河南平煤神馬環(huán)保節(jié)能有限公司

引言

現(xiàn)階段，大部分國有企業(yè)在發(fā)展過程中，均出現(xiàn)經(jīng)營管理不善問題，嚴(yán)重制約國有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。造成國有企業(yè)這一現(xiàn)狀的主要原因是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，甚至在部分國有企業(yè)中，并未構(gòu)建內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)較大。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)通過構(gòu)建內(nèi)部控制制度，不僅能夠保障內(nèi)部資產(chǎn)的安全性，同時(shí)還能夠提升自身競爭力以及經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展背景下，國有企業(yè)需要采取相應(yīng)措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

一、分析國有企業(yè)內(nèi)部控制工作特點(diǎn)分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制具有全員參與性

國有企業(yè)在日常運(yùn)營中，積極推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，其主要目的為有效避免運(yùn)營中存在的多種風(fēng)險(xiǎn)，保證國有資產(chǎn)的安全性，同時(shí)也能夠提升會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，為決策提供正確且合理的數(shù)據(jù)信息，提高決策科學(xué)性。企業(yè)內(nèi)部控制的開展，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要措施。企業(yè)在運(yùn)營中，會(huì)存在多方面風(fēng)險(xiǎn)，例如崗位操作不規(guī)范以及操作失誤等會(huì)產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)、部門管理不到位也會(huì)產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)將嚴(yán)重制約國有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。為有效避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展，需要企業(yè)所有部門以及所有員工，能夠規(guī)范自身行為，依據(jù)企業(yè)所制定的各項(xiàng)規(guī)章制度開展工作，同時(shí)部門以及管理人員應(yīng)當(dāng)規(guī)范管理行為。此外企業(yè)內(nèi)部控制主要是由企業(yè)各部門的內(nèi)部控制所構(gòu)成，而各部門的內(nèi)部控制則是由崗位內(nèi)部控制所構(gòu)成，企業(yè)只有保證各崗位以及各部門內(nèi)部控制的完善性，才能從根本上提升企業(yè)內(nèi)部控制。由此能夠看出國有企業(yè)內(nèi)部控制具有全員參與性。

（二）內(nèi)部控制工作具有前瞻性

企業(yè)在發(fā)展過程中，往往存在多方面風(fēng)險(xiǎn)因素，并且內(nèi)部控制的防控對(duì)象也具有一定不確定性。因此國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，需要依據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況，繼而對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行分析與評(píng)估，從而積極制定防控方案與措施，針對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的影響，需要提前制定并采取應(yīng)對(duì)措施，從而起到提前管控與防范的作用。內(nèi)部控制工作具有一定前瞻性，能夠幫助企業(yè)提前采取多種應(yīng)對(duì)措施，保障企業(yè)健康發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制工作具有精細(xì)性

企業(yè)管理工作十分復(fù)雜，涉及多方面內(nèi)容，因此只有保障企業(yè)管理工作精細(xì)化開展，才能夠提升企業(yè)管理質(zhì)量。精細(xì)化主要指的是需要采用細(xì)致管理方法。若國有企業(yè)在運(yùn)營中，采用粗放型管理方式，則會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控效果較差。國有企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，需要采取多個(gè)防控措施，同時(shí)還需要保障防控措施的科學(xué)性與周到性，針對(duì)每一工作細(xì)節(jié)點(diǎn)都需要精準(zhǔn)管理，有效規(guī)避多種風(fēng)險(xiǎn)，提高防范工作質(zhì)量。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

（一）促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)穩(wěn)定前行

國有企業(yè)在運(yùn)營和管理中，通過構(gòu)建內(nèi)部控制制度，能夠有效避免一定風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)也能夠避免工作漏洞產(chǎn)生，對(duì)企業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生影響。同時(shí)內(nèi)部控制制度的建立，能夠?qū)衅髽I(yè)財(cái)產(chǎn)起到一定保護(hù)作用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由此能夠看出，當(dāng)前國有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的必要性，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展與經(jīng)濟(jì)體制改革這一背景下，國有企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建內(nèi)部控制制度，針對(duì)貪腐行為進(jìn)行嚴(yán)格處理，同時(shí)有效規(guī)避多種風(fēng)險(xiǎn)，保障經(jīng)營活動(dòng)能夠穩(wěn)定前行。

（二）增強(qiáng)企業(yè)管理水平，企業(yè)競爭力得以提升

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革背景下，企業(yè)間的競爭十分激烈，國有企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，只有不斷提升自身競爭力，才能夠在市場(chǎng)占據(jù)有利地位。企業(yè)要想提高競爭力，就應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況，從而構(gòu)建出完善的內(nèi)控制度，從而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)進(jìn)行有效管理與調(diào)節(jié)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開展的重要依據(jù)，內(nèi)部控制制度的重要性會(huì)隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大而逐漸增加。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，若內(nèi)部控制制度不完善，則直接影響企業(yè)正常生產(chǎn)與經(jīng)營。內(nèi)部控制度的構(gòu)建，能夠有效增強(qiáng)企業(yè)管理水平，同時(shí)企業(yè)競爭力也會(huì)得以提升。

（三）規(guī)范員工行為，保障企業(yè)利益

國有企業(yè)通過構(gòu)建內(nèi)部控制制度，能夠?qū)T工行為進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)也能夠保障企業(yè)的各項(xiàng)利益。在內(nèi)部控制制度中，則明確員工招聘與選擇標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也十分重視員工綜合素質(zhì)以及專業(yè)能力。此外制度中對(duì)員工行為進(jìn)行規(guī)范，在最大程度上避免包庇和貪污等行為出現(xiàn)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全。通過內(nèi)部控制制度，還能夠引導(dǎo)企業(yè)構(gòu)建完善考核評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)，對(duì)部門以及員工工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，并依據(jù)考核結(jié)果，確定員工薪資以及職務(wù)等。在內(nèi)控制制度中，十分注重企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)需要積極構(gòu)建企業(yè)文化，運(yùn)用企業(yè)文化引導(dǎo)員工樹立正確職業(yè)觀念，提高責(zé)任心以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，工作效率得以提升，同時(shí)也能夠保證企業(yè)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（四）保證國有企業(yè)健康發(fā)展

