陳星辰

【摘要】因建筑行業(yè)自身的特殊性，另受部分地方政府財(cái)力緊張、國家相關(guān)法規(guī)不健全、部分建設(shè)單位誠信履約意識(shí)不強(qiáng)、建筑企業(yè)墊資施工等因素影響，建筑央企“兩金”規(guī)模不斷攀升，降低了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，推高了資產(chǎn)負(fù)債率，占用了大量資金，不利于建筑央企高質(zhì)量發(fā)展。文章在對(duì)建筑央企“兩金”成因進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，從政府層面、建設(shè)單位和建筑企業(yè)不同的視角提出了“兩金”壓降對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】建筑央企；“兩金”成因；壓降對(duì)策

【中圖分類號(hào)】F434.4

近年來，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)作為國家穩(wěn)增長的重要抓手，保持著強(qiáng)勁的發(fā)展勢頭。建筑央企作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主力軍，企業(yè)營業(yè)收入規(guī)模不斷擴(kuò)大，另受地方政府財(cái)政支出壓力增大、建筑企業(yè)變相墊資等影響，建筑央企的應(yīng)收款項(xiàng)和存貨（以下簡稱“兩金”）規(guī)模不斷攀升。2020年9月，為進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)“兩金”管控工作，國務(wù)院國資委下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)“兩金”管控工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)〔2020〕54號(hào)），要求各中央企業(yè)制定2020—2022年“兩金”管控三年工作方案，力爭2022年末非正常類“兩金”凈額較2019年末壓降50%以上。筆者對(duì)建筑央企“兩金”的成因進(jìn)行思考，提出相應(yīng)壓降策略，促進(jìn)落實(shí)“兩金”管控目標(biāo)任務(wù)。

一、“兩金”形成的原因

“兩金”的成因既有政府、建設(shè)單位等外部客觀因素，也有建筑央企內(nèi)部管理的主觀因素。

（一）政府層面原因

1.部分地方政府財(cái)力緊張

前些年，受國家持續(xù)清理政府隱性債務(wù)、持續(xù)推動(dòng)減稅降費(fèi)等影響，部分地方政府財(cái)政支付壓力凸顯，卻又要?！胺€(wěn)增長”。為了轉(zhuǎn)嫁財(cái)政支付壓力，兼顧地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，部分地方政府在傳統(tǒng)施工承包項(xiàng)目領(lǐng)域引入了“EPC+F”（工程承包方為業(yè)主解決部分項(xiàng)目融資款）等新型項(xiàng)目管理模式，進(jìn)一步降低工程支付比率（30%～50%），推高了建筑央企“兩金”規(guī)模。

2.政府相關(guān)法規(guī)不健全

關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目工程款的支付，2019年新修訂的《中華人民共和國建筑法》第十八條規(guī)定：“發(fā)包單位應(yīng)當(dāng)按照合同的約定，及時(shí)撥付工程款項(xiàng)”。該規(guī)定僅說明要及時(shí)撥付，并沒有明確如何撥付、何時(shí)撥付、撥付到多少比率、未達(dá)到支付比率將會(huì)面臨怎樣的處罰。針對(duì)目前建筑市場出現(xiàn)的政府拖延工程項(xiàng)目財(cái)政審計(jì)從而拖欠項(xiàng)目尾款、“EPC+F”等新型項(xiàng)目管理模式，國家層面尚未出臺(tái)規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)的政策文件，導(dǎo)致建筑央企“兩金”快速增長，面臨更大的資金壓力。

（二）建設(shè)單位原因

1.設(shè)置苛刻合同條件

當(dāng)前，建筑市場“僧多粥少”，建設(shè)單位處于強(qiáng)勢地位和買方市場。很多建設(shè)單位在項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)設(shè)置較低的中間支付比率等苛刻條件，而建筑央企迫于生存壓力和發(fā)展需要只能被動(dòng)接受，導(dǎo)致建筑央企“兩金”居高不下。如《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》第十四條規(guī)定：“待工程交付使用1年質(zhì)保期到期后清算”。而在項(xiàng)目實(shí)施過程中，建設(shè)單位超期未付質(zhì)保金的情況較為常見，且部分項(xiàng)目建設(shè)單位針對(duì)質(zhì)保金支付設(shè)置了限制性條款，使得建筑央企難以操作“保函置換質(zhì)保金”。

