廣州局集團(tuán)公司審計(jì)部

引言

十八屆五中全會(huì)指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，必須牢固樹(shù)立并切實(shí)貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的新發(fā)展理念。

2021年1月1日生效實(shí)施的《中華人民共和國(guó)民法典》（簡(jiǎn)稱《民法典》）是黨為了維護(hù)最廣大人民群眾的根本利益，領(lǐng)導(dǎo)人民制定法律。是一部體現(xiàn)我國(guó)社會(huì)主義性質(zhì)的基礎(chǔ)性法律，與每個(gè)人的生活工作休戚相關(guān)。它體現(xiàn)共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果的思想，將共享的新發(fā)展理念落實(shí)在法律層面，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展鋪墊基礎(chǔ)和指明方向。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)《民法典》在中國(guó)特色社會(huì)主義法律體系中的重要地位，借力《民法典》，推動(dòng)依法審計(jì)、踐行共享的新發(fā)展理念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、《民法典》對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的意義

（一）《民法典》進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部審計(jì)體制和制度

《民法典》的出臺(tái)實(shí)施是對(duì)建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義法治體系的補(bǔ)充完善。內(nèi)部審計(jì)體制和制度的建設(shè)離不開(kāi)審計(jì)規(guī)范，而審計(jì)規(guī)范離不開(kāi)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、指南、辦法等，內(nèi)部審計(jì)部門嚴(yán)格按照既定的規(guī)則開(kāi)展審計(jì)，避免主觀隨意性，使整個(gè)審計(jì)工作得以規(guī)范的進(jìn)行。完善的法治體系能夠促進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)體制和制度健全和完善。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要結(jié)合部門單位職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，根據(jù)宏觀基礎(chǔ)的變化研究制定內(nèi)部審計(jì)工作體制和機(jī)制，切實(shí)提高依法依規(guī)審計(jì)的能力和水平，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。

例如制定年度計(jì)劃時(shí)，如何拓展思路，圍繞企業(yè)職工民生權(quán)利方面科學(xué)立項(xiàng)，保障職工合法權(quán)益，落實(shí)共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果理念；開(kāi)展職工五險(xiǎn)一金項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，如何處理好審計(jì)查出問(wèn)題與民事權(quán)利保護(hù)的關(guān)系。

（二）《民法典》對(duì)健全和完善中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則具有重要意義

《民法典》是調(diào)整平等主體的自然人、法人和非法人組織之間的人身關(guān)系和財(cái)產(chǎn)關(guān)系。《民法典》是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本法，為中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行提供基礎(chǔ)性規(guī)則，對(duì)我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有著重要作用和意義。

企業(yè)按照《民法典》新的規(guī)定依法經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)修改內(nèi)容會(huì)非常重視，例如對(duì)擔(dān)保責(zé)任認(rèn)定、電子合同、保理合同、環(huán)境修復(fù)責(zé)任及賠償制度以及侵害知識(shí)產(chǎn)權(quán)將承擔(dān)懲罰性賠償?shù)葍?nèi)容。企業(yè)依據(jù)新的法律規(guī)范執(zhí)行這些變化，都會(huì)促進(jìn)中國(guó)特色社會(huì)主義內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步完善。

《民法典》為維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提供了日常遵循。它的實(shí)施為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則提供標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。

審計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過(guò)程就是一個(gè)各市場(chǎng)參與主體的反復(fù)的博弈過(guò)程，準(zhǔn)則的制定與實(shí)施是有經(jīng)濟(jì)后果的，它必須符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。例如西方股票期權(quán)費(fèi)用化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則因遭到蘋(píng)果等高科技公司的反對(duì)而推遲實(shí)施時(shí)間。

（三）《民法典》對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)有重要意義

《民法典》是新時(shí)代我國(guó)社會(huì)主義法治建設(shè)的重大成果。它突出人格權(quán)的尊重和隱私權(quán)的保護(hù)。這對(duì)我們企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中提出了新的要求。

