潘 華

（云南電網(wǎng)有限責(zé)任公司德宏供電局，云南 芒市 678400）

0 引言

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)各個(gè)行業(yè)產(chǎn)生了巨大影響。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)稅管理能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)成為財(cái)務(wù)管理的必然趨勢(shì)。企業(yè)稅收管理中，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和管理，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，保障企業(yè)穩(wěn)定健康地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。有效應(yīng)用大數(shù)據(jù)后，會(huì)計(jì)人員在稅收籌劃及納稅風(fēng)險(xiǎn)自檢時(shí)，提前明確稅務(wù)部門(mén)處理企業(yè)納稅數(shù)據(jù)的方式，能夠有效評(píng)估企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，大數(shù)據(jù)還能讓企業(yè)明確需要哪些納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，便于實(shí)施財(cái)稅管理，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定運(yùn)行。因此，探討財(cái)稅大數(shù)據(jù)的應(yīng)用具有重要意義。

1 財(cái)稅大數(shù)據(jù)的含義及應(yīng)用價(jià)值

1.1 財(cái)稅大數(shù)據(jù)的含義

為加強(qiáng)財(cái)稅征收與管理，國(guó)家開(kāi)展了“金稅工程”三期工作，這項(xiàng)工程屬于國(guó)家級(jí)信息系統(tǒng)工程。金稅三期對(duì)全國(guó)的國(guó)地稅征管系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，從而形成納稅的統(tǒng)一服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)的稅收數(shù)據(jù)采集工作。2013 年，金稅三期在我國(guó)部分地區(qū)開(kāi)始試點(diǎn)，2016 年底在全國(guó)正式上線(xiàn)，大數(shù)據(jù)為稅務(wù)改革提供了數(shù)據(jù)支持?？傮w而言，財(cái)稅大數(shù)據(jù)就是財(cái)務(wù)管理及稅務(wù)部門(mén)采用新處理模式提高決策和洞察發(fā)現(xiàn)及優(yōu)化流程的能力，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)海量信息數(shù)據(jù)的分析。在財(cái)稅大數(shù)據(jù)環(huán)境下，稅務(wù)相關(guān)部門(mén)通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)控。因此，財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)常被應(yīng)用到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中，為企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航［1］。

1.2 應(yīng)用財(cái)稅大數(shù)據(jù)的價(jià)值

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中，應(yīng)用財(cái)稅大數(shù)據(jù)成為一種趨勢(shì)，更是保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的重要途徑。總體而言，財(cái)稅大數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值如下。

1.2.1 提升企業(yè)資源整合能力

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，合理采用財(cái)稅大數(shù)據(jù)可加強(qiáng)資源整合。采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，就能夠把經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)、生產(chǎn)及納稅等各方面數(shù)據(jù)導(dǎo)入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)就會(huì)對(duì)企業(yè)相關(guān)信息進(jìn)行分析，包含基本信息、納稅申報(bào)及財(cái)務(wù)報(bào)告等各種信息，通過(guò)分析能體現(xiàn)出企業(yè)的納稅情況，獲知其在同行中的經(jīng)營(yíng)情況，如此企業(yè)就能夠了解自身所處情況，從而有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整。另外，財(cái)稅大數(shù)據(jù)還能評(píng)估納稅風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展稅務(wù)籌劃，促進(jìn)企業(yè)整合信息資源。

1.2.2 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)管理部門(mén)會(huì)深入企業(yè)核查納稅情況，如果企業(yè)稅收管理不當(dāng)，可能會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。采用財(cái)稅大數(shù)據(jù)，企業(yè)就能對(duì)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析，對(duì)增值稅、個(gè)人所得稅及消費(fèi)稅等各類(lèi)稅收進(jìn)行全面了解，而了解各類(lèi)稅收在同行的水平，便于企業(yè)有針對(duì)性地調(diào)整業(yè)務(wù)，最終降低稅負(fù)及稅負(fù)率，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力。

1.2.3 創(chuàng)新企業(yè)的管理模式

通過(guò)財(cái)稅大數(shù)據(jù)，能夠規(guī)范企業(yè)按時(shí)納稅的行為，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，企業(yè)能夠深入分析經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從中判斷稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，便于企業(yè)及時(shí)判定風(fēng)險(xiǎn)。另外，應(yīng)用財(cái)稅大數(shù)據(jù)還能夠創(chuàng)新企業(yè)的管理模式，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量。從財(cái)稅大數(shù)據(jù)中，企業(yè)就能夠了解到稅負(fù)及稅負(fù)率情況，有利于企業(yè)及時(shí)調(diào)整稅務(wù)管理，提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。只有合法合規(guī)地經(jīng)營(yíng)，才能確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中對(duì)財(cái)稅大數(shù)據(jù)的應(yīng)用

