呂松

摘要：在數(shù)字化背景下，公交企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制方面的投入，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制提升競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展能力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。文章在研究中，結(jié)合相關(guān)理論知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探析公交企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化應(yīng)用的必要性，總結(jié)公交企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，提出問(wèn)題解決策略，為公交企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：信息時(shí)代;內(nèi)部控制;公交企業(yè)

在社會(huì)快速發(fā)展新時(shí)期，公交企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制體系設(shè)置并實(shí)施，從而減少企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題，降低發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，由于不同公交企業(yè)面臨的內(nèi)部控制環(huán)境各有不同，其內(nèi)部控制能力存在差異，加之不同時(shí)期對(duì)公交企業(yè)內(nèi)部控制的要求各異，導(dǎo)致公交企業(yè)內(nèi)部控制存在一定問(wèn)題。特別是伴隨著生活水平的提高，乘客對(duì)公交提出了更高的服務(wù)要求。以筆者所在企業(yè)為例，公交車規(guī)模近4000輛、年客運(yùn)量近6億人次，公交票制多數(shù)處于1～2元不等的小額票制，為提供便捷服務(wù)，引入第三方支付等便捷支付方式后，每日近50萬(wàn)筆公交刷碼如何與第三方收款匹配，存在風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)發(fā)生的各類支出、維修等均存在不同程度的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，為控制企業(yè)失血點(diǎn)，應(yīng)結(jié)合目前大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化技術(shù)，植入內(nèi)部控制全過(guò)程，以數(shù)字化技術(shù)，進(jìn)行內(nèi)部控制改進(jìn)和提升，強(qiáng)化內(nèi)部控制能力，提高企業(yè)在新形勢(shì)下的內(nèi)部控制。

一、信息時(shí)代加強(qiáng)公交企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

當(dāng)前社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入信息化時(shí)代，對(duì)于公交企業(yè)而言，面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)在必行，經(jīng)過(guò)總結(jié)，有關(guān)方面工作的必要性主要表現(xiàn)在以下三點(diǎn)。

第一，信息時(shí)代為公交企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化提供技術(shù)支持。在信息時(shí)代背景下，相關(guān)的信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)等快速發(fā)展，從而為公交企業(yè)內(nèi)部控制提供技術(shù)支持，借助信息技術(shù)，通過(guò)內(nèi)部控制數(shù)字場(chǎng)景挖掘，使其能夠優(yōu)質(zhì)高效使用相關(guān)信息，提升內(nèi)部控制能力。如大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以對(duì)內(nèi)部控制的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確、快速處理，減輕相關(guān)工作人員壓力，便于問(wèn)題總結(jié)與決策制定;第二，公交企業(yè)需要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制提升競(jìng)爭(zhēng)力。隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，私家車數(shù)量不斷增加，對(duì)公交企業(yè)生存發(fā)展產(chǎn)生一定沖擊，而公交模式也不斷創(chuàng)新，如地鐵、輕軌等，從而增加了公交企業(yè)的生存壓力。為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，公交企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，降本增效，打造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì);第三，公交企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)相應(yīng)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。在信息時(shí)代下，公交企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，為降低運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)發(fā)展目標(biāo)達(dá)成，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立滿足發(fā)展所需的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)發(fā)展提供保障。總體而言，信息時(shí)代下公交企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制具有必要性和可行性，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制的數(shù)字化應(yīng)用方面加強(qiáng)投入，提升內(nèi)部控制水平和能力。

二、信息時(shí)代加強(qiáng)公交企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

通過(guò)總結(jié)，信息時(shí)代下，公交企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)部控制過(guò)程中存在一定的問(wèn)題，影響內(nèi)部控制效果，不利于內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)注重相關(guān)問(wèn)題解決。

