黃亦薇

（常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇 常州 213164）

一、引言

從2019年下半年開始至2020年上半年，在新冠疫情的沖擊下，國際運(yùn)輸運(yùn)力緊張，供應(yīng)鏈成本上漲，全球消費(fèi)力下降，導(dǎo)致2020年全年外貿(mào)進(jìn)出口低迷，2020年1-2季度貨物貿(mào)易進(jìn)出口增速為-3.2%，至第三季度才開始由負(fù)轉(zhuǎn)正。而跨境電商交易依托線上網(wǎng)絡(luò)非接觸性交易，受疫情影響較小，即便有部分線下交易也因疫情原因轉(zhuǎn)到了線上，跨境電商進(jìn)出口則逆勢增長，2020前三季度海關(guān)跨境電商監(jiān)管平臺(tái)進(jìn)出口1873.9億元，已超2019年全年，大幅增長52.8%，2020全年通過海關(guān)跨境電子商務(wù)管理平臺(tái)驗(yàn)放進(jìn)出口清單24.5億票，同比增長63.3%[1]，為外貿(mào)回穩(wěn)作出突出貢獻(xiàn)。然而，除了增加貿(mào)易量和貿(mào)易額以外，大幅增長的跨境電商業(yè)務(wù)也給進(jìn)出口監(jiān)管帶來巨大挑戰(zhàn)，尤其在618、雙十一、黑五等電商大促期間，這種高頻次、碎片化的貿(mào)易方式使海關(guān)跨境監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估面臨巨大挑戰(zhàn),信息審核、稅收征管、物流追蹤等各個(gè)環(huán)節(jié)都有問題出現(xiàn)。因此如何解決跨境電商監(jiān)管中的問題，建立高效、安全的跨境電商監(jiān)管方式,就顯得尤為重要。

區(qū)塊鏈技術(shù)作為一種由所有參與者共同記錄信息的對(duì)賬系統(tǒng)，是多個(gè)信息節(jié)點(diǎn)以鏈狀結(jié)構(gòu)組成的共享分布式數(shù)據(jù)庫[2]，具有公開透明、不可篡改、去中心化、可追溯等特征，其有望成為優(yōu)化跨境電商進(jìn)口監(jiān)管的助力良方。

二、跨境電商進(jìn)口海關(guān)監(jiān)管流程

海關(guān)根據(jù)跨境電商“無紙化、無界化、虛擬化和便利化”的特征，主要采用專門平臺(tái)與專用賬冊兩者相結(jié)合的方式進(jìn)行監(jiān)管?，F(xiàn)在海關(guān)大部分業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)都與“單一窗口”系統(tǒng)對(duì)接，海關(guān)的數(shù)據(jù)可以通過該系統(tǒng)與其他監(jiān)管部門提交的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)接與驗(yàn)證，從而甄別出進(jìn)口貨物的風(fēng)險(xiǎn)，有效監(jiān)管。

在跨境電商進(jìn)口監(jiān)管中涉及的主要對(duì)象有：消費(fèi)者（個(gè)人或企業(yè)）、電子支付、跨境電商平臺(tái)、物流方（快遞、郵政、貨代、配送中心等）。進(jìn)口監(jiān)管的數(shù)據(jù)流程是以跨境電商平臺(tái)為中心，同時(shí)銜接物流、支付和消費(fèi)者。當(dāng)消費(fèi)者在電商平臺(tái)上下單購買后，由跨境電商企業(yè)向海關(guān)遞交訂單數(shù)據(jù)，支付方向海關(guān)傳輸支付信息，物流方向海關(guān)傳遞商品物流信息數(shù)據(jù)，跨境電商平臺(tái)或其報(bào)關(guān)代理企業(yè)通過“單一窗口”或跨境電商通關(guān)服務(wù)平臺(tái)申報(bào)提交電子報(bào)關(guān)單后，海關(guān)通過這些信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和判斷，由電腦系統(tǒng)進(jìn)行審單和布控，待商品進(jìn)入海關(guān)監(jiān)管作業(yè)場所后，開始按后臺(tái)指令開展現(xiàn)場監(jiān)管作業(yè)[3]。

