姜斐斐

摘要：內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理而言，具有規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提高資金使用效率的重要作用，同時(shí)也影響著單位資產(chǎn)的安全性及各項(xiàng)工作的開展質(zhì)量。同時(shí)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制也是社會(huì)各界所關(guān)注的問題，只有高效的管理水平，才能為人們提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)質(zhì)量。反之，如果內(nèi)部管理有失平衡，不僅會(huì)干擾到各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，且會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作失去有效性，而制約到整個(gè)單位的發(fā)展，可見內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分，且占據(jù)著舉足輕重的地位?；诖?，本文就內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用問題展開了探究，并結(jié)合實(shí)際問題提出了針對(duì)性的解決措施和建議，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)單位的內(nèi)部管理工作帶來有價(jià)值的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理

對(duì)于事業(yè)單位來說，財(cái)務(wù)管理工作是牽連整個(gè)單位資產(chǎn)安全，及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展質(zhì)量的關(guān)鍵，兩者存在緊密性關(guān)聯(lián)，故而單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制力度，提高財(cái)務(wù)管理水平。具體來說，要建立完善的管理和控制機(jī)制，并要與時(shí)俱進(jìn)，不斷做出優(yōu)化和創(chuàng)新，確保財(cái)務(wù)信息的精確性和安全性，才能穩(wěn)固事業(yè)單位的工作核心。尤其是在當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中，事業(yè)單位的內(nèi)部控制，不僅決定著財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，同時(shí)也決定著單位的持續(xù)性、健康性的發(fā)展命運(yùn)，可以說內(nèi)部控制是當(dāng)下單位保護(hù)資產(chǎn)，提高保障性的關(guān)鍵措施。為此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極探尋內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，以及正確實(shí)踐的方式方法，致力于促進(jìn)其良好的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）穩(wěn)固單位財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的方向

縱觀事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，主要涵蓋著單位資金的收支、投融資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性工作內(nèi)容，而這更加凸顯出事業(yè)單位擁有一個(gè)明晰的、科學(xué)的管理目標(biāo)的重要性。只有設(shè)定明確的管理目標(biāo)，才能促使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不會(huì)偏離單位的發(fā)展方向，提高財(cái)務(wù)管理工作的有效性，對(duì)此強(qiáng)化內(nèi)部控制勢(shì)在必行。通常情況下，內(nèi)部控制都會(huì)構(gòu)建完善的管理機(jī)制和全面的工作流程，有助于提高內(nèi)部管理工作的系統(tǒng)性、規(guī)范性，且能結(jié)合此機(jī)制而根據(jù)單位的實(shí)際情況制定出適合其發(fā)展的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而確保目標(biāo)和單位的發(fā)展戰(zhàn)略相契合。

可見，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)需要一個(gè)明晰的工作程序，而這個(gè)流程的設(shè)置則要貼合單位的實(shí)際情況和需求，即要確保其與單位的發(fā)展戰(zhàn)略和方向相吻合的工作流程，才能促使兩者發(fā)揮相互協(xié)調(diào)、相互推動(dòng)的效果，繼而加促單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)程。故而，在內(nèi)控控制工作當(dāng)中，需要結(jié)合實(shí)況設(shè)定一個(gè)工作目標(biāo)，并要和單位的發(fā)展理念和方向相統(tǒng)一，從而為單位的管理工作提供有效的保障，穩(wěn)定單位財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的發(fā)展。

（二）確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施

內(nèi)部控制是直接牽連單位財(cái)務(wù)管理效果的一種舉措，在整個(gè)內(nèi)部管控工作中發(fā)揮著重要的協(xié)調(diào)作用。由于內(nèi)部控制會(huì)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生一定的控制，所以對(duì)財(cái)務(wù)管理具有促進(jìn)的效能和價(jià)值，特別是財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督方面，其能夠提高對(duì)會(huì)計(jì)控制工作的精細(xì)化、規(guī)范化，可以說對(duì)財(cái)務(wù)管理的核算工作亦有著優(yōu)化效率和質(zhì)量的作用。同時(shí)，其也能夠深入掌握和分析財(cái)務(wù)管理工作的特征，從而助推運(yùn)營(yíng)體系邁向系統(tǒng)化的發(fā)展方向。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)存的問題