內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)必須符合法律法規(guī)，《民法典》實(shí)施后，它的要求是確定審計(jì)目標(biāo)的基本依據(jù)。2021 年 01 月 29 日，習(xí)近平總書(shū)記在十九屆中共中央政治局第二十七次集體學(xué)習(xí)中強(qiáng)調(diào)“新發(fā)展理念是一個(gè)整體，堅(jiān)持創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、綠色發(fā)展、開(kāi)放發(fā)展、共享發(fā)展，全黨全國(guó)要統(tǒng)一思想、協(xié)調(diào)行動(dòng)、開(kāi)拓前進(jìn)?！?/p>

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展應(yīng)當(dāng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，履行好新時(shí)代新發(fā)展理念的職責(zé)使命，更好地服務(wù)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，同時(shí)實(shí)現(xiàn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)自身的高質(zhì)量發(fā)展。

（四）《民法典》對(duì)健全和完善企業(yè)審計(jì)環(huán)境有重要意義

《民法典》是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本法，為健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制奠定了堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)?！睹穹ǖ洹飞Ш螅髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的《民法通則》《擔(dān)保法》《合同法》《物權(quán)法》《侵權(quán)責(zé)任法》等原有法規(guī)被《民法典》代替，從一般法上升為法典，為企業(yè)提供了良好的法律環(huán)境和生存環(huán)境，健全和完善了的企業(yè)審計(jì)環(huán)境。

（五）《民法典》對(duì)提高審計(jì)效率降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有重要意義

《民法典》進(jìn)一步完善了企業(yè)法律環(huán)境，對(duì)企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保護(hù)，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的固有風(fēng)險(xiǎn)水平受被審計(jì)單位外部環(huán)境的影響，其中包括法律環(huán)境的影響。《民法典》為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提出的誠(chéng)信、守法、平等等七大原則，健全完善的企業(yè)法律環(huán)境，根本上減少企業(yè)之間違規(guī)糾紛現(xiàn)象和企業(yè)內(nèi)的管理效率低下現(xiàn)象，降低企業(yè)的固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，減少審計(jì)抽取樣本量，提高審計(jì)效率，總體上降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、借力《民法典》，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)提高質(zhì)量發(fā)展

（一）學(xué)好《民法典》，提升內(nèi)部審計(jì)人員法律認(rèn)識(shí)水平

《民法典》調(diào)整規(guī)范的是自然人、法人等民事法律主體之間的人身關(guān)系和財(cái)產(chǎn)關(guān)系，涵蓋財(cái)產(chǎn)安全、合同交易等經(jīng)濟(jì)方面，與內(nèi)部審計(jì)人員的工作生活密不可分，作為自然人，內(nèi)部審計(jì)人員是《民法典》受益者、被保護(hù)者。無(wú)論從個(gè)人生活角度，還是從更好履職盡責(zé)角度，內(nèi)部審計(jì)人員都要學(xué)好《民法典》、做到熟知掌握、精準(zhǔn)運(yùn)用《民法典》，提高審計(jì)工作規(guī)范化法治化水平助力內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，更好為企業(yè)服務(wù)。

（二）宣揚(yáng)《民法典》，營(yíng)造良好的審計(jì)法律環(huán)境

習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于學(xué)習(xí)《民法典》的重要指示精神中提出“切實(shí)提高全體審計(jì)干部運(yùn)用《民法典》的能力水平，推進(jìn)全面依法治國(guó)、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用?！?/p>

審計(jì)署11號(hào)令明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)要“對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)”。這不僅是內(nèi)部審計(jì)工作的首要職責(zé)，也是內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)國(guó)家治理企業(yè)的重要載體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要聚焦黨中央關(guān)于《民法典》的落實(shí)情況，確保重大政策落實(shí)到位，以實(shí)際行動(dòng)和工作成效體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的政治擔(dān)當(dāng)。

結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，把《民法典》宣傳教育融入審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施的全過(guò)程，充分利用召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、交換意見(jiàn)會(huì)、督促整改等環(huán)節(jié)，因地制宜地開(kāi)展《民法典》宣傳工作，引導(dǎo)企業(yè)職工自覺(jué)守法、遇事找法、解決問(wèn)題靠法的意識(shí)和能力。