（一）相關(guān)人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在實(shí)踐過(guò)程中，公交企業(yè)相關(guān)人員存在內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的問(wèn)題，從而影響內(nèi)部控制工作水平提升和效果強(qiáng)化。其具體表現(xiàn)如下：管理人員方面，一些公交企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制作用、價(jià)值等認(rèn)識(shí)不夠深入，定位不夠準(zhǔn)確，更加側(cè)重于業(yè)績(jī)管理，更有甚者認(rèn)為內(nèi)部控制缺乏實(shí)效性，從而導(dǎo)致其在有關(guān)方面意識(shí)較差，投入不足，影響實(shí)際效果。普通工作人員方面，認(rèn)為內(nèi)部控制并不屬于自己本質(zhì)工作，將其片面的定位為財(cái)務(wù)部門的工作，從而在有關(guān)方面意識(shí)較差，積極性不足。加之一些人員錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部控制屬于企業(yè)對(duì)自己工作的監(jiān)督行為，對(duì)其產(chǎn)生“反感”心理，弱化在內(nèi)部控制方面的配合度和參與度，不利于這一工作順利推進(jìn)。

（二）缺乏有效的信息使用機(jī)制

信息時(shí)代下，公交企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展，應(yīng)注重信息化技術(shù)使用，這樣才能體現(xiàn)時(shí)代特色，做到與時(shí)俱進(jìn)。但是，在實(shí)踐過(guò)程中，一些公交企業(yè)有關(guān)方面的信息使用機(jī)制不健全，影響內(nèi)部控制工作效果。其中，在信息獲取方面，公交企業(yè)未建立針對(duì)性的獲取機(jī)制，致使有關(guān)內(nèi)部控制方面的信息獲取不及時(shí)、不全面、不真實(shí)，與實(shí)際情況之間存在差距，導(dǎo)致相關(guān)問(wèn)題總結(jié)與策略制定缺乏實(shí)效性。在信息使用方面，缺乏針對(duì)性的使用制度，致使信息使用率較低。如財(cái)務(wù)管理部門，在開(kāi)展內(nèi)部控制時(shí)，對(duì)于相關(guān)信息僅進(jìn)行簡(jiǎn)單的統(tǒng)計(jì)分析，核算收支是否準(zhǔn)確，缺乏業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)深度挖掘，難以了解財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，不利于防患于未然。除此以外，公交企業(yè)信息交流工作滯后，致使各部門難以及時(shí)根據(jù)相關(guān)信息進(jìn)行工作改進(jìn)和調(diào)整，不利于及時(shí)解決問(wèn)題。如財(cái)務(wù)部門經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)分析之后，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門存在超預(yù)算問(wèn)題、業(yè)務(wù)訂單與第三方支付無(wú)法關(guān)聯(lián)匹配等相關(guān)問(wèn)題，未及時(shí)與業(yè)務(wù)部門交流，未及時(shí)解決這一問(wèn)題，導(dǎo)致問(wèn)題影響擴(kuò)大化。

（三）信息化風(fēng)險(xiǎn)防控體系不健全

風(fēng)險(xiǎn)防控屬于公交企業(yè)內(nèi)部控制的重要工作內(nèi)容之一，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)方面工作投入，才能強(qiáng)化公交企業(yè)內(nèi)部控制能力。但是，當(dāng)前一些公交企業(yè)的信息化風(fēng)險(xiǎn)防控體系不健全，致使其難以準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、難以客觀評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、難以有效控制風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上增加問(wèn)題發(fā)生率。分析這一問(wèn)題產(chǎn)生原因，主要在于公交企業(yè)有關(guān)信息化的風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)滯后，投入不足，致使相關(guān)管理人員難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控策略調(diào)整，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控策略缺乏實(shí)效性。除此以外，公交企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)境較差，相關(guān)人員在風(fēng)險(xiǎn)防控方面積極性不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控理解較為片面，認(rèn)為未發(fā)生問(wèn)題便不存在風(fēng)險(xiǎn)，從而減少風(fēng)險(xiǎn)管理投入，致使風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)節(jié)較為薄弱，影響內(nèi)部控制效果。