當(dāng)前市場(chǎng)競爭十分激烈，國有企業(yè)在發(fā)展中，只有不斷提升自身競爭力，才能夠在激烈市場(chǎng)競爭中占據(jù)有利地位。國有企業(yè)需要通過內(nèi)控制度構(gòu)建，從而提升自身競爭力。內(nèi)控制度建設(shè)，能夠引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范管理行為。同時(shí)提升國有企業(yè)管理水平，完善管理機(jī)制，為企業(yè)健康發(fā)展提供良好內(nèi)部環(huán)境，推動(dòng)國有企業(yè)健康發(fā)展。

三、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制有效措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知

為推動(dòng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)知水平。首先國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)控建設(shè)的必要性，并積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控建設(shè)開展，充分發(fā)揮自身作用，帶領(lǐng)員工積極開展內(nèi)控建設(shè)工作。其次國有企業(yè)需要通過宣傳教育等方式，宣傳企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的必要性，使員工明確內(nèi)控建設(shè)重要性，樹立起內(nèi)控建設(shè)觀念，并積極參與到企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作中。員工參與積極性得以充分調(diào)動(dòng)，能夠有效推動(dòng)國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作開展。最后國有企業(yè)工作人員應(yīng)當(dāng)從個(gè)人利益與企業(yè)利益角度出發(fā)，明確企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中自身的重要性以及重要職責(zé)，積極主動(dòng)參與到企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作中，充分發(fā)揮作用，推動(dòng)內(nèi)控工作開展，提高企業(yè)競爭力，同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展。

（二）建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制體系

在國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，其重要內(nèi)容為企業(yè)內(nèi)部控制體系建立。國有企業(yè)需要依據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)的要求和規(guī)定，對(duì)自身發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查與分析，保障內(nèi)部控制制度體系能夠符合國有企業(yè)當(dāng)前發(fā)展實(shí)際情況，從而對(duì)企業(yè)各部門以及員工行為進(jìn)行規(guī)范。能夠良好運(yùn)行的企業(yè)內(nèi)部控制體系包含了多方面內(nèi)容，例如會(huì)計(jì)控制制度、成本費(fèi)用控制制度以及對(duì)外投資控制制度等，涉及企業(yè)運(yùn)營的多個(gè)方面。其中會(huì)計(jì)控制制度是內(nèi)部控制體系中的重要內(nèi)容。這部分制度會(huì)依據(jù)自身所負(fù)責(zé)的工作，又可分為多種不同控制制度，但需要明確的是，在制度運(yùn)行過程中，應(yīng)當(dāng)保證這部分制度之間的連接性，避免在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，出現(xiàn)相互矛盾現(xiàn)象。國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，需要健全內(nèi)部控制體系，從而推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

在國有企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)工作開展能夠?qū)ζ髽I(yè)起到一定監(jiān)督以及服務(wù)作用，因此國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先要明確內(nèi)部審計(jì)的重要性，并調(diào)動(dòng)全體員工參與到內(nèi)部控制監(jiān)督工作中。同時(shí)國有企業(yè)還需要設(shè)置專門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與職責(zé)，并對(duì)員工行為進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作效率，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)方式，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。其次國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)工作中，應(yīng)當(dāng)定期開展自我分析以及評(píng)估工作，保證內(nèi)部控制建設(shè)工作實(shí)施效果。在分析過程中，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在問題，則能夠在第一時(shí)間采取調(diào)整措施。國有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作相對(duì)薄弱，因此需要不斷調(diào)整與完善。最后企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建監(jiān)督追蹤問效機(jī)制，針對(duì)需要緊急處理的問題，需要通過跟蹤以及審計(jì)工作，提高監(jiān)督檢查的嚴(yán)謹(jǐn)性。企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督以及控制評(píng)價(jià)體系，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)管理水平。

（四）內(nèi)部控制建設(shè)工作人員需要掌握企業(yè)實(shí)際情況

在國有企業(yè)中，其內(nèi)部控制建設(shè)的本質(zhì)則是企業(yè)經(jīng)營方法的不斷創(chuàng)新，企業(yè)經(jīng)營管理創(chuàng)新效果，在一定程度上取決于制度建設(shè)人員。因此企業(yè)在選擇制度建設(shè)人員時(shí)，需要選擇經(jīng)營管理與財(cái)務(wù)管理工作能力較強(qiáng)并了解企業(yè)當(dāng)前發(fā)展情況的建設(shè)人員，引導(dǎo)這部分建設(shè)人員負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)工作開展，同時(shí)還能夠保證內(nèi)部控制制度的可行性，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)健康發(fā)展。

（五）構(gòu)建靈活內(nèi)部控制制度

國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作中，需要保證內(nèi)部控制制度的靈活性，在最大程度上解決內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行與開展。在企業(yè)運(yùn)營過程中，若外部環(huán)境發(fā)生了一定變化，則需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，使其能夠與外部環(huán)境保持一致。只有保證內(nèi)部控制制度與企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀相一致，才能從根本上發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提高國有企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

四、結(jié)語

在國有企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展中，開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，不僅能夠與保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全性，同時(shí)也能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展。因此國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，采取多種措施，推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)工作開展。