2.要求建筑企業(yè)變相墊資

1996年建設(shè)部、國家計(jì)委、財(cái)政部頒布的《關(guān)于嚴(yán)格禁止在工程建設(shè)中帶資承包的通知》（建設(shè)[1996]347號(hào)）要求“對(duì)于在工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金短缺，應(yīng)由建設(shè)單位自行籌集解決，不得要求施工單位墊款施工”。但在項(xiàng)目實(shí)施過程中，部分建設(shè)單位在簽訂合同支付條款時(shí)，將施工過程中的約定支付比例設(shè)置為70%以下，更有甚者將支付比例設(shè)置在60%及以下；部分建設(shè)單位以捆綁操作其金融類成員企業(yè)設(shè)備售后回租業(yè)務(wù)、接受其內(nèi)部財(cái)務(wù)公司承兌匯票等作為項(xiàng)目中標(biāo)附加條件；部分建設(shè)單位要求建筑企業(yè)中標(biāo)后以現(xiàn)金方式繳納高額履約保證金，而不接受銀行保函作為履約擔(dān)保手段。這些實(shí)質(zhì)上變相要求建筑企業(yè)墊資的行為，既導(dǎo)致建筑企業(yè)“兩金”規(guī)模上漲，又增加了后期工程回款操作難度。

3.建設(shè)單位未誠信履約

因建筑行業(yè)“僧多粥少”，建筑企業(yè)之間競爭激烈，建設(shè)單位在項(xiàng)目招標(biāo)、合同談判等方面處于強(qiáng)勢地位，導(dǎo)致部分建設(shè)單位在合同履約等方面缺乏誠信。如部分建設(shè)單位違反原合同約定，強(qiáng)令建筑企業(yè)在“三無（資金未到位、勘探工作未落實(shí)、設(shè)計(jì)圖紙不齊全）”情況下進(jìn)行“三邊（邊施工、邊勘探、邊設(shè)計(jì)）”作業(yè)，或是擅自更改工期、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加裝備投入、壓低工程造價(jià)、降低中間支付比例、延長計(jì)量支付時(shí)間，或是故意拖延竣工審計(jì)，并以未進(jìn)行竣工審計(jì)為由拒絕支付項(xiàng)目尾款。

（三）建筑企業(yè)原因

1.盲目追求經(jīng)營規(guī)模推高“兩金”

部分建筑企業(yè)為完成逐年大幅攀升的新簽合同額、營業(yè)收入等主要考核指標(biāo)，進(jìn)一步放寬對(duì)項(xiàng)目最低支付比率、嚴(yán)控大額現(xiàn)金保證金和企業(yè)墊資等投標(biāo)條件要求，導(dǎo)致將一些資金狀況差、支付比率低、需要建筑企業(yè)墊資的項(xiàng)目“收入囊中”。優(yōu)攬項(xiàng)目“節(jié)節(jié)失守”帶來了應(yīng)收款項(xiàng)的快速增長，推高了建筑企業(yè)“兩金”規(guī)模。

2.忽視項(xiàng)目驗(yàn)工計(jì)價(jià)推高“兩金”

一是部分建筑企業(yè)對(duì)項(xiàng)目責(zé)任成本管理過于粗放，與項(xiàng)目實(shí)際出入較大，過程中為滿足期間利潤考核要求而隨意調(diào)高項(xiàng)目完工比例和預(yù)計(jì)毛利率，導(dǎo)致項(xiàng)目已完未驗(yàn)工程量增加，推高了項(xiàng)目“兩金”。二是部分建筑企業(yè)“重干輕算”，在建筑合同尚未簽訂的情況下就遵照建設(shè)單位要求“跑步進(jìn)場”施工，先干后算，給后期驗(yàn)工結(jié)算埋下隱患。三是部分建筑企業(yè)對(duì)項(xiàng)目“二次經(jīng)營”重視不夠，對(duì)已完未驗(yàn)部分未及時(shí)要求建設(shè)單位辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)，特別是設(shè)計(jì)變更、調(diào)概索賠未注重過程資料收集，未及時(shí)找設(shè)計(jì)方、監(jiān)理方、建設(shè)方簽證，使得大量已完未驗(yàn)工程量不能確權(quán)形成應(yīng)收賬款，進(jìn)而難以通過建設(shè)單位付款進(jìn)行消化，使得項(xiàng)目“兩金”居高不下。