三、信息時(shí)代加強(qiáng)公交企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）提升公交企業(yè)全員的內(nèi)部控制意識(shí)

首先，管理人員內(nèi)部控制提升方面，應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)人士，講解內(nèi)部控制的重要，分析內(nèi)部控制與個(gè)人目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、部門目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面的關(guān)系，使管理人員意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)相關(guān)方面的工作投入。與此同時(shí)，為了強(qiáng)化有關(guān)方面的工作效果，可以將內(nèi)部控制工作開(kāi)展情況作為管理人員績(jī)效考核的重要內(nèi)容之一，做到獎(jiǎng)功罰過(guò)絕不徇私，從而使管理人員增加對(duì)內(nèi)部控制的重視;其次，普通工作人員內(nèi)部控制意識(shí)培養(yǎng)與提升方面，公交企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制開(kāi)展的實(shí)際需求，進(jìn)行企業(yè)文化建立，使員工意識(shí)到內(nèi)部控制是一種幫助自身成長(zhǎng)，提高業(yè)績(jī)的有效手段，即從新服務(wù)視角開(kāi)展內(nèi)部控制工作。如某些員工對(duì)于新的智能化系統(tǒng)使用能力不足，且客戶也多次因此對(duì)其進(jìn)行投訴，從而影響員工業(yè)績(jī)考核結(jié)果，不利于待遇和崗位提升?；谶@一情況，內(nèi)部控制應(yīng)體現(xiàn)服務(wù)意識(shí)，加大有關(guān)方面培訓(xùn)成本投入，積極組織相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，幫助員工進(jìn)行問(wèn)題解決和能力提升。由此可見(jiàn)，在新時(shí)期背景下，公交企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)體現(xiàn)服務(wù)意識(shí)，并拓展服務(wù)領(lǐng)域，強(qiáng)化實(shí)際的實(shí)施效果。

