朱霞 南通師范高等專科學校

引言

財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起正式實施。規(guī)范中指出“行政事業(yè)單位內部控制是指為了實現(xiàn)單位控制目標，通過制定制度，實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控”。而內控制度要實現(xiàn)全面化、精細化、精準化，離不開信息化系統(tǒng)的支持，在大數(shù)據(jù)背景下，財務信息化系統(tǒng)的優(yōu)化為內控的科學化與精細化提供了科學路徑。

一、高校完善內控建設的必要性

（一）落實政府財務制度的重要保障

根據(jù)財政部的要求，從2019年1月1日開始，所有行政事業(yè)單位開始執(zhí)行政府會計制度。新制度背景下“雙功能”“雙基礎”“雙報告”的會計核算模式，使得高校的財務工作不再是簡單地以收付實現(xiàn)制為會計核算基礎，還需以權責發(fā)生制為核算基礎同步核算，全面綜合反映政府財務主體的收入費用、運行成本，要求對高校的各項成本進行科學地劃分、分配和歸集，合理地反映各項開支的真實成本。如：新會計制度在行政事業(yè)單位引入固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，明確基建數(shù)據(jù)定期并入中高職院校會計“大賬”的會計概念，但因為資產(chǎn)管理與財務核算使用不同的管理系統(tǒng)，導致業(yè)務部門形成“信息孤島”。

（二）業(yè)財融合的重要推手

2015年，財政部頒布了《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》，該意見中指出：需要建立內控報告制度，促進內控信息公開，需要從經(jīng)濟活動拓展到業(yè)務活動、權力運行。因此，高校的內部控制對象從“經(jīng)濟活動控制”拓展到“全部業(yè)務控制和內部權力控制”，通過內部控制的信息化管理，可以將業(yè)務活動和財務決策緊密結合，提升管理效能，推動高校的健康發(fā)展。

二、高校內控系統(tǒng)的現(xiàn)狀

隨著現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，財務信息化建設已是提高財務管理效率的必然要求，尤其是隨著高校規(guī)模的不斷擴大，目前高校一定程度上都使用了內控系統(tǒng)，在運行過程中也取得了一定的成效，但仍存在不足。

（一）優(yōu)點

1.實現(xiàn)了資金的有效監(jiān)管

經(jīng)費監(jiān)管是預算控制中的重要環(huán)節(jié)，結合學校各項制度，從授權方式、控制程序、職責分配、內控數(shù)據(jù)生成等相關措施入手，提高了預算執(zhí)行的精細化和精準度，實現(xiàn)了預算執(zhí)行的實時監(jiān)控。每一筆支出都必須進行執(zhí)行申請，由經(jīng)費審批人審批后執(zhí)行，申請時需要提交詳細的資金支付內容、使用計劃、預算執(zhí)行項目，實際使用金額不得高于預算執(zhí)行申請中的金額，所有執(zhí)行必須經(jīng)過規(guī)范的審批，實現(xiàn)了對預算資金的有效監(jiān)控。

2.增強了教職工、部門領導的責任意識、節(jié)約意識

為了強化預算剛性，每年將財政部門下達的預算指標分配給各經(jīng)費使用部門，各經(jīng)費使用部門在各自的指標額度內使用。通過系統(tǒng)內部控制設定，減少了預算支出的隨意性和人為性，實現(xiàn)了“無預算不支出”。部門領導對所屬部門的預算可用額度、已用額度了如指掌，為以后的工作決策提供了數(shù)據(jù)支撐。

（二）不足

雖然預算經(jīng)費執(zhí)行監(jiān)管平臺的使用，從授權方式、控制程序、職責分配、內控數(shù)據(jù)方面進行了規(guī)范，實時控制了預算的執(zhí)行過程，但是仍存在著以下不足，筆者將從以下三方面論述。

1.內控信息化系統(tǒng)仍停留在會計核算層面，缺乏全局概念

大多數(shù)高校的財務信息系統(tǒng)仍然是以會計核算為基礎，財務的大部分精力仍投放在日常核算業(yè)務，對于學校發(fā)展決策以及預算管控等方面參與度不足，導致業(yè)務與財務相分離。目前，許多高校的財務信息系統(tǒng)在很多方面流于形式，沒有全局的管控概念。

2.經(jīng)費監(jiān)督使用平臺系統(tǒng)缺乏融合度，降低預算的準確度

內部控制信息系統(tǒng)建設保障了各項管理制度的有效實施，也是常態(tài)化管控的關鍵。但是目前，高?；旧蠜]有一個對整個高校管理信息進行集成的平臺和數(shù)據(jù)中心，各部門使用軟件的開發(fā)公司出于利益、安全等方面考慮，各自設置關卡，阻礙了各系統(tǒng)之間的融合。高校內部沒有一個跨財務、教務、學工處、后勤處等部門的信息系統(tǒng)，比如財務部門不能及時從學工處、教務處獲取學生學籍、貸款、住宿等信息，這些部門也無法及時從財務部門獲取學生的繳費信息，從而不能及時采取有效措施督促學生繳費，難以保證學校收入的實現(xiàn)。