3.庫存材料積壓推高“兩金”

部分建筑企業(yè)對(duì)項(xiàng)目施工組織方案設(shè)計(jì)不周全，生產(chǎn)進(jìn)度安排不合理，對(duì)材料購銷存管理計(jì)劃性、精細(xì)化程度不高，導(dǎo)致部分時(shí)段庫存材料量遠(yuǎn)高于工程需要，形成庫存材料積壓，推高了項(xiàng)目存貨。部分建筑企業(yè)在片區(qū)內(nèi)承攬了若干工程項(xiàng)目，受溝通協(xié)調(diào)難度大、材料借調(diào)手續(xù)不完備難以通過后續(xù)檢查等影響，項(xiàng)目寧愿自行采購，也不愿借調(diào)鄰近項(xiàng)目相關(guān)材料，導(dǎo)致項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料重復(fù)采購，庫存積壓。

4.收尾項(xiàng)目“雙清”不力推高“兩金”

項(xiàng)目處于收尾階段時(shí)，若對(duì)項(xiàng)目“雙清”（清收清欠）工作不重視，項(xiàng)目末次計(jì)量款、質(zhì)保金等工程尾款往往歷時(shí)久遠(yuǎn)也難以收回。一是項(xiàng)目收尾時(shí)，很多建筑企業(yè)將項(xiàng)目部主要人員安排到新的項(xiàng)目，收尾項(xiàng)目部僅留下少量工經(jīng)、財(cái)務(wù)人員或其他無關(guān)人員負(fù)責(zé)項(xiàng)目收尾工作。而收尾項(xiàng)目的低產(chǎn)值、低薪酬使得部分收尾人員工作積極性不高，導(dǎo)致“雙清”工作嚴(yán)重滯后、成效甚微。二是“雙清”工作獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，未對(duì)收尾項(xiàng)目“雙清”工作績效進(jìn)行及時(shí)、精準(zhǔn)獎(jiǎng)罰，導(dǎo)致收尾項(xiàng)目人員的“雙清”工作積極性不高，也缺乏必要的約束，致使“兩金”仍然居高不下。

二、“兩金”壓降的策略

（一）政府層面解決策略

1.分區(qū)域設(shè)置差異化考核指標(biāo)

鑒于地方政府財(cái)力“東強(qiáng)西弱”，國家在設(shè)置地方政府考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)綜合考慮該區(qū)域歷史經(jīng)濟(jì)總量、GDP平均增速、發(fā)展前景規(guī)劃等因素，在GDP總量、增速等方面科學(xué)設(shè)置與該區(qū)域經(jīng)濟(jì)狀況相匹配的差異化的考核指標(biāo)，避免地方政府在考核指揮棒下，盲目追求與自身財(cái)力不相適應(yīng)的GDP總量和增速，摒棄“好大喜功”的政績觀，從而在資金來源有保障的前提下，科學(xué)有序安排基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，在源頭上為建筑企業(yè)壓降“兩金”鋪平道路。

