安軍，李曉光，李娜，王妍，宋青武(海洋石油工程股份有限公司，天津 300461)

0 引言

隨著海洋石油工程股份有限公司企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)充和業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，公司每年的承攬的工程項(xiàng)目金額超過(guò)百億。在龐大的承攬收入情況下，工程項(xiàng)目完工成本數(shù)據(jù)分析顯得尤為重要。在概、預(yù)算體系逐漸趨于成熟完善的趨勢(shì)下，項(xiàng)目完工后核算和數(shù)據(jù)回歸分析的重要性極為突出。成本核算是指在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為完成工程項(xiàng)目所發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、措施費(fèi)、機(jī)械及船舶資源設(shè)備費(fèi)等費(fèi)用按照一定的規(guī)定、方法核算成本的過(guò)程。目前公司有兩套成本核算歸集路徑：一是以財(cái)務(wù)成本，是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，通過(guò)SAP系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；二是經(jīng)營(yíng)成本，以項(xiàng)目生產(chǎn)中實(shí)際發(fā)生統(tǒng)計(jì)的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行核算。

公司目前經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算體系是通過(guò)預(yù)算體系合理控制工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成本[1]；公司的財(cái)務(wù)成本核算系統(tǒng)為SAP系統(tǒng)，它是將工程項(xiàng)目所發(fā)生的成本費(fèi)用通過(guò)財(cái)務(wù)科目中的成本要素進(jìn)行分配和歸集。

在工程項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)建立財(cái)務(wù)科目和預(yù)算科目的映射關(guān)系，可以為工程項(xiàng)目完工成本數(shù)據(jù)分析提供了參考依據(jù)；通過(guò)完工工程項(xiàng)目的成本回歸，將項(xiàng)目的財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)預(yù)算成本數(shù)據(jù)口徑；通過(guò)和投標(biāo)預(yù)算的回歸對(duì)比和數(shù)據(jù)分析積累，可以作為未來(lái)項(xiàng)目投標(biāo)預(yù)算編制的標(biāo)尺，能夠更好地指導(dǎo)以后的預(yù)算編制工作，提高企業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)能力。

1 SAP BW簡(jiǎn)介

1.1 SAP BW含義

SAP BW[2]是一種業(yè)務(wù)信息倉(cāng)庫(kù)，它是SAP商務(wù)智能的集成化組件之一，為SAP和非SAP數(shù)據(jù)的采集、提取、存儲(chǔ)、分析提供一個(gè)集成的、面向商務(wù)的管理平臺(tái)。它可以智能管理企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，并從中提取出有價(jià)值的數(shù)據(jù)源和信息源，建立邏輯鏈接關(guān)系，為企業(yè)管理者提供強(qiáng)有力的決策支持，有效增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

1.2 SAP BW體系架構(gòu)

SAP Net Weaver的整體體系架構(gòu)分為SAP企業(yè)門(mén)戶(hù)(Portal)的信息展現(xiàn)平臺(tái)、SAP的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)(BW)、主數(shù)據(jù)管理模塊(MDM)、SAP集成平臺(tái)(XI)、SAP系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)(SAP Web Application Server)等。

如圖1所示，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)(BW)體系架構(gòu)又分為業(yè)務(wù)瀏覽器組件、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)平臺(tái)和ETL工具。

圖1 BW系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)架構(gòu)示意圖

1.3 SAP BW基本概念和功能

BW基本概念包括數(shù)據(jù)源和信息源，數(shù)據(jù)源是在源系統(tǒng)中由一些有邏輯的字段組成的結(jié)構(gòu)；信息源是信息對(duì)象組成，可對(duì)應(yīng)多個(gè)信息源或者數(shù)據(jù)源。數(shù)據(jù)源和信息源建立一定邏輯鏈接關(guān)系，按照一定的傳輸規(guī)則傳輸交易數(shù)據(jù)、屬性，并按照一定的更新規(guī)則應(yīng)用于數(shù)據(jù)目標(biāo)的特性或者關(guān)鍵指標(biāo)中，然后形成數(shù)據(jù)流和數(shù)據(jù)鏈，自動(dòng)上載、處理以及存儲(chǔ)數(shù)據(jù)。