（三）用好《民法典》，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，落實(shí)共享發(fā)展新理念

內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，嚴(yán)格依法審計(jì)。把《民法典》作為審計(jì)決策、審計(jì)管理、審計(jì)監(jiān)督的重要標(biāo)尺，不斷提高依法審計(jì)水平。在下達(dá)內(nèi)部審計(jì)決定和提出審計(jì)建議時(shí)，充分尊重各類市場(chǎng)主體的合法權(quán)益，不得違背法律法規(guī)隨意作出減損職工、法人和其他組織合法權(quán)益或增加其義務(wù)的決定。

現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展要解決的根本問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮好壞的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)是通過(guò)加強(qiáng)和提高內(nèi)部審計(jì)工作審計(jì)效果，促進(jìn)企業(yè)完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)部門要促進(jìn)企業(yè)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)共享發(fā)展新理念落實(shí)接地，對(duì)職工內(nèi)部收入的分配不合理差距問(wèn)題，深入探討與周密分解。《民法典》推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)向深度思考，為內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供源力。

三、現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施《民法典》前后銜接審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注《民法典》合同新規(guī)變化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

《民法典》共計(jì)1260條，合同篇647條，占據(jù)了《民法典》總條款數(shù)量51.3%?！睹穹ǖ洹穼?duì)合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止、糾紛解決等一系列法律行為都有了新的規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員從以下方面關(guān)注《民法典》合同新規(guī)帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.《民法典》對(duì)合同相對(duì)性原則的突破性規(guī)定

為了保護(hù)弱勢(shì)群體特別是農(nóng)民工的工資權(quán)益，突破合同相對(duì)性原則，直接以法律規(guī)定。

例如在某些特定情形下，A公司在未簽訂合同的情況下找B民工完成施工，B作為工程實(shí)際施工人可以在沒(méi)有直接合同關(guān)系的情況下向A公司的發(fā)包人主張工程款，發(fā)包人在實(shí)際欠付工程款的范圍內(nèi)向B承擔(dān)給付責(zé)任。

2.對(duì)特定情形下合同訂立的區(qū)別規(guī)定，突破合同自愿原則

例如公司與C公司簽訂一份合同，但在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)了合同存在“違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定”，屬于無(wú)效合同。按照以前的審計(jì)思路，內(nèi)部審計(jì)人員可以按照《合同法》第五十二條的規(guī)定，判斷該合同是無(wú)效的，那么再按照《合同法》第五十八條的規(guī)定，要求對(duì)方返還財(cái)產(chǎn)。審計(jì)人員引用上述規(guī)定開(kāi)始定性、處理，現(xiàn)在這樣使用法規(guī)和處理是錯(cuò)誤的。

《民法典》新規(guī)定“民事主體從事民事活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循自愿原則，按照自己的意思設(shè)立、變更、終止民事法律關(guān)系?！彼械拿袷路申P(guān)系遵循自愿原則，即使是出現(xiàn)了違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定的合同無(wú)效事由，應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人提出認(rèn)定合同無(wú)效的請(qǐng)求或主張時(shí)，法院或仲裁機(jī)構(gòu)才能確認(rèn)合同無(wú)效，其他任何個(gè)人和組織無(wú)權(quán)確認(rèn)和處理。

3.增加規(guī)定了預(yù)約合同及違約責(zé)任

《民法典》第495條：“當(dāng)事人約定在將來(lái)一定期限內(nèi)訂立合同的認(rèn)購(gòu)書(shū)、訂購(gòu)書(shū)、預(yù)訂書(shū)等，構(gòu)成預(yù)約合同。當(dāng)事人一方不履行預(yù)約合同約定的訂立合同義務(wù)的，對(duì)方可以請(qǐng)求其承擔(dān)預(yù)約合同的違約責(zé)任?！?/p>

例如：E公司向公司承諾3個(gè)月內(nèi)預(yù)購(gòu)買X套產(chǎn)品，到期，E公司沒(méi)有實(shí)行，公司可以向E公司請(qǐng)求其承擔(dān)預(yù)約合同的違約責(zé)任。