3.預算執(zhí)行剛性約束力不足，影響執(zhí)行進度

高校財務制度規(guī)定，應該嚴格執(zhí)行批準的預算，一般不得隨意變更或調整。但是在實際操作過程中，很多高校在預算執(zhí)行過程中，明顯呈現(xiàn)彈性有余、剛性不足的態(tài)勢。主要表現(xiàn)在財政預算與單位二級預算銜接不暢，預算編制實行的是“二上二下”編制流程，財政局年初下達指標，高校再通過預算協(xié)調會議的形式下達二級預算指標，時間的滯后性導致高校二級預算指標的偏離；高校獲得的各項經(jīng)費應當?？顚Ｓ?，與具體業(yè)務相匹配，如人員經(jīng)費與日常公用經(jīng)費之間不允許自主調整，但實際操作中因臨時出現(xiàn)人員變動，導致工資福利支出、其他對個人和家庭的補助等經(jīng)費與年初實際下達的指標有出入，從而容易出現(xiàn)調整預算、更改預算及追加預算等現(xiàn)象，進而影響預算執(zhí)行的客觀性，增加財務風險。

三、內控視角下的高校財務信息化系統(tǒng)建設構想

高校建立的信息化內控系統(tǒng)要在現(xiàn)有的核算系統(tǒng)上進行優(yōu)化，增加數(shù)據(jù)整合功能，將內部控制貫穿于整個經(jīng)濟活動的流程中，將現(xiàn)有的數(shù)字化系統(tǒng)進行整合，實現(xiàn)國有資產(chǎn)、會計核算、績效考核、后勤保障等業(yè)務系統(tǒng)的集成和共享。

（一）借助信息化系統(tǒng)，固化預算指標的客觀性

高校獲得的各項經(jīng)費應當是?？顚Ｓ?，精細化核算每個項目經(jīng)費，考慮預算編制的全局性和前瞻性，統(tǒng)籌和控制資金收支。規(guī)范預算追加調整程序，確需調整的業(yè)務指標由所需部門提出申請，再由國資處、人事處、后勤處以及財務處等部門組建的內控小組進行溝通、論證確定預算的開支范圍和標準，保證決策的真實完整、準確及時，確保預算執(zhí)行效果客觀、公正。

（二）整合學校內部系統(tǒng)，完善內控管理體系

財務管理信息化功能平臺應立足智慧校園建設，與教務處、科技處、后勤處、學工處、國資處等校內其他部門業(yè)務系統(tǒng)對接融合，打破信息“孤島”，打破部門業(yè)務和財務間的信息壁壘，實現(xiàn)教務、資產(chǎn)、財務等信息實時交互，財務信息與業(yè)務信息的高度集成和共享，實現(xiàn)與財政平臺信息共享。

在收費方面，建立一個收費綜合管理平臺，集成學工處的迎新系統(tǒng)、教務處學籍系統(tǒng)，自動生成繳費數(shù)據(jù)統(tǒng)計，實行數(shù)據(jù)同步共享，便于學工處、教務處等部門對于學生的報到注冊情況了如指掌，并能實時查詢學生的繳費情況。在財務結算方面，將學生的學費收入入賬單進行分類匯總，形成財務的收入入賬憑證，與財政非稅收繳系統(tǒng)進行對接，最終自動將一般收入形成財政財務核算憑證；最后與在非稅開票系統(tǒng)同步繳費數(shù)據(jù)，批量進行電子發(fā)票的開具，就可以完成非稅票據(jù)的開具、財政的結算工作。在績效管理方面，在財務管理系統(tǒng)里增加工資查詢系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)對接口，讓教職工實時查詢自己的工資、績效及科研經(jīng)費使用情況，以滿足不同用戶個體的需要，已達到實時反饋、數(shù)據(jù)共享的目的，節(jié)約了高校各部門的時間成本，提高了整個高校的行政管理效率。

（三）增加財務查詢系統(tǒng)與第三方支付平臺的融合，全面提升財務效能

在現(xiàn)有財務管理信息化系統(tǒng)上增加財務賬戶查詢、工資查詢、科研經(jīng)費查詢、學術收費查詢、行政人員借款查詢、單位職工報銷查詢等功能，通過數(shù)據(jù)集成、共享等方式，可以實時查詢報銷進度、學生繳費進度等情形。另外，通過與微信、支付寶平臺的配合，實現(xiàn)自動的經(jīng)費報賬通知、到賬撥款通知、借款催還通知、學生欠費通知等多項服務，簡化流程，提高效率，全面提升財務服務效能。

結語

綜上所述，數(shù)字化發(fā)展高速發(fā)展的今天，加強內部控制成為高校健康發(fā)展的有力保障，構建適應自身管理和發(fā)展需要的財務內部控制信息化平臺便是高校加強內部管理的重要手段。整合高校系統(tǒng)資源，優(yōu)化高校信息化系統(tǒng)成為日后高校發(fā)展的重要途徑。