本例中可以通過(guò)SAP BW系統(tǒng)將工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本有效地提取出來(lái)并存儲(chǔ)，后經(jīng)過(guò)分析、處理，建立和預(yù)算科目的完整科目映射關(guān)系，并通過(guò)BW完善的報(bào)表功能展現(xiàn)在企業(yè)信息平臺(tái)上。

2 公司目前成本管理難題和背景

2.1 科目不對(duì)應(yīng)

目前SAP系統(tǒng)中直接計(jì)入項(xiàng)目成本的“4*”初級(jí)成本要素共261個(gè)，稱(chēng)之為項(xiàng)目直接成本(后統(tǒng)一簡(jiǎn)稱(chēng)為“直接成本”)。而經(jīng)營(yíng)成本構(gòu)成均為人工費(fèi)、材料費(fèi)、消耗材料費(fèi)、外租船舶/設(shè)備燃油費(fèi)、措施費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)等預(yù)算科目。兩者科目不對(duì)應(yīng)問(wèn)題是用SAP系統(tǒng)的工程企業(yè)普通存在的問(wèn)題。

2.2 分?jǐn)偛缓侠?/h3>

除直接成本外，項(xiàng)目中的間接成本，是由幾百個(gè)成本中心按照一定的分?jǐn)傄?guī)則，通過(guò)287個(gè)“8*”開(kāi)頭次級(jí)成本要素分?jǐn)傊另?xiàng)目中得來(lái)。首先公司的成本中心劃分還不夠細(xì)致，同時(shí)導(dǎo)致其他費(fèi)用的分?jǐn)傋罱K和預(yù)算費(fèi)用無(wú)法一一對(duì)應(yīng)。因此當(dāng)工程項(xiàng)目完工進(jìn)行成本歸集時(shí)候，分?jǐn)傎M(fèi)用歸集預(yù)算類(lèi)別會(huì)有區(qū)別，導(dǎo)致了具體預(yù)算費(fèi)用的差異。

3 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)科目和工程預(yù)算科目映射

3.1 建立科目映射關(guān)系

在建立科目映射關(guān)系之前，首先要弄清楚SAP系統(tǒng)的財(cái)務(wù)科目會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則。工程項(xiàng)目的成本可分類(lèi)為直接成本和間接成本：直接成本是通過(guò)261個(gè)“4*”開(kāi)頭的初級(jí)成本要素，直接計(jì)入相關(guān)WBS(工作結(jié)構(gòu)分解要素)中；間接成本是通過(guò)規(guī)定的分?jǐn)傄?guī)則分?jǐn)偠鴣?lái)，首先，財(cái)務(wù)人員通過(guò)261個(gè)“4*”開(kāi)頭的初級(jí)成本要素將費(fèi)用計(jì)入不同成本中心，通過(guò)287個(gè)“8*”開(kāi)頭次級(jí)成本要素按照對(duì)應(yīng)的分?jǐn)傄?guī)則，將成本中心的費(fèi)用分?jǐn)傊粮鱾€(gè)項(xiàng)目中去。其次通過(guò)深入了解直接成本和間接成本在SAP中的分?jǐn)傔壿嫞⒖颇坑成潢P(guān)系。

(1)初級(jí)成本科目映射關(guān)系。首先，要明確直接成本所涉及的261個(gè)初級(jí)成本要素的核算使用規(guī)則及適用范圍(圖2)，這是明確成本費(fèi)用發(fā)生原因的根本，也是后續(xù)制定財(cái)務(wù)科目與預(yù)算科目對(duì)應(yīng)規(guī)則的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)OCOA科目細(xì)則中對(duì)“4*”開(kāi)頭初級(jí)成本要素的科目釋義，使用說(shuō)明做了詳細(xì)闡述，結(jié)合財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員日常會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，將261個(gè)“4*”開(kāi)頭的初級(jí)要素分為：人工費(fèi)、材料費(fèi)、消耗材料費(fèi)、外租船舶/設(shè)備燃油費(fèi)、措施費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)等。

