張鳳霞 西藏廣播電視臺(tái)

引言

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的短期發(fā)展和長(zhǎng)期發(fā)展均有著十分重要的作用，因而是事業(yè)單位日常管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一，尤其是在新時(shí)代發(fā)展背景下事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性更為凸顯，進(jìn)一步落實(shí)好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作十分的關(guān)鍵和必要[1]。針對(duì)當(dāng)前階段事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展情況來(lái)說(shuō)，雖然已經(jīng)取得了很好的成效，增強(qiáng)了工作效率與服務(wù)水平，但依然存在著一些較為尖銳的問(wèn)題，比如部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控觀念較為薄弱，且風(fēng)險(xiǎn)管控體系相對(duì)來(lái)說(shuō)也較為薄弱，無(wú)法及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)管理中所存在的問(wèn)題，極易導(dǎo)致事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益受到損失?；诖?，需要進(jìn)一步結(jié)合財(cái)務(wù)管理的理念與要求，強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作力度，打造更為健全、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。本文重點(diǎn)從五個(gè)方面來(lái)分析論述財(cái)務(wù)管理視角下的事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略，現(xiàn)作如下的論述。

一、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念

就事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容來(lái)說(shuō)，主要包括授權(quán)控制、分工控制、財(cái)產(chǎn)安全控制制度、業(yè)務(wù)記錄控制、書(shū)面文件控制、人員素質(zhì)控制，這讓事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有很強(qiáng)的復(fù)雜性和專業(yè)性，實(shí)際控制過(guò)程中會(huì)不可避免的遇到困難。為更好的落實(shí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，必須首先從思想觀念上作出改變，提升單位全員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理意識(shí)。為實(shí)現(xiàn)這一目的，事業(yè)單位要在單位內(nèi)營(yíng)造出一種全員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)的氛圍，提升對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)的理解能力[2]。此外還可以定期開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制交流工作會(huì)議，共同探討單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和工作目標(biāo)。相信通過(guò)這樣一系列的宣傳學(xué)習(xí)活動(dòng)，事業(yè)單位的全員，尤其是財(cái)務(wù)管理人員可以很好地明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的要點(diǎn)，充分認(rèn)清楚會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，繼而積極參與到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中去，更好地落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。

二、加強(qiáng)收支管理力度

收支管理是事業(yè)單位重要性的財(cái)務(wù)活動(dòng)，更是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)境，必須給予高度的重視。結(jié)合事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作特點(diǎn)，為加強(qiáng)收支管理力度，需要重點(diǎn)做好以下兩方面的工作：

（1）落實(shí)好收入業(yè)務(wù)控制工作：在開(kāi)展收入業(yè)務(wù)控制工作時(shí)，事業(yè)單位需要嚴(yán)格做到歸口管理，單位所獲得的收入均需要財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)開(kāi)展歸口管理，統(tǒng)計(jì)開(kāi)展核算工作，嚴(yán)禁存在部門(mén)私設(shè)“小金庫(kù)”的情況。另外，為確保收入資金管理有所依據(jù)，事業(yè)單位要不斷健全收入內(nèi)部控制管理制度，并按照實(shí)際情況明確各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的收入項(xiàng)目與情況，所有的收入均要及時(shí)入賬。需要注意的一點(diǎn)是，若存在不相容的工作崗位，則要及時(shí)予以分離，同時(shí)明確主管會(huì)計(jì)崗位、會(huì)計(jì)崗位、出納崗位的崗位權(quán)責(zé)，防止財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)“多人管”和“無(wú)人管”的問(wèn)題。

（2）落實(shí)好支出業(yè)務(wù)控制工作：對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，要確保支出業(yè)務(wù)開(kāi)展的有效性，必須完善好支出審批制度。在支出業(yè)務(wù)工作開(kāi)展前，相關(guān)人員要按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)提出支出申請(qǐng)，審批人通過(guò)申請(qǐng)后才可以開(kāi)展相關(guān)的業(yè)務(wù)操作。為強(qiáng)化審批人的工作責(zé)任意識(shí)，不出現(xiàn)越權(quán)審批和違規(guī)審批的問(wèn)題，事業(yè)單位的監(jiān)管部門(mén)要發(fā)揮好監(jiān)督管理職能。除此之外，事業(yè)單位要根據(jù)實(shí)際情況分析支出業(yè)務(wù)，編制好支出分析報(bào)告，為后續(xù)的財(cái)務(wù)工作提供參考意見(jiàn)。

三、落實(shí)好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是事業(yè)單位確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作高質(zhì)量開(kāi)展的強(qiáng)有力抓手，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的影響是深遠(yuǎn)且巨大的，因而必須落實(shí)好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)與健全工作。總的來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，需要重點(diǎn)做好以下三方面的工作：

