(yùn)營(yíng)。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),在經(jīng)營(yíng)管理中,要想加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的規(guī)范和程序開(kāi)展,需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,來(lái)審閱、提取、審查和詢問(wèn)、函證及查看現(xiàn)場(chǎng)等,通過(guò)實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)策略,保障企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)能夠根據(jù)制度和政策的規(guī)范要求來(lái)展開(kāi),并借助內(nèi)部審計(jì)的便利找出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面面臨的問(wèn)題,保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范[2]。
除上述外,實(shí)施內(nèi)部審計(jì),一方面還能夠提升企業(yè)的管理和監(jiān)督質(zhì)量,企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),精細(xì)化分析企業(yè)的規(guī)劃和目標(biāo),并根據(jù)這個(gè)過(guò)程,尋找出影響企業(yè)發(fā)展的因素,并以此為基礎(chǔ),制定完備的管控體系,并優(yōu)化相關(guān)流程,提升內(nèi)部效能,并進(jìn)一步提升管理質(zhì)量;另一方面,也有利于全面提高資源的利用率。通過(guò)內(nèi)部審計(jì),找出企業(yè)的薄弱點(diǎn),分析排查各種資源的使用情況,找出重復(fù)采購(gòu)、浪費(fèi)資源和使用不規(guī)范的問(wèn)題,便于靈活掌握各種資源,全面提升資源的使用效率,將關(guān)鍵有效的資源集中在重點(diǎn)發(fā)展的領(lǐng)域,不斷提升企業(yè)的規(guī)模水平。
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)重要的管理工作,是國(guó)家審計(jì)工作的基礎(chǔ),因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真開(kāi)展工作。在現(xiàn)階段,大部分企業(yè)將管理的重點(diǎn)放在了經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)和改革發(fā)展上,沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性,更沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)來(lái)確定明確的內(nèi)部審計(jì)要求;除此之外,也不重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的配置,導(dǎo)致內(nèi)部專業(yè)審計(jì)人員數(shù)量較少,綜合素質(zhì)較差,有的審計(jì)人員甚至由財(cái)務(wù)管理人員擔(dān)任,缺乏專業(yè)的審計(jì)技能和經(jīng)驗(yàn),尤其是缺乏必要的審計(jì)觀念,對(duì)審計(jì)工作認(rèn)知不足,出現(xiàn)了較大的失誤,這些因素都會(huì)制約審計(jì)工作的正常開(kāi)展[3]。
審計(jì)工作是一項(xiàng)獨(dú)立性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作,只有設(shè)置單獨(dú)的審計(jì)部門(mén)才能提升工作效率,保證各項(xiàng)工作正常進(jìn)行,有效地發(fā)揮好審計(jì)的價(jià)值。但是有的企業(yè)只考慮成本,忽略了審計(jì)工作所需要的必要條件,沒(méi)有將審計(jì)部門(mén)作為一種獨(dú)立的部門(mén)來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn),甚至和其他部門(mén)聯(lián)合辦公,沒(méi)有明確好審計(jì)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限,這樣都會(huì)降低審計(jì)的效率。此外內(nèi)部審計(jì)也屬于內(nèi)部控制,但是在現(xiàn)實(shí)中管理者對(duì)審計(jì)工作干預(yù)過(guò)度,難以保障審計(jì)工作的正常開(kāi)展,還會(huì)影響其質(zhì)量。
要想提升內(nèi)部審計(jì)的效率,應(yīng)當(dāng)對(duì)照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、發(fā)展方向和戰(zhàn)略規(guī)劃,并對(duì)其進(jìn)行全程審計(jì)監(jiān)督,這樣才能發(fā)揮好審計(jì)工作的成效。但是現(xiàn)階段有的企業(yè)審計(jì)工作只是滿足事后審計(jì),沒(méi)有和事前審計(jì)、事中審計(jì)相結(jié)合,沒(méi)有將審計(jì)工作貫穿到企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié),沒(méi)有實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。審計(jì)工作應(yīng)做到全面、及時(shí),有的企業(yè)只是重點(diǎn)審計(jì)一些重點(diǎn)領(lǐng)域,沒(méi)有全方位的監(jiān)督審查,這樣會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果片面,不及時(shí),不能及時(shí)預(yù)防可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),不利于企業(yè)正常發(fā)展運(yùn)行[4]。
內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控制的主要構(gòu)成方面,因此應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來(lái),并聯(lián)系企業(yè)的實(shí)際情況,開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作,這樣才能最大限度發(fā)揮好其作用。從思想上重視內(nèi)部審計(jì)工作,應(yīng)當(dāng)從以下的幾個(gè)方面來(lái)著手:1.應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)認(rèn)知,將審計(jì)工作的理念貫穿到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié),要提升管理者對(duì)審計(jì)的認(rèn)知,不斷加強(qiáng)和改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理體系:2.加強(qiáng)政策的學(xué)習(xí)研究,提升企業(yè)成員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí),讓他們了解到審計(jì)工作的步驟和要求,相關(guān)操作規(guī)范,仔細(xì)劃分每一個(gè)部門(mén)的權(quán)限責(zé)任,將內(nèi)審工作落實(shí)到每一個(gè)崗位和環(huán)節(jié),保證內(nèi)部審計(jì)工作正常運(yùn)行;3.還應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),及時(shí)根據(jù)企業(yè)的情況來(lái)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)排查,并以此為基礎(chǔ),為全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等工作打下良好的基礎(chǔ)[5]。
