朱曉紅 山西平舒煤業(yè)有限公司

引言

煤炭產業(yè)始終是國內能源領域的支柱，為經濟創(chuàng)造增長點的同時，保障能源儲備量，對其他部分產業(yè)行業(yè)也起到間接的支持價值。但如今，煤炭企業(yè)對經營風險應急處理的水平偏低，關系到其經營成效。

一、煤炭企業(yè)的會計內控與風險分析

（一）會計內控現(xiàn)存問題

從近幾年煤炭企業(yè)的運營管理情況來看，在會計內控工作中有缺陷問題應當處理。目前，各類新能源相繼推出，煤炭產業(yè)受到威脅，特別是天然氣的大規(guī)模應用，導致煤炭實際需求量不斷減少，企業(yè)經營成本隨之增加。面對此種情況，煤炭企業(yè)開始推行自主改革，期望借助優(yōu)化內控，將發(fā)展的主動權掌握在自己手中。但與此同時，會計職能被削弱，造成在遇到經營風險時，不具備完善的機制組織緊急處理。而會計職能實效降低，會導致資金利用效果下降，資源浪費問題在所難免，并容易影響周轉問題，造成資金回籠速度放緩。而會計工作劃分不合理也是個別煤炭企業(yè)現(xiàn)存的問題之一，部分會計人員不僅要完成日常的記賬工作，還需參與到預算工作中，無形中增加了工作人員的任務量。在實現(xiàn)內控及日常管理中，人才要素是必不可少的資源，其往往決定核心競爭力。如今，部分煤炭企業(yè)在財會安排上，缺少高質量人才，而受到自身能力的制約，導致內控處理效率并不理想。另外，監(jiān)督機制不成熟，企業(yè)運行的各項經濟活動中，基本的穩(wěn)定推進會依靠到監(jiān)督管理。而煤炭企業(yè)在內控方面缺少完善監(jiān)督機制，或相關管理者為粉飾表面業(yè)績，作出不當行為。

（二）企業(yè)風險總體分析

如今，會計監(jiān)督的效果不理想的原因體現(xiàn)在監(jiān)督體系及財會人員兩個層面，監(jiān)督體系缺陷下，導致業(yè)務繁重的財會人員可能被其他因素干擾，做出不當行為。此外，個別會計的法律觀念淡薄，且職業(yè)素質不高，在日常記賬處理中，可能出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問題。目前，財務記賬的電算化程度逐漸加深，對電算系統(tǒng)軟件有極高的依賴性，在此種行業(yè)環(huán)境中，煤炭企業(yè)所面臨的會計環(huán)境也隨之復雜化，能借助系統(tǒng)上的漏洞，獲取個人的不正當利益。同時，若系統(tǒng)程序出現(xiàn)故障，會導致會計工作無法正常進行。煤炭企業(yè)會計內控也基本實現(xiàn)電算化，繼而推動財管以及運營管理的成長，使得傳統(tǒng)會計備受沖擊。在電算化的工作模式下，提高工作的程序化程度，在系統(tǒng)使用期間，存在微小故障時，不容易被發(fā)現(xiàn)，可能導致處理不及時。此外，通過電算化整合，將原本分離的工作任務結合起來，導致內部的平衡結構被打破。會計信息方面，如今各經營主體均能意識到信息的價值，而在個人與集體利益存在矛盾時，一般會選擇維護個人利益。而個別工作者為實現(xiàn)增加自身利益，可能會產生虛假數(shù)據(jù)。再加上，煤炭企業(yè)有關數(shù)據(jù)通常是缺少交互性的，由此產生孤島現(xiàn)象，導致內控推進難度大，風險也隨之提升[1]。

二、煤炭企業(yè)會計內控及風險防范對策建議

（一）會計內控方面

1.強化內控認知

對于內控認知不足的問題，形成原因主要有兩個層面。其一是管控工作落實前，企業(yè)在目標設定上有過高的期望，造成管理者無法快速對會計處理實施響應。其二是煤炭營銷期間，未能意識到內控管理的價值，在會計工作上制定的管理要求也僅局限在賬目數(shù)據(jù)準確，缺少管理制度，由此造成內部會計管理者沒有深度落實內控。對此，企業(yè)在推動會計內控期間，需先從管理者及財會人員的思想認知方面入手，促使二者心中的內控管理地位有所提升，保證相關工作者對內控工作有深刻的認知。此外借助集中培訓，主動組織公司內部的管理者與財會人員，學習現(xiàn)代化的管理方面的知識。并利用實踐經驗的合理化積累，促使會計內控能有效落實，幫助煤炭企業(yè)建立更為穩(wěn)定的內部管理結構，依托于會計的專業(yè)知識，完善內控處理。

2.完善管理機制

煤炭企業(yè)欲想使會計內控得以深入開展，應當構建其成熟的內控管理機制，在落實管理機制建立期間，企業(yè)決策人員需要結合組織整體當前所處的運營環(huán)境及經營狀態(tài)，借此合理調整內控形式。在建立管理機制中，精準摒棄不符合公司及行業(yè)的運轉狀態(tài)的條例，把現(xiàn)下實行的管理機制內容展開全面分析，基于戰(zhàn)略制定方向，實行合理化改良，繼而保證內控機制具備可執(zhí)行性。此外，需關注會計內控對應的監(jiān)管舉措，利用全方位深層次地管控舉措，維持會計工作的規(guī)范性及程序化。同時要保證具體的管理責任明確劃分，促使內控能有序開展。煤炭企業(yè)還需實現(xiàn)健全的獎懲體系，使得會計人員有奮斗的目標，借助公平的獎懲舉措，調動起會計工作者的管理熱情。