海關(guān)現(xiàn)場具體的監(jiān)管作業(yè)流程如下。首先審單，大部分的審單工作都由電腦系統(tǒng)完成，只有少部分單證會(huì)轉(zhuǎn)為人工審核。主要是針對(duì)單證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行驗(yàn)證和確認(rèn)，例如商品的品名、品質(zhì)、數(shù)量、價(jià)格、原產(chǎn)地等信息，如發(fā)現(xiàn)有不符則要求申報(bào)人重新申報(bào)或補(bǔ)充說明。然后查驗(yàn)，主要是確保沒有違禁品并保證商品實(shí)物與單證申報(bào)相符。接下來對(duì)商品進(jìn)行征稅，不同類別的產(chǎn)品征收不同稅別。比如，對(duì)郵遞、快件渠道中的跨境電商物品主要征收個(gè)人物品稅，現(xiàn)場開具稅單；對(duì)跨境電商商品征收“跨境電商綜合稅”。最后放行，對(duì)查驗(yàn)正常的可辦理放行手續(xù)，通過國內(nèi)快遞公司派送至消費(fèi)者；對(duì)查驗(yàn)異常的商品進(jìn)行扣留或退運(yùn)，后續(xù)根據(jù)情況進(jìn)行相應(yīng)處理。

從以上跨境電商進(jìn)口監(jiān)管的流程來看，分散于不同跨境電商參與方和各個(gè)環(huán)節(jié)的信息采集數(shù)量多且繁雜，牽涉到消費(fèi)者、銷售方、跨境電商平臺(tái)、物流方、支付中介、稅務(wù)部門等等，并且這些跨境電商的參與方并不在一個(gè)國家或關(guān)境內(nèi)，這就使信息數(shù)據(jù)采集、追蹤和審核變得困難。而信息的采集、追蹤和審核是跨境電商監(jiān)管至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，它對(duì)海關(guān)部門進(jìn)行貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、貿(mào)易便利化實(shí)施、稅收征管和物流跟蹤等產(chǎn)生直接的影響。比如，通過獲取商品價(jià)格、用途和產(chǎn)地的準(zhǔn)確信息，可以對(duì)其進(jìn)行基本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并判斷是否可以采取簡便放行模式；獲得貨物的物流信息，可以對(duì)貨物的物流過程進(jìn)行追溯和監(jiān)管。

（一）對(duì)虛假交易信息的鑒別

監(jiān)控企業(yè)有否利用海關(guān)按照業(yè)務(wù)流程分割監(jiān)管的特點(diǎn)和進(jìn)口稅務(wù)政策之間的差異，提交虛假商品或交易信息進(jìn)行偷稅漏稅、走私違法活動(dòng)。在海關(guān)進(jìn)口監(jiān)管的數(shù)據(jù)審核環(huán)節(jié)，現(xiàn)場監(jiān)管人員只能核對(duì)數(shù)據(jù)，無法接觸、查看貨物，而在“三單對(duì)碰”審核實(shí)施過程中，偽造的“訂單”“運(yùn)單”“支付單”等數(shù)據(jù)信息，通過人為操作可能呈現(xiàn)出符合審單邏輯、毫無錯(cuò)漏的情況，但單證背后實(shí)際支付行為是否真的完成也很難查驗(yàn)。因此，在審核環(huán)節(jié)較難及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問題，成為目前海關(guān)進(jìn)口監(jiān)管方向。

有否偽報(bào)瞞報(bào)交易信息，是海關(guān)審核單證數(shù)據(jù)、進(jìn)行進(jìn)口監(jiān)管的重要方面。但由于跨境電商進(jìn)口商品大都為小包裹（如小配件、小飾品、小家電等），數(shù)量大，種類雜，批次多，海關(guān)接受申報(bào)的數(shù)量很多，而且在監(jiān)管中一貫秉持便捷通關(guān)的精神，應(yīng)對(duì)各種各樣跨境商品的信息數(shù)據(jù)制定清晰明確的統(tǒng)一申報(bào)規(guī)范。