（一）內(nèi)部控制制度不夠健全

縱觀眾多事業(yè)單位的管理層，其對(duì)于內(nèi)部控制工作并未予以充分的關(guān)注和重視，故而就疏忽了其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度構(gòu)建的完善性，而這就為內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施埋設(shè)了較大的隱患。盡管有些單位構(gòu)建了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，但是由于重視度不夠，及經(jīng)驗(yàn)匱乏等因素，導(dǎo)致其具體中存在工作職責(zé)不夠明確、目標(biāo)難以統(tǒng)一、落實(shí)不到位等問題，繼而制約了內(nèi)部控制工作效用地發(fā)揮。這種背景下，內(nèi)控制度也難以達(dá)成完善的效果，且在實(shí)施當(dāng)中會(huì)時(shí)常發(fā)生一些管理行為不夠規(guī)范或是不合理的現(xiàn)象，加之內(nèi)部監(jiān)督力度不足，更是會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)管理人員工作態(tài)度松散、甚至違背規(guī)制的情況。

（二）單位資產(chǎn)管理工作流于形式化

當(dāng)下，我國(guó)諸多事業(yè)單位針對(duì)資產(chǎn)管理工作都存有不足的狀況。其一，關(guān)于固定資產(chǎn)的管理方面存在漏洞，這是因?yàn)閷?duì)固定資產(chǎn)存量和流量方面的管理不夠到位，管理態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真，且存在“重構(gòu)建、輕管理”的行為。正因如此，導(dǎo)致資格管理工作存在諸多漏洞，諸如：在其使用、維修和調(diào)撥等工作環(huán)節(jié)的管理工作皆停留于表面;在清理和盤點(diǎn)工作方面，存在賬面和實(shí)際資產(chǎn)不相吻合的問題;很多設(shè)施、機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)存在閑置的情況，極大程度上拉低了固定資產(chǎn)的使用效率。其二，針對(duì)貨幣資金的管理不夠到位、不規(guī)范。例如，出納工作方面，沒有秉持嚴(yán)苛的監(jiān)督態(tài)度，缺乏對(duì)庫(kù)存資金的及時(shí)清點(diǎn)，促使單位中極易發(fā)生公款私存、白條抵庫(kù)等行為，而這給財(cái)務(wù)管理的安全性埋下了很大隱患。

（三）缺乏高效的監(jiān)督審查機(jī)制

部分事業(yè)單位在監(jiān)督審查工作方面未能給予重視，故而使得監(jiān)督審查機(jī)制的建立相對(duì)滯后，繼而影響到財(cái)務(wù)管理工作中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施質(zhì)量。加之，事業(yè)單位的管理者和執(zhí)行者，亦沒有意識(shí)到內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的重要性，便疏忽了對(duì)其監(jiān)督審查機(jī)制的構(gòu)筑意識(shí)，導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)時(shí)，員工們也存在隨意、不夠重視、不能嚴(yán)格執(zhí)行等問題。此外，在其他財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中，因?yàn)闆]有專門的審核機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)活動(dòng)的事前及事后都缺乏有力的監(jiān)督，故導(dǎo)致很多工作流于形式?？偟膩碚f，監(jiān)督審查機(jī)制是規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的重要措施，如果沒有完善的機(jī)制，相關(guān)人員在執(zhí)行過程中亦不會(huì)持以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，促使管理工作的效果難以得到保障。

（四）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的限制

從客觀角度上來看，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員，其綜合素質(zhì)和能力是有限的，而這在很大程度上影響到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的發(fā)展。就大部分會(huì)計(jì)工作者的綜合素質(zhì)來看，都存在不同程度上專業(yè)知識(shí)和管理知識(shí)的欠缺。而財(cái)務(wù)內(nèi)部管理人員而言，其不僅僅需要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，還要具備較高的職業(yè)素養(yǎng)，擁有良好的工作責(zé)任感，才能更好地落實(shí)和執(zhí)行相關(guān)管理制度。站在事業(yè)單位的發(fā)展上來說，如果監(jiān)督審查機(jī)制不夠全面，一旦會(huì)計(jì)人員發(fā)生違背職業(yè)原則的行為，就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息的精確性、可靠性產(chǎn)生重大影響，可見會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，亦存在著較大的干擾性。