3.落實核算監(jiān)督

在會計內控管理中，核算是其中比較關鍵的因素，通過對此實行嚴密的監(jiān)管，可提高財會數(shù)據(jù)的可靠性，以免工作者因個人原因，出現(xiàn)信息錯誤，影響會計基本核算的價值。在落實核算監(jiān)督中，企業(yè)應關注以下內容：其一，嚴格管控組織內部賬目和各期的財務報表，盡可能避免出現(xiàn)信息有誤或虛假數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。其二，把握內部資本的實際流動情況，并加以控制，以免發(fā)生資金流動不明，形成經濟損失。其三，針對企業(yè)資金開展核查監(jiān)管期間，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，應及時核實，并及時調賬補救。但如果在賬目核實中，發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù)達到違法級別，應立即匯報，保障內部資金完整，及時止損，凈化企業(yè)內部的管理環(huán)境，維護基本的賬目準確，為實行內控奠定基礎。

（二）風險防范方面

1.健全監(jiān)管體系

在監(jiān)管體系方面形成的風險因素主要來源于煤炭企業(yè)組織內部運轉期間，監(jiān)督工作執(zhí)行效果不高，使得內控管理中存在風險。如今，監(jiān)管體系一般是管理者和財會人員之間，二者開展相互監(jiān)督管理。但在該種模式下，管理者有其他工作需要完成，導致其無過多精力分配到監(jiān)管會計工作方面，為財務工作帶來一定的風險。而在管理者注意到財務風險后，實際的不良后果已經發(fā)展到極大程度，所以需健全監(jiān)管體系，并保障機制可以充分落實，繼而強化對會計工作的監(jiān)管力度。健全監(jiān)管機制中，應注意在評價指標確定方面下功夫，推動組織內部各部門之間的監(jiān)督，執(zhí)行定期核查資金流向及總額等，有效規(guī)避風險問題。另外，可適當添加連帶責任管理，若查出風險問題，可根據(jù)風險程度，確定連帶范圍，以達到監(jiān)管的效果。

2.維護信息安全

計算機在會計行業(yè)中已經實現(xiàn)有效利用，記賬核算均可在電算軟件系統(tǒng)上操作，大幅度提高基礎會計任務的處理效率。但在實現(xiàn)電算化的同時，也形成一定的安全風險，容易導致信息泄露，對組織整體運轉帶來不安因素。煤炭產業(yè)的運行歷史較長，和現(xiàn)代新興產業(yè)有較大差異，極易存在對網絡環(huán)境的安全防護缺乏重視度的問題，加之掌握信息技術的人員總量偏少，可能因為操作失誤，使得數(shù)字化資料丟失，繼而產生經營風險。而面對信息安全風險，組織內部管理層應對此有足夠的關注度，并真正意識到自身運營發(fā)展中所形成的各類數(shù)據(jù)，具有其價值，如若信息泄露，會影響其在行業(yè)內的競爭力。對此，增加建設資金投入量，并吸納培養(yǎng)信息技術人員，維護信息完整性。

3.提高人員能力

會計工作和運營、生產等部門的工作有較大差別，會計工作者每日需處理大量的數(shù)據(jù)信息，會面對極多的資金，挪用公款及報假賬等情況也有發(fā)生，此類風險難以精準預測，此類風險的人為影響較大。企業(yè)在招收會計工作者時，一般會關注應聘者的學歷、從業(yè)經驗等，在職業(yè)道德方面的考察及關注度較差，導致吸納的會計工作者雖擁有豐富的工作經驗，但思想素層面卻無法保障。再加上，做賬經驗老到，缺乏財會專業(yè)知識的管理者可能無法發(fā)現(xiàn)其中的虛假數(shù)據(jù)。對此，煤炭企業(yè)需在借助培訓提高職業(yè)能力的同時，還應全面推進思想建設，強化會計工作者對職業(yè)底線的堅守。另外，在組織內部開展道德教育，借助提升會計工作者的職業(yè)素養(yǎng)，降低此類不良行為出現(xiàn)的概率[2]。

4.設置預警系統(tǒng)

結合不完全的統(tǒng)計資料分析，若煤炭企業(yè)缺少完備的預警系統(tǒng)，其存在資金風險的概率能達到11%，所以，煤炭企業(yè)為防范此類風險，需構建起適宜煤炭行業(yè)運行的預估機制，以有效規(guī)避相關的風險因素。在制定實行預警系統(tǒng)前，應把現(xiàn)有的會計信息加以整合匯總，基于此設置更加完善的預警機制，有效提升風險預警的效果，增強識別風險的準確性。另外，各類風險是由組織內部查找出來，可以通過及時預警，實現(xiàn)對風險的防范。設置預警系統(tǒng)期間，應將風險問題進行細致分類，在分出內部及外部風險的基礎上，落實預警系統(tǒng)，確保資金風險能在第一時間被消除，及時加以補救。

結語

國內經濟整體呈螺旋上升態(tài)勢，煤炭產業(yè)也因此獲得發(fā)展的機會。相關企業(yè)在享受機遇帶來效益的同時，還需重視對各發(fā)展阻力的防范。為增強自身在行業(yè)內的競爭力，強化內控及風控無疑是最直接且有效的舉措，如此，煤炭企業(yè)才能有永續(xù)發(fā)展的動力。