（二）對(duì)物流追蹤和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

一般來說，跨境電商進(jìn)口的物流過程大抵包括國外出境清關(guān)、國際物流、入境清關(guān)、境內(nèi)物流等，每步流程又可進(jìn)一步細(xì)分為配貨、倉儲(chǔ)、報(bào)關(guān)、清關(guān)、配送等環(huán)節(jié)，這些周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都有可能使跨境電商物流跨度更長，物流節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)更多。其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)或步驟出現(xiàn)問題或延誤都會(huì)影響后續(xù)。由此，對(duì)跨境商品進(jìn)行物流數(shù)據(jù)追蹤成為難點(diǎn)。國內(nèi)與國際的物流信息化程度和數(shù)據(jù)追蹤水平參差不齊，在一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)或動(dòng)蕩地區(qū)的運(yùn)輸，對(duì)商品進(jìn)行物流信息追蹤困難，有時(shí)海關(guān)和消費(fèi)者即使有貨運(yùn)單也查不到商品物流信息，無法掌握物流和商品流向，形成物流盲區(qū)，難以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)有效地追蹤跨境物流信息。在這種情況下，海關(guān)應(yīng)及時(shí)掌握相關(guān)信息，否則會(huì)直接影響海關(guān)實(shí)時(shí)監(jiān)管的效能。

同時(shí)，商品在較長的運(yùn)輸期間內(nèi)也很容易出現(xiàn)較高的貨損率，這必然引起退換貨的增加，這就又進(jìn)一步增加了物流的環(huán)節(jié)、時(shí)間和成本，會(huì)產(chǎn)生更多的不可控因素，從而不僅降低了電商物流效率，增大了物流的脆弱性風(fēng)險(xiǎn)，直接增加了海關(guān)的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)直接影響消費(fèi)者和跨境電商企業(yè)對(duì)貨損協(xié)商處理的對(duì)接。所以，總的來說，如果海關(guān)對(duì)物流數(shù)據(jù)追蹤效率不高，會(huì)影響對(duì)物流風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，增加進(jìn)口監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)跨境電商全程監(jiān)管

近年海關(guān)部門建立了跨境電商進(jìn)出口統(tǒng)一版系統(tǒng)，國際貿(mào)易“單一窗口”系統(tǒng)等信息化智能系統(tǒng)，大大提高了海關(guān)監(jiān)管和商品通關(guān)的效率?，F(xiàn)在使用的“單一窗口”系統(tǒng)將國際貿(mào)易流程中涉及的企業(yè)、個(gè)人、海關(guān)、稅務(wù)和其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)接入，但各個(gè)環(huán)節(jié)與部門間涉及的信息壁壘，難以實(shí)現(xiàn)信息共享，將跨境電商整體流程整合其中進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)大通關(guān)整體協(xié)同是發(fā)展方向。對(duì)境外有些“海淘”“代購”商品以郵遞、快件物品通關(guān)，對(duì)于已經(jīng)接入系統(tǒng)的商品信息數(shù)據(jù)（如商品規(guī)格、價(jià)格、原產(chǎn)地、稅號(hào)等）對(duì)其進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析整理，形成商品價(jià)格、用途等報(bào)告，以供海關(guān)監(jiān)管人員進(jìn)行參考。

四、區(qū)塊鏈的技術(shù)優(yōu)勢

從以上監(jiān)管流程可以看出，鑒別虛假信息，提高物流信息追蹤效率，完善全程監(jiān)管體系，提高監(jiān)管效率，填補(bǔ)監(jiān)管漏洞，首先要有先進(jìn)強(qiáng)大的信息采集、數(shù)據(jù)集合與分析系統(tǒng)，能從海量交易信息和申報(bào)數(shù)據(jù)中甄別并判斷各類數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和關(guān)聯(lián)性，才能對(duì)后續(xù)的監(jiān)管操作起主導(dǎo)作用，由此保障消費(fèi)者權(quán)益，保護(hù)國家利益。而以解決數(shù)字交易信任問題與保障安全為目標(biāo)的區(qū)塊鏈技術(shù)，具有開放性、去中心化、可溯源性及不可篡改等特性，為海關(guān)進(jìn)行高效監(jiān)管提供足夠的技術(shù)支撐。