4.關(guān)注其他變化帶來(lái)的合同風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)過(guò)程中，我們最常見(jiàn)的民事行為就是合同行為。《民法典》合同編有實(shí)質(zhì)性修改的條款達(dá)140多條。在前后銜接階段，企業(yè)面對(duì)較大的合同風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員要清楚法律法規(guī)使用和審計(jì)職責(zé)的界限，提醒企業(yè)建立必要的合同管理機(jī)構(gòu)和管理制度，嚴(yán)把合同簽訂、履行等各個(gè)環(huán)節(jié)，有效防范和降低前后銜接階段企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，減少甚至避免合同陷阱給企業(yè)帶來(lái)的損失，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

（二）關(guān)注不同業(yè)務(wù)外包模式的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

《民法典》實(shí)施后，在選擇勞務(wù)用工模式上注意勞務(wù)外包模式和勞務(wù)派遣模式的區(qū)別，選擇不同模式造成結(jié)果迥然不同。選擇勞務(wù)外包以“服務(wù)打包”方式委托給第三方公司，通過(guò)合同的約定轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)突出顯示相關(guān)避責(zé)條款，以“成果考核”的方式進(jìn)行驗(yàn)收結(jié)算。選擇勞務(wù)派遣方式，因?yàn)橐苯庸芾硗獍鼏挝粏T工，雙方產(chǎn)生糾紛時(shí)容易被判定為“實(shí)際聘工”。

（三）內(nèi)部審計(jì)關(guān)注稅法規(guī)定變化引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

《民法典》規(guī)定“財(cái)產(chǎn)代管人應(yīng)當(dāng)妥善管理失蹤人的財(cái)產(chǎn)，維護(hù)其財(cái)產(chǎn)權(quán)益。失蹤人所欠稅款、債務(wù)和應(yīng)付的其他費(fèi)用，由財(cái)產(chǎn)代管人從失蹤人的財(cái)產(chǎn)中支付”。“稅收債權(quán)優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)因此，對(duì)于債務(wù)人失蹤、死亡，且財(cái)產(chǎn)不足以補(bǔ)繳所欠稅款的，無(wú)擔(dān)保債權(quán)人將無(wú)法實(shí)現(xiàn)債權(quán)?！?/p>

（1）無(wú)擔(dān)保債權(quán)人可能無(wú)法收回沒(méi)有擔(dān)保的債權(quán)。因稅收債權(quán)優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，因此，對(duì)于債務(wù)人失蹤、死亡，且財(cái)產(chǎn)不足以補(bǔ)繳所欠稅款的，無(wú)擔(dān)保債權(quán)人將無(wú)法實(shí)現(xiàn)債權(quán)。例如：破產(chǎn)A公司只有價(jià)值150萬(wàn)元的廠房，欠稅款300萬(wàn)，其他債務(wù)200萬(wàn)，在其他債務(wù)沒(méi)有擔(dān)保的情況下，A公司廠房需先用來(lái)補(bǔ)繳稅款，其他債權(quán)人的債權(quán)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

（2）有擔(dān)保的債權(quán)人也有可能無(wú)法收回債權(quán)。因只有當(dāng)擔(dān)保先于欠稅行為設(shè)定，擔(dān)保債權(quán)才能優(yōu)先于稅收債權(quán)受償。因此，假如債權(quán)人沒(méi)有關(guān)注債務(wù)人的欠稅情況，在債務(wù)人欠稅的情況下設(shè)定擔(dān)保，則該擔(dān)保債權(quán)無(wú)法優(yōu)先于稅收債權(quán)受償。例如：A企業(yè)于2019年欠稅300萬(wàn)元，2020年3月與B公司發(fā)生借貸關(guān)系，并用自有廠房為B公司提供擔(dān)保。2021年1月A企業(yè)破產(chǎn)，只有廠房資產(chǎn)。即使B公司就享有廠房抵押權(quán)，因該抵押權(quán)設(shè)置的時(shí)間晚于A企業(yè)欠稅時(shí)間，B公司不能行使抵押權(quán)。