（二）健全內(nèi)部控制方面的信息化運(yùn)用機(jī)制

在信息化時(shí)代，公交企業(yè)在內(nèi)部控制方面必須體現(xiàn)時(shí)代色彩，有效應(yīng)用信息技術(shù)提升內(nèi)部控制能力。相關(guān)方面的信息化使用機(jī)制屬于這一工作開(kāi)展的前提，相關(guān)建議如下：第一，建立針對(duì)性的信息獲取制度。在內(nèi)部控制相關(guān)信息獲取方面，公交企業(yè)應(yīng)在各部門分別設(shè)置“信息專員”，負(fù)責(zé)相關(guān)信息搜集、核實(shí)和上傳，保證信息真實(shí)、及時(shí)和全面;第二，提升信息使用率。公交企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)盡量提升信息使用率，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，挖掘信息的潛在價(jià)值，這樣才有利于內(nèi)部控制策略制定。如在第三方乘車刷碼業(yè)務(wù)方面，將每筆票價(jià)收入，通過(guò)云技術(shù)，使票價(jià)刷碼結(jié)合微信、支付寶進(jìn)行業(yè)務(wù)與資金關(guān)聯(lián)，準(zhǔn)確定位未收款的訂單記錄，找到存在的失血點(diǎn)，結(jié)合數(shù)據(jù)，分析原因，找到管控的薄弱點(diǎn)，從本地平臺(tái)、第三方技術(shù)、業(yè)務(wù)記錄、資金記錄方面入手，分析存在的問(wèn)題，杜絕業(yè)務(wù)訂單無(wú)法追溯資金的內(nèi)部控制問(wèn)題，從根本上控制企業(yè)失血點(diǎn);在資金支付方面，需要提供除發(fā)票外的業(yè)務(wù)信息，如燃油支出，提供車輛燃油清單數(shù)據(jù)，并分析燃油數(shù)據(jù)的合理性與車輛是否在營(yíng)、百公里消耗指標(biāo)進(jìn)行關(guān)聯(lián);在成本管理方面，不僅注重成本核算，還要對(duì)不同部門不同時(shí)期的資金使用情況進(jìn)行對(duì)比分析，總結(jié)其存在的不足;并從價(jià)值視角分析資金使用的合理性，從資源投入與價(jià)值產(chǎn)出等多角度分析。除此以外，還可以進(jìn)行企業(yè)之間、部門之間的橫向比較，及時(shí)改進(jìn)和提升，從而有利于公交企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);第三，建立實(shí)時(shí)化的信息交流機(jī)制。公交企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要建設(shè)“業(yè)財(cái)平臺(tái)中心”，各部門按照要求將信息上傳到這一中心，將各部門數(shù)據(jù)打通、共享使用、關(guān)聯(lián)使用，如將公交調(diào)度系統(tǒng)的包車業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、開(kāi)票數(shù)據(jù)、到款數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)處理關(guān)聯(lián)，將發(fā)票開(kāi)具與真實(shí)業(yè)務(wù)、到款數(shù)據(jù)與發(fā)票數(shù)據(jù)、管理責(zé)任與發(fā)票有機(jī)關(guān)聯(lián)，可以快速發(fā)現(xiàn)包車業(yè)務(wù)存在的內(nèi)部控制問(wèn)題，達(dá)到內(nèi)部控制融于業(yè)務(wù)過(guò)程，在業(yè)務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效落地。通過(guò)數(shù)據(jù)共享關(guān)聯(lián)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息與現(xiàn)實(shí)對(duì)稱。與此同時(shí)，還有利于相關(guān)部門及時(shí)根據(jù)信息調(diào)整工作，增強(qiáng)企業(yè)各部門工作的協(xié)調(diào)性，減少內(nèi)部矛盾，強(qiáng)化內(nèi)部控制能力。如采購(gòu)部門及時(shí)將采購(gòu)需求上傳，財(cái)務(wù)部門可以及時(shí)進(jìn)行資金籌劃，降低資金供應(yīng)不足的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立針對(duì)性的信息化分險(xiǎn)防控體系

首先，公交企業(yè)應(yīng)利用信息化技術(shù)和設(shè)備，設(shè)置自動(dòng)化的實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，公交企業(yè)可以與高校、軟件開(kāi)發(fā)公司等合作，研發(fā)“信息化風(fēng)險(xiǎn)管理體系”，通過(guò)規(guī)則設(shè)置與不斷迭代，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)，發(fā)送內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)信息，供管理人員完善防控策略;其次，建立全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。公交企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必須持續(xù)開(kāi)展，全員參與，這樣才有利于提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。業(yè)務(wù)部門專員進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，將內(nèi)部控制融于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，并將風(fēng)險(xiǎn)管理作為各部門業(yè)績(jī)考核、業(yè)務(wù)方案制定的重要內(nèi)容之一，從而提升風(fēng)險(xiǎn)管理的地位。如某一部門提出相應(yīng)發(fā)展方案，企業(yè)部門在對(duì)這一方案進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)分析其實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，如果風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，難以控制，則方案不予通過(guò)。除此以外，公交企業(yè)應(yīng)通過(guò)培訓(xùn)、座談會(huì)、網(wǎng)站、微信群等渠道，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控方面的宣傳，講解什么是風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防控的特點(diǎn)是什么，如何開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控工作，提升全員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

信息時(shí)代背景下，公交企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的投入，不斷提升內(nèi)部控制水平和能力，從而為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供有力支持。在這一過(guò)程中，公交企業(yè)應(yīng)提升全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)支付等新興技術(shù)手段，健全內(nèi)部控制方面的信息化分析，加強(qiáng)數(shù)據(jù)多方位分析，建立針對(duì)性的信息化風(fēng)險(xiǎn)防控體系，保證內(nèi)部控制工作高效運(yùn)行。

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（作者單位：廈門公交集團(tuán)有限公司）