圖2 初級(jí)成本科目編撰規(guī)則示例

(2)間接成本科目映射關(guān)系。項(xiàng)目中的間接成本是由成本中心借助“8*”開(kāi)頭次級(jí)成本要素按規(guī)則分?jǐn)偠鴣?lái)，對(duì)于項(xiàng)目中的間接成本而言，必須先尋根溯源，將“8*”次級(jí)成要素費(fèi)用金額，按照不同成本中心的不同分?jǐn)偙壤?，回歸至成本中心“4*”初級(jí)成本要素中，然后再與預(yù)算科目進(jìn)行映射。

由于次級(jí)成本要素費(fèi)用來(lái)自與成本中心對(duì)項(xiàng)目的分?jǐn)偅虼嗽谥贫ù渭?jí)科目映射規(guī)則時(shí)，必須考慮原不同分子公司業(yè)務(wù)范圍，不同成本中心類(lèi)型對(duì)映射規(guī)則制定的影響，即不同成本中心，同一初級(jí)成本記賬科目，將來(lái)對(duì)應(yīng)的預(yù)算科目也不盡相同。

3.2 IT信息化開(kāi)發(fā)

正如上述介紹，BW系統(tǒng)基于強(qiáng)大的OLAP(聯(lián)機(jī)分析處理)能力，通過(guò)ETL(extract-transform-load)過(guò)程將SAP數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)抽取至BW系統(tǒng)中，并按主題進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分類(lèi)、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，形成一個(gè)集成的、面向主題的、歷史的、穩(wěn)定的企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，為數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、商務(wù)建模提供了堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和技術(shù)平臺(tái)，利用信息化的高效技術(shù)能夠有效地提高企業(yè)的生產(chǎn)率。

在本題所述科目映射的實(shí)施方案中，正式借助了BW強(qiáng)大的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換能力，建立數(shù)據(jù)模型，并輸入科目映射關(guān)系，輸出Portal端的Web結(jié)構(gòu)應(yīng)用界面展示。繼而借助SAP BO(business object)商務(wù)智能分析工具，將已高度主題化的數(shù)據(jù)固化成項(xiàng)目成本分析指標(biāo)，使業(yè)務(wù)人員可以從時(shí)間、項(xiàng)目、WBS節(jié)點(diǎn)等多個(gè)維度實(shí)時(shí)分析項(xiàng)目實(shí)際成本發(fā)生情況。此外，系統(tǒng)Web門(mén)戶(hù)集成工具，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)VPN接入內(nèi)網(wǎng)環(huán)境后即可登錄系統(tǒng)，使用方法簡(jiǎn)潔方便。

4 結(jié)語(yǔ)

首先通過(guò)梳理科目映射關(guān)系，其次明確財(cái)務(wù)的分?jǐn)傔壿?，最后進(jìn)行次級(jí)成本要素回歸，最終建立完善的財(cái)務(wù)科目和預(yù)算科目映射規(guī)則。并通過(guò)BW系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理，通過(guò)Portal平臺(tái)集成展示，形成ERP已完實(shí)際費(fèi)用科目映射系統(tǒng)。

在系統(tǒng)研發(fā)實(shí)施過(guò)程中，業(yè)務(wù)人員進(jìn)一步加強(qiáng)了業(yè)務(wù)理解并積累了豐富的IT實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，是利用信息化手段解決業(yè)務(wù)難題的示例，體現(xiàn)了“業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)，IT引領(lǐng)”的核心理念思想。

ERP已完實(shí)際費(fèi)用科目映射系統(tǒng)的建立對(duì)于公司有較大意義，體現(xiàn)在如下4個(gè)方面：(1)建立了統(tǒng)一的財(cái)務(wù)科目與預(yù)算科目的映射關(guān)系；(2)利用BW的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)結(jié)合BO的商務(wù)智能的展示方法將工程完工項(xiàng)目成本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為預(yù)算數(shù)據(jù)，為工程項(xiàng)目完工成本回歸提供參考依據(jù)；(3)通過(guò)科目映射關(guān)系的建立，在指導(dǎo)項(xiàng)目費(fèi)用監(jiān)控、每月費(fèi)用統(tǒng)計(jì)等工作中發(fā)揮作用提高了業(yè)務(wù)人員的工作效率；(4)通過(guò)工程項(xiàng)目完工成本數(shù)據(jù)回歸、分析與積累，可以提高未來(lái)投標(biāo)項(xiàng)目預(yù)算編制的精準(zhǔn)度，提高投標(biāo)報(bào)價(jià)的能力。