應(yīng)用財(cái)稅大數(shù)據(jù)能夠幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)能力。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，怎樣應(yīng)用財(cái)稅大數(shù)據(jù)才能發(fā)揮其作用？筆者結(jié)合研究?jī)?nèi)容，談?wù)剛€(gè)人的看法與體會(huì)。

2.1 提高財(cái)稅重視度，樹(shù)立應(yīng)用理念

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管控直接影響到企業(yè)的正常發(fā)展，從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，許多企業(yè)比較重視企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，也不斷采取措施進(jìn)行管控，但大多數(shù)企業(yè)忽略了稅收風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為只要按月準(zhǔn)時(shí)報(bào)稅即可，甚至還有企業(yè)未按時(shí)報(bào)稅而被列為異常企業(yè)［2］。因此，企業(yè)在財(cái)稅大數(shù)據(jù)應(yīng)用上必須高度重視財(cái)稅，這樣才能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)管控落到實(shí)處。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管控上，采用財(cái)稅大數(shù)據(jù)技術(shù)具有科學(xué)性，這種技術(shù)有助于保障稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量。要想加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控，管理人員就必須樹(shù)立應(yīng)用理念，只有樹(shù)立以數(shù)治稅的管理理念，才能夠真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。樹(shù)立大數(shù)據(jù)理念必須要從風(fēng)險(xiǎn)管理角度入手，擺脫傳統(tǒng)征管模式的束縛，加強(qiáng)財(cái)稅數(shù)據(jù)分析，從分析中了解企業(yè)財(cái)稅情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，如此才能不斷提高管控風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管控體系的應(yīng)用

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管控是重要組成部分，如果企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題被列為異常企業(yè)，必定會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。而稅收風(fēng)險(xiǎn)管控體系是稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的靈魂，更是稅務(wù)部門(mén)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)的核心。因此，研究稅收風(fēng)險(xiǎn)管控體系對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控具有重要作用。在該體系中，常常采用財(cái)稅大數(shù)據(jù)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控體系的指標(biāo)模型，通過(guò)該模型識(shí)別和監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)。采用財(cái)稅大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管控體系，其應(yīng)用步驟如下。

首先，采集生產(chǎn)數(shù)據(jù)源。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管控中，必須要對(duì)管控進(jìn)行目標(biāo)規(guī)劃，因此采集生成數(shù)據(jù)源時(shí)就要確定識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的要素，在原始表證單書(shū)（如財(cái)務(wù)報(bào)表）某個(gè)欄目中設(shè)置數(shù)據(jù)源的采集內(nèi)容。

其次，創(chuàng)建指標(biāo)元。本文所研究的指標(biāo)元就是構(gòu)成這個(gè)指標(biāo)的所有要素。創(chuàng)建指標(biāo)元就要對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的字段語(yǔ)義元素進(jìn)行分析，如應(yīng)納稅額的指標(biāo)元。

再次，設(shè)置分析指標(biāo)與預(yù)警值。這個(gè)階段主要是采用數(shù)學(xué)公式，通過(guò)組合運(yùn)算獲取指標(biāo)元。比如，所得稅的稅負(fù)率等于應(yīng)納所得稅額除以利潤(rùn)總額。按照計(jì)算結(jié)果設(shè)置預(yù)警值、計(jì)算預(yù)警上下限，如稅負(fù)率、所得稅貢獻(xiàn)率等［3］。

最后，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)模型分析。組合好相應(yīng)指標(biāo)，再加入納稅人的特征判斷值，這樣就形成了模型，如電力行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理模型。系統(tǒng)中，通過(guò)該模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

事實(shí)上，該指標(biāo)模型中各類(lèi)元素采用搭積木模式進(jìn)行動(dòng)態(tài)組合，隨需求而變化，通過(guò)分析得出結(jié)果。企業(yè)所得稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控體系，如圖1 所示。