（一）開放性保證信息公開透明

區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用的哈希運(yùn)算可以在保證信息安全的前提下使鏈上存儲(chǔ)的信息公開透明，各個(gè)節(jié)點(diǎn)上對(duì)應(yīng)的用戶之間可以進(jìn)行信息交流與共享，用戶可以隨時(shí)查詢鏈上的每一條信息記錄來檢驗(yàn)所需信息的真?zhèn)巍?/p>

（二）去中心化提高信息錄入與查詢效率

區(qū)塊鏈技術(shù)基于分布式賬本結(jié)構(gòu)，具有去中心化特質(zhì)。即區(qū)塊鏈上的分布在各個(gè)節(jié)點(diǎn)的用戶都可以隨時(shí)記錄、存儲(chǔ)信息，也可以訪問整個(gè)信息數(shù)據(jù)庫及其歷史，各個(gè)節(jié)點(diǎn)都是以平等的地位共同記錄信息、維護(hù)數(shù)據(jù)庫和系統(tǒng)功能，不需要通過中介機(jī)構(gòu)或控制中心，各個(gè)節(jié)點(diǎn)用戶之間就可以查詢并核實(shí)信息。

（三）不可篡改性確保信息安全

不可篡改是區(qū)塊鏈技術(shù)的一個(gè)重要特征，其主要通過非對(duì)稱加密算法來實(shí)現(xiàn)。非對(duì)稱加密算法在運(yùn)行過程中需要植入兩個(gè)同時(shí)存在的密碼，區(qū)塊鏈系統(tǒng)中使用加密時(shí)，需要進(jìn)行對(duì)應(yīng)解密，這樣就能保證系統(tǒng)運(yùn)行的安全，信息一旦被輸入?yún)^(qū)塊鏈中就會(huì)被安全儲(chǔ)存，不可篡改，保證了信息的可靠性和真實(shí)性。

（四）可溯源性實(shí)現(xiàn)全程可追溯

區(qū)塊鏈的時(shí)序數(shù)據(jù)技術(shù)能對(duì)跨境電商交易和物流上所有環(huán)節(jié)的信息進(jìn)行時(shí)序驗(yàn)證，將各個(gè)環(huán)節(jié)或節(jié)點(diǎn)按照事件發(fā)生的次序連接，每個(gè)環(huán)節(jié)都有獨(dú)一無二的時(shí)間戳標(biāo)記，為跨境電商整個(gè)體系中的數(shù)據(jù)信息提供準(zhǔn)確的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)全程可追溯[4]。

五、利用區(qū)塊鏈技術(shù)優(yōu)化跨境電商進(jìn)口監(jiān)管

（一）有效解決虛假信息問題

由于跨境電商交易鏈上的參與者（支付機(jī)構(gòu)、跨境電商企業(yè)、消費(fèi)者等）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間始終存在著信息壁壘，海關(guān)在監(jiān)管過程中很難交叉驗(yàn)證各個(gè)參與者提交的多種數(shù)據(jù)源，只能被動(dòng)地通過系統(tǒng)接收“自證類”的申報(bào)信息，這使海關(guān)難以鑒別虛假交易信息。將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到跨境電商監(jiān)管中，可以把跨境企業(yè)、消費(fèi)者、支付機(jī)構(gòu)、海關(guān)、稅務(wù)等各個(gè)參與方作為鏈上成員都有效地串聯(lián)起來。在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，各方輸入的信息公開透明，成員之間可以共享數(shù)據(jù)信息，互相交叉驗(yàn)證，確保信息與交易事實(shí)對(duì)等。2019年4月，天津口岸率先使用了海關(guān)區(qū)塊鏈驗(yàn)證系統(tǒng)，在首單報(bào)關(guān)通關(guān)中，收貨人、艙單傳輸人和報(bào)關(guān)行分別在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中上傳了發(fā)票、運(yùn)單、艙單、報(bào)關(guān)單等數(shù)據(jù)，對(duì)關(guān)境國別、貿(mào)易國、品名、單價(jià)、數(shù)量等關(guān)鍵字段進(jìn)行了交叉驗(yàn)證，由系統(tǒng)來分析和確認(rèn)。雖然跨境電商各參與方向海關(guān)申報(bào)的內(nèi)容沒有多大變化，但是向海關(guān)申報(bào)上傳的信息由原來的企業(yè)“自證”變成了區(qū)塊鏈系統(tǒng)的“他證”，形成依托于區(qū)塊鏈技術(shù)的系統(tǒng)信任，為海關(guān)監(jiān)管提供了充分、真實(shí)的信息和條件，能有效地解決跨境電商監(jiān)管中的虛假信息問題，減少偷稅漏稅、違法走私的情況發(fā)生，降低監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高跨境物流追蹤和監(jiān)管效率