（3）有債權(quán)必要擔(dān)保。因擔(dān)保債權(quán)優(yōu)先于后發(fā)生的稅收債權(quán)，因此，為了確保債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)主體將更加注重?fù)?dān)保，為自己將來(lái)債權(quán)的實(shí)現(xiàn)上一道保險(xiǎn)。

（4）企業(yè)及時(shí)了解債務(wù)人的欠稅情況。企業(yè)不及時(shí)掌握納稅人的欠稅情況，將嚴(yán)重影響到債權(quán)安全甚至影響到自身的健康運(yùn)行。

（四）涉及個(gè)人信息隱私帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

《民法典》第1038條規(guī)定“信息處理者不得泄露或者篡改其收集、存儲(chǔ)的個(gè)人信息……信息處理者應(yīng)當(dāng)采取技術(shù)措施和其他必要措施，確保其收集、存儲(chǔ)的個(gè)人信息安全，防止信息泄露、篡改、丟失……”。內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)監(jiān)督部門，在實(shí)際工作中，要?dú)w集各種數(shù)據(jù)開(kāi)展全覆蓋審計(jì)，基于以上背景，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將《民法典》中相關(guān)規(guī)定與審計(jì)工作緊密結(jié)合，維護(hù)審計(jì)數(shù)據(jù)安全，防范數(shù)據(jù)泄露的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）審計(jì)數(shù)據(jù)采集安全。包括數(shù)據(jù)采集傳輸安全和數(shù)據(jù)采集拷貝介質(zhì)安全。

（2）審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全。包括存儲(chǔ)硬件安全、是存儲(chǔ)網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)備份安全。

（3）審計(jì)數(shù)據(jù)管理安全。管理安全指依托軟硬件環(huán)境，采取一定措施對(duì)數(shù)據(jù)的讀取進(jìn)行管控，避免非法操作而暴露數(shù)據(jù)。

（4）審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用安全。包括分析權(quán)限安全性和避免直接展示敏感個(gè)人信息，如身份證號(hào)、銀行卡號(hào)等，縮小隱私數(shù)據(jù)暴露的范圍，防范審計(jì)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)。

（五）及時(shí)了解物業(yè)管理行業(yè)新規(guī)，防范審計(jì)誤判風(fēng)險(xiǎn)

《民法典》針對(duì)物業(yè)管理行業(yè)設(shè)立了“物業(yè)服務(wù)合同”專章，用一定規(guī)模的篇幅明確了物業(yè)服務(wù)企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)。一是明確了利用業(yè)主的共有部分產(chǎn)生的收入屬于業(yè)主共有，物業(yè)公司允許產(chǎn)生“合理性收入”；二是降低維修資金使用的難度，規(guī)定業(yè)主大會(huì)或者業(yè)主委員會(huì)，在一定條件下，可以申請(qǐng)使用建筑物及其附屬設(shè)施的維修資金；三是將維修屋頂、外墻等共有設(shè)施納入維修基金使用范圍；四是要求定期公布維修資金的籌集、使用情況；五是降低了維修資金募集限制條件。

內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)下屬的物業(yè)服務(wù)企業(yè)過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)“合理性收入”的適當(dāng)性和支撐依據(jù)，審查開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投入人工等成本是否明細(xì)，相關(guān)記錄和單據(jù)是否完整。審查下屬企業(yè)簽訂的《物業(yè)服務(wù)合同》，是否結(jié)合小區(qū)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，涉及項(xiàng)目是否合理。

結(jié)語(yǔ)

《民法典》是新時(shí)代我國(guó)社會(huì)主義法治建設(shè)的重大成果。對(duì)推進(jìn)全面依法治國(guó)、加快建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家，對(duì)發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、鞏固社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度，對(duì)堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想、落實(shí)新發(fā)展理念，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都具有重大意義。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)牢固樹(shù)立市場(chǎng)主體民事權(quán)利平等理念，充分尊重各類市場(chǎng)主體的合法權(quán)益，借力《民法典》推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。