要按照內(nèi)部審計(jì)的正常工作進(jìn)程,改善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)機(jī)制,使其適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。應(yīng)當(dāng)按照以下幾個(gè)方面來(lái)開(kāi)展工作:1.根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特性,根據(jù)不同的業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)置不同的審計(jì)方法和審計(jì)事項(xiàng),運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建良好的內(nèi)審平臺(tái),將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)審系統(tǒng)結(jié)合起來(lái),形成綜合性的審計(jì)服務(wù)平臺(tái),為企業(yè)提供良好的審計(jì)信息;2.按照已有的程序,對(duì)照審計(jì)指標(biāo),開(kāi)展動(dòng)態(tài)化設(shè)計(jì),加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控,使得管理者能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,并監(jiān)督分析相關(guān)指標(biāo),提升審計(jì)能力;3.隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,應(yīng)當(dāng)全面加強(qiáng)信息化建設(shè),積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)分析企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù),形成龐大的數(shù)據(jù)體系,綜合利用好各種信息數(shù)據(jù),不斷提升審計(jì)工作成效[6]。
審計(jì)人員是執(zhí)行審計(jì)工作的重要力量,內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展、相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用,都需要審計(jì)人員身體力行,嚴(yán)格按照相關(guān)操作流程來(lái)進(jìn)行,因此加快內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)至關(guān)重要。主要按照以下方面來(lái)開(kāi)展:1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn),運(yùn)用先進(jìn)的培訓(xùn)方法,提升他們的審計(jì)能力,使其自身的素養(yǎng)和技能與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng),不斷為企業(yè)的審計(jì)工作做出貢獻(xiàn):2.及時(shí)選拔高素質(zhì)人才,及時(shí)讓他們適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展模式,并認(rèn)同企業(yè)的發(fā)展理念,加強(qiáng)他們與企業(yè)其他部門(mén)的交流與合作,使整個(gè)企業(yè)都形成審計(jì)意識(shí),能夠運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法來(lái)處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),挖掘不良信息因素,排查出現(xiàn)的各種審計(jì)問(wèn)題,促進(jìn)整改:3.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的考核,就關(guān)鍵崗位和環(huán)節(jié),應(yīng)該設(shè)置動(dòng)態(tài)化考核,避免審計(jì)人員由于受到利益驅(qū)使而做出一些違背審計(jì)客觀性的事情,影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量;4.設(shè)置專門(mén)的審計(jì)部門(mén),保障審計(jì)工作能夠獨(dú)立運(yùn)行、正常開(kāi)展,這樣才能提升審計(jì)的專業(yè)化水平,有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。
在內(nèi)部審計(jì)中,事后審計(jì)具有局限性,應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的分類管理,根據(jù)不同的崗位設(shè)計(jì)專門(mén)的審計(jì)監(jiān)督,應(yīng)該意識(shí)到審計(jì)工作的重點(diǎn),明確工作方向,保障審計(jì)工作落實(shí)到位;此外還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)合應(yīng)用,形成高質(zhì)量的發(fā)展格局,同時(shí)針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)整改,追蹤問(wèn)題根源,保障企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中能夠按照要求來(lái)開(kāi)展;還應(yīng)及時(shí)對(duì)照審計(jì)結(jié)果,改善激勵(lì)機(jī)制,及時(shí)懲處違規(guī)違紀(jì)行為,集思廣益,發(fā)揮全體審計(jì)人員的優(yōu)勢(shì),對(duì)審計(jì)機(jī)制進(jìn)行探索,及時(shí)整改,不斷完善審計(jì)的形式,使審計(jì)發(fā)揮出重要的職能[7]。
只有運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法,才能提升審計(jì)質(zhì)量,促進(jìn)審計(jì)的發(fā)展,主要有以下幾種方法:1.實(shí)地檢查法,書(shū)面審查和實(shí)地審查是兩種不同的方法,實(shí)地審查可以突擊,也可以事先通知,審計(jì)人員可以將企業(yè)的實(shí)際情況和企業(yè)機(jī)制進(jìn)行對(duì)比,可以根據(jù)這項(xiàng)特點(diǎn)來(lái)了解內(nèi)部機(jī)制對(duì)業(yè)務(wù)處理是否有影響,進(jìn)而做出實(shí)際的改變;也可以實(shí)際考察企業(yè)內(nèi)部員工的工作狀態(tài),看是否認(rèn)真落實(shí)了審計(jì)工作;2.分析詢問(wèn),詢問(wèn)分析也是一種比較有效的方法,在詢問(wèn)的過(guò)程中,詢問(wèn)對(duì)象應(yīng)全面,不斷要詢問(wèn)審計(jì)工作人員,還要詢問(wèn)管理人員;詢問(wèn)的對(duì)象問(wèn)題應(yīng)該具有針對(duì)性,不同的崗位應(yīng)詢問(wèn)不同的問(wèn)題,問(wèn)題應(yīng)具有代表性,能夠反映問(wèn)題的本質(zhì),最后要用引導(dǎo)式的方式來(lái)詢問(wèn),言辭要委婉,對(duì)于模糊不清的答案,應(yīng)重點(diǎn)記錄,重新關(guān)注[8]。
我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段,企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)好當(dāng)今形勢(shì),積極統(tǒng)籌規(guī)劃,將安全與發(fā)展放在首要位置。內(nèi)部審計(jì)能夠維持企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定,抵御不良風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)工作,注重運(yùn)用多種審計(jì)方法,促進(jìn)自身的安全發(fā)展,使企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地。本文對(duì)審計(jì)的重要性和特征進(jìn)行分析,然后分析了當(dāng)前企業(yè)在審計(jì)中所面臨的問(wèn)題,最后提出了一些合理的措施,希望能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展帶來(lái)一些借鑒?!?/p>