將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于跨境電商物流平臺(tái)，可以使商品的物流信息與實(shí)物流向?qū)崟r(shí)對(duì)應(yīng)匹配，實(shí)現(xiàn)物流全程可追溯。根據(jù)區(qū)塊鏈技術(shù)的可溯源性特征，每件商品從出庫、運(yùn)輸、倉儲(chǔ)到終端配送，每個(gè)環(huán)節(jié)的日期、地點(diǎn)、運(yùn)輸方式等數(shù)據(jù)信息都按照時(shí)序完整地記錄到區(qū)塊鏈中，各環(huán)節(jié)信息無縫銜接，互相貫通，確?？缇成唐吩陂L時(shí)間的運(yùn)輸過程中處于被跟蹤狀態(tài)，避免出現(xiàn)“物流盲點(diǎn)”。最后關(guān)于某一商品從生產(chǎn)銷售再到物流配送的所有物流流轉(zhuǎn)信息都可以匯聚成一個(gè)普通的條形碼，實(shí)現(xiàn)一物一碼的全鏈追溯。對(duì)海關(guān)來說，這便直接提高了對(duì)跨境商品進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤、信息審核和物流監(jiān)管的效率，海關(guān)可以隨時(shí)對(duì)所需的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)取審核，用較少的人工和時(shí)間及時(shí)了解貨物物流動(dòng)態(tài)，提高了信息獲取的效率，降低人工成本，提高了監(jiān)管效率，同時(shí)，消費(fèi)者也可以及時(shí)清楚地看到商品的運(yùn)輸路徑及狀態(tài)，保障自己的權(quán)益。

（三）助力海關(guān)實(shí)施全程監(jiān)管

區(qū)塊鏈技術(shù)將跨境電商進(jìn)口業(yè)務(wù)鏈上的所有參與者進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)融合，串聯(lián)起生產(chǎn)商、貿(mào)易公司、物流企業(yè)、支付機(jī)構(gòu)、貨代企業(yè)、海關(guān)口岸、進(jìn)出口監(jiān)管等環(huán)節(jié)，使跨境電商交易的物流、貿(mào)易流、資金流、數(shù)據(jù)流在整個(gè)過程中貫通，形成一個(gè)由境外到境內(nèi)，由口岸一線到國內(nèi)市場的全鏈條信息可追溯的、多部門互相兼容的監(jiān)管平臺(tái)。海關(guān)由此可以從各環(huán)節(jié)對(duì)跨境進(jìn)口商品進(jìn)行跟蹤，實(shí)施全程監(jiān)管，從被動(dòng)監(jiān)管變成主動(dòng)防御，大大降低海關(guān)執(zhí)法與監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

六、小結(jié)

隨著我國跨境電商零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，區(qū)塊鏈技術(shù)目前正是高速發(fā)展和廣泛應(yīng)用的階段，其開放性、可追溯性、安全性、去中心化等優(yōu)勢特征正好與跨境電商海關(guān)監(jiān)管需求相契合，能有效解決海關(guān)監(jiān)管中遇到的虛假信息問題，減少偷稅漏稅等違法案件的發(fā)生，能對(duì)商品實(shí)時(shí)全程追蹤，提高監(jiān)管效率，降低成本，優(yōu)化監(jiān)管方式，使我國海關(guān)能更好地履行職能。