（1）建設(shè)好內(nèi)部控制決策機(jī)構(gòu)：如果事業(yè)單位的最高決策機(jī)構(gòu)是職工代表大會(huì)，則日常性的決策機(jī)構(gòu)便是單位領(lǐng)導(dǎo)班子辦公會(huì)，單位的一般性決策可以由領(lǐng)導(dǎo)班子集體完成。若是所涉及的內(nèi)容較為復(fù)雜，且屬于重大決策，則領(lǐng)導(dǎo)班子要充分做好前期的調(diào)查取證工作，在決策過(guò)程中嚴(yán)格遵循集體議事、集體決定的原則，做出決策后交由職代會(huì)審議決定[3]。

（2）規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)：事業(yè)單位落實(shí)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的機(jī)構(gòu)主要有財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、采購(gòu)管理部門(mén)，為確保日常工作的高質(zhì)量開(kāi)展，務(wù)必細(xì)化分解好各個(gè)部門(mén)的權(quán)責(zé)，并做好監(jiān)督管理工作。對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，要定期做好業(yè)務(wù)流程的梳理與優(yōu)化工作，并對(duì)財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)做到早期識(shí)別，并編制風(fēng)險(xiǎn)清單，開(kāi)展針對(duì)性的管理工作，嚴(yán)格將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)到單位財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程中去。

（3）建設(shè)好會(huì)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制：為更好地識(shí)別和應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位可以考慮成立內(nèi)控自評(píng)小組，重點(diǎn)開(kāi)展兩方面的工作，即業(yè)務(wù)層面的工作和管理層面的工作[4]。在業(yè)務(wù)層面，內(nèi)控自評(píng)小組要對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展和操作過(guò)程中的標(biāo)準(zhǔn)性與規(guī)范性進(jìn)行嚴(yán)格的審查；在管理層面，要全面評(píng)價(jià)整個(gè)組織架構(gòu)的合理性，內(nèi)控環(huán)境的有效性。另外，還要落實(shí)好監(jiān)督機(jī)制的效用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

四、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)審監(jiān)督

考慮到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作涉及的專業(yè)知識(shí)較多，若是會(huì)計(jì)人員缺乏責(zé)任意識(shí)或?qū)I(yè)能力不足，勢(shì)必導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量不佳。為解決這一問(wèn)題，事業(yè)單位要考慮不斷完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，比如可以建立審計(jì)小組。在職能發(fā)揮上，審計(jì)小組要定期組織開(kāi)展審查活動(dòng)，嚴(yán)格審查財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。另外，還需要積極開(kāi)展自我評(píng)價(jià)工作，結(jié)合實(shí)際情況提出行之有效的改進(jìn)建議。若在審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在重大問(wèn)題，則要及時(shí)與相關(guān)部門(mén)溝通，及時(shí)整改，以此確保事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量落實(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。

五、構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化體系

在信息時(shí)代下，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作與信息技術(shù)之間的聯(lián)系越來(lái)越緊密，尤其是大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，且可以取得很好的長(zhǎng)效，對(duì)提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率與質(zhì)量均有十分重要的作用。為此，事業(yè)單位要充分認(rèn)清信息化技術(shù)在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中的作用，大力構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化體系。具體來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位要打造一種緊密聯(lián)系的信息管理系統(tǒng)，尤其是要破除以往各個(gè)部門(mén)所存在的技術(shù)壁壘，促使會(huì)計(jì)控制信息可以實(shí)現(xiàn)高效、全面的共享[5]。另外，要盡力去整合固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、采購(gòu)管理、資金收支管理及授權(quán)審批，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管同步。除此之外，事業(yè)單位在建設(shè)完成會(huì)計(jì)內(nèi)控信息系統(tǒng)后，管理者要定期做好會(huì)計(jì)賬目和原始票據(jù)的審查工作，并及時(shí)給出審批意見(jiàn)。目前來(lái)看，一些事業(yè)單位通過(guò)應(yīng)用會(huì)計(jì)內(nèi)控信息系統(tǒng)，無(wú)論是工作效率還是質(zhì)量均大大提升，對(duì)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理信息化有重要的意義。

結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作所涉及的專業(yè)知識(shí)較多，工作過(guò)程中難免會(huì)遇到問(wèn)題，同時(shí)基于黨和國(guó)家對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作所提出的新要求，要想進(jìn)一步打造廉潔單位，事業(yè)單位必須積極做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。對(duì)于事業(yè)單位而言，其要始終秉承黨和國(guó)家的規(guī)范要求，重點(diǎn)落實(shí)好強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念、加強(qiáng)收支管理力度、落實(shí)好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)審監(jiān)督、構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化體系這五個(gè)方面的工作，不斷去完善管理機(jī)制，以此解決會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中所存在的問(wèn)題，確保事業(yè)單位可以發(fā)揮好公共服務(wù)職能，獲得更好的發(fā)展。