圖1 企業(yè)所得稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控體系

在圖1 中，先將企業(yè)40 多張所得稅申報(bào)表作為數(shù)據(jù)源，按照各個(gè)企業(yè)特征合理選擇指標(biāo)元（如銷(xiāo)售收入），分析各個(gè)指標(biāo)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控體系造成的影響，最后形成該企業(yè)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析模型。

2.3 評(píng)估納稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)用

評(píng)估納稅風(fēng)險(xiǎn)，就是從稅務(wù)部門(mén)立場(chǎng)分析不同時(shí)期企業(yè)申報(bào)納稅的數(shù)據(jù)指標(biāo)，通過(guò)分析獲得影響比較嚴(yán)重的指標(biāo)，然后針對(duì)這些嚴(yán)重指標(biāo)制定控制措施。評(píng)估納稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，財(cái)稅大數(shù)據(jù)需要獲取較多內(nèi)容，只有對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，才能夠確保分析結(jié)果具有合理性，才能防范出現(xiàn)遺漏現(xiàn)象，才不會(huì)影響到管理稅收的效果。納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作中，對(duì)財(cái)稅大數(shù)據(jù)的應(yīng)用流程如下。

首先，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)規(guī)劃，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，常從兩個(gè)方面入手：一是采集數(shù)據(jù)源，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)進(jìn)行管理，該管理內(nèi)容涉及指標(biāo)元、指標(biāo)及模型等多方面管理；二是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描監(jiān)控［4］。

其次，經(jīng)過(guò)掃描后，必然會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)掃描結(jié)果，企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果按照等級(jí)排序，并針對(duì)嚴(yán)重情況分析影響因素。從日常應(yīng)用來(lái)看，稅務(wù)部門(mén)常將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)按照高中低3 個(gè)檔次進(jìn)行確定，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)推送風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，而企業(yè)依照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定管控措施。

最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)控，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及時(shí)作出反饋。把應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施傳送到風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)對(duì)指標(biāo)模型、任務(wù)執(zhí)行及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等進(jìn)行分析，對(duì)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給企業(yè)。在評(píng)估納稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)從稅務(wù)部門(mén)入手，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)，對(duì)涉稅內(nèi)容進(jìn)行逆向剖析診斷，制定相應(yīng)措施加強(qiáng)控制。逆向剖析診斷涉及內(nèi)容比較多，而且較為復(fù)雜，包含識(shí)別指標(biāo)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)及識(shí)別指標(biāo)模型等多個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)。

2.4 企業(yè)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

自從金稅三期上線(xiàn)后，稅務(wù)監(jiān)管更加嚴(yán)格，稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管技術(shù)更加先進(jìn)與精準(zhǔn)。在這種監(jiān)管環(huán)境下，企業(yè)必須做好稅務(wù)籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策及關(guān)聯(lián)交易降低納稅風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)。同時(shí)，企業(yè)還必須要注意稅法的變動(dòng)，依據(jù)稅法變動(dòng)改變稅務(wù)籌劃方案。在財(cái)稅大數(shù)據(jù)環(huán)境下，納稅指標(biāo)出現(xiàn)較大波動(dòng)，金稅三期就會(huì)判定為異常，從而發(fā)出警報(bào)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一定影響。

企業(yè)利用財(cái)稅大數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅籌劃主要涉及單點(diǎn)與綜合兩種策略。在納稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管控平臺(tái)與技術(shù)為主線(xiàn)，以各個(gè)指標(biāo)元為抓手，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃。事實(shí)上，稅收籌劃是否合理直接影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，而應(yīng)用財(cái)稅大數(shù)據(jù)能夠提高稅收籌劃的科學(xué)性和有效性，讓稅收更為合理。如今，企業(yè)稅收籌劃中應(yīng)用財(cái)稅大數(shù)據(jù)主要用于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制。采用財(cái)稅大數(shù)據(jù)能夠讓企業(yè)的增值稅、所得稅等各種稅種的籌劃更為合理。稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人士通過(guò)實(shí)踐認(rèn)為，通過(guò)財(cái)稅大數(shù)據(jù)監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)能夠不斷完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控。

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術(shù)現(xiàn)在應(yīng)用越來(lái)越廣泛，各個(gè)領(lǐng)域都逐漸開(kāi)始普及及推廣，對(duì)促進(jìn)行業(yè)發(fā)展具有重要作用。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，采用財(cái)稅大數(shù)據(jù)技術(shù)能加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控得到良好開(kāi)展，為企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。