三、充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中作用的策略

（一）構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度，全面提升執(zhí)行度

構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，是提升管理有效性及順利開展內(nèi)控工作的重要前提。故而，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從上到下統(tǒng)一提高管理意識(shí)，即上到經(jīng)營(yíng)管理者，下到基層工作人員，促使內(nèi)部管制工作貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中。首先，可以通過以財(cái)務(wù)部門為基礎(chǔ)來加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的宣傳和推廣，并設(shè)立相應(yīng)的考核制度，即將內(nèi)部管理工作實(shí)施崗位責(zé)任制，并結(jié)合具體執(zhí)行情況展開考核，質(zhì)量全面提升員工的重視度及內(nèi)部控制工作的實(shí)效性。其次，根據(jù)單位的發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)定更加全面、規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，并將其具體到單項(xiàng)管理工作上，促使每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能明確自己的責(zé)任，這樣既有助于提升內(nèi)部控制制度的完善性，亦能為監(jiān)督審查工作奠定下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）建立相互約束機(jī)制，改善資產(chǎn)管理問題

資產(chǎn)管理作為內(nèi)部控制工作中的重要部分，其亦需要加強(qiáng)管理力度，提高管理規(guī)范性、系統(tǒng)性，繼而便于為財(cái)務(wù)核算工作及管理工作提供良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，亦能減少公款超支、虛列支出等不良行為的出現(xiàn)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及準(zhǔn)確性。故而事業(yè)單位要對(duì)資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)審批等環(huán)節(jié)實(shí)施有效的管束機(jī)制，即對(duì)事業(yè)單位的重要事項(xiàng)采取集體決策或聯(lián)簽制度，確保最大程度上的管理和約束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。需要注意的是，在設(shè)定制度時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際狀況，并遵循可操行及適用性原則來制度相關(guān)制度。此外，亦要定期對(duì)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施情況及核算流程進(jìn)行檢查和評(píng)估，便于根據(jù)實(shí)際情況而做出有效的調(diào)整和修改，確保該約束機(jī)制有效性的延續(xù)。

（三）制定監(jiān)督審查制度，強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)

在構(gòu)筑完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制之后，還需要強(qiáng)化監(jiān)督審查方面制度的構(gòu)建和完善，繼而為單位的內(nèi)部控制工作，提供進(jìn)一步的保障和監(jiān)管?？梢詮臅?huì)計(jì)活動(dòng)的事前及事后兩方面入手，來構(gòu)建單位內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計(jì)部門，并予以其充足的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的權(quán)利。為了確保該部門監(jiān)督工作的質(zhì)量，則要定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以及對(duì)其工作流程的審查和評(píng)估，繼而進(jìn)一步提高他們的專業(yè)性及責(zé)任感。此外，可將監(jiān)督審查工作結(jié)果納入考核指標(biāo)當(dāng)中，并定期進(jìn)行公示，以便結(jié)合實(shí)況而進(jìn)行調(diào)整，這樣既能實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)工作的公開和透明，亦能提高相關(guān)人員的工作質(zhì)量。

（四）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，打造高素質(zhì)隊(duì)伍

為了確保財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的有效性，即亦需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整改，即提高他們的綜合素質(zhì)水平。首先，單位對(duì)相關(guān)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和能力進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以此了解自身隊(duì)伍當(dāng)中有哪些是高素質(zhì)人員，從而實(shí)施“以優(yōu)帶劣”的工作模式，致力于優(yōu)化整個(gè)隊(duì)伍的素質(zhì)水平。其次，單位可以定期組織相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，諸如優(yōu)秀員工經(jīng)驗(yàn)之談，或是聘請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)新型工作方法、技巧及專業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)制度的講解，使其能夠及時(shí)把握會(huì)計(jì)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)，達(dá)成與時(shí)俱進(jìn)的目標(biāo)。最后，單位要注重對(duì)優(yōu)秀員工的栽培，對(duì)年輕骨干的提拔，致力于不斷提升整個(gè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的綜合能力，打造高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理伴隨社會(huì)的發(fā)展，愈發(fā)彰顯出了重要的地位。為此，相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)注重對(duì)內(nèi)部架構(gòu)的優(yōu)化，以及相關(guān)工作流程的完善，致力于全面提高財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、監(jiān)督審查等方面的管控力度。即應(yīng)從構(gòu)建完善的管理機(jī)制為出發(fā)點(diǎn)，以此為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有力的保障和參考，同時(shí)要注重會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提升，竭力打造高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，確保管理制度的有效落實(shí)和執(zhí)行。

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