2.出臺(tái)防止拖欠建筑企業(yè)工程款的相關(guān)政策

鑒于鐵路工程、高速公路、市政工程等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目按資金來源大都由各級(jí)政府買單，為防止部分地方政府拖欠建筑企業(yè)工程款項(xiàng)，兼顧當(dāng)前建筑央企面臨的民營企業(yè)清欠、農(nóng)民工工資支付等剛性支付壓力，建議建筑企業(yè)聯(lián)合呼吁政府出臺(tái)防止惡意拖欠建筑企業(yè)工程款的政策，明確規(guī)定建設(shè)單位未按照合同約定支付工程款將會(huì)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，受到相應(yīng)處罰，督促落實(shí)全國人大法工委“審計(jì)結(jié)果不能作為工程竣工結(jié)算依據(jù)”回復(fù)函的后續(xù)跟蹤清理、糾正工作，促進(jìn)建筑市場形成“不想欠、不能欠、不敢欠”的良性風(fēng)氣，進(jìn)而解決建筑企業(yè)“兩金”問題。

（二）建設(shè)單位解決策略

1.主管部門加大檢查懲處力度

針對(duì)當(dāng)前建筑市場存在的建設(shè)單位設(shè)置不平等合同條款、超期不付質(zhì)保金、要求建筑企業(yè)變相墊資等問題，各地建設(shè)主管部門應(yīng)設(shè)置舉報(bào)信箱、電話、電郵等溝通渠道，廣泛收集相關(guān)問題線索，加大對(duì)擾亂建筑市場公開、公平、公正秩序違規(guī)行為的檢查懲治力度，保護(hù)建筑企業(yè)的合法權(quán)益，構(gòu)建建筑市場健康發(fā)展的良好生態(tài)，促進(jìn)建筑企業(yè)“兩金”問題解決。

2.構(gòu)建建設(shè)單位征信數(shù)據(jù)庫

建筑央企可利用其建筑市場地位較高、業(yè)務(wù)面較廣、接觸建設(shè)單位較多的優(yōu)勢，依托中國建筑業(yè)協(xié)會(huì)等平臺(tái)聯(lián)合構(gòu)建對(duì)建設(shè)單位的企業(yè)征信數(shù)據(jù)庫，將建設(shè)單位違反合同規(guī)定擅自縮短工期、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、降低支付比例、故意拖延竣工審計(jì)、逾期不付工程款，以及要求建筑企業(yè)違規(guī)施工、提供高額現(xiàn)金保證金等不誠信行為納入征信數(shù)據(jù)庫。對(duì)庫內(nèi)建設(shè)單位進(jìn)行企業(yè)信用量化評(píng)分評(píng)級(jí)，對(duì)評(píng)級(jí)結(jié)果較差的納入“失信建設(shè)單位”黑名單管理，爭取與最高法院征信系統(tǒng)、人行征信系統(tǒng)、工商管理系統(tǒng)等互聯(lián)互通，構(gòu)建完善建設(shè)單位征信大數(shù)據(jù)庫，并與企業(yè)法定代表人交通、住宿等個(gè)人高消費(fèi)限制掛鉤聯(lián)動(dòng)，實(shí)施聯(lián)合懲戒，倒逼建設(shè)單位誠信履約，減少建筑企業(yè)“兩金”占資。

（三）建筑企業(yè)解決策略

1.堅(jiān)持高質(zhì)量發(fā)展理念

建筑企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，既要有新簽合同額、營業(yè)收入等規(guī)模指標(biāo)作支撐，更需要規(guī)模與效益并重，突出“兩利（利潤總額、凈利潤）四率（營業(yè)收入利潤率、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度）”“經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量”等考核，持續(xù)壓降“兩金”余額，鞏固“降杠桿減負(fù)債”成果，不斷夯實(shí)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，才能行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

2.做好項(xiàng)目“優(yōu)攬”

要做到“優(yōu)攬項(xiàng)目”，建筑企業(yè)在投標(biāo)時(shí)至少要從三個(gè)維度進(jìn)行考量：一是效益，追求降造少、利潤高；二是資金，追求驗(yàn)工計(jì)價(jià)及時(shí)、工程支付比例高；三是風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)總體風(fēng)險(xiǎn)可控。雖然三項(xiàng)條件同時(shí)兼?zhèn)涞捻?xiàng)目較少，但建筑企業(yè)在選擇投標(biāo)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)充分考慮效益、資金、風(fēng)險(xiǎn)三者的平衡關(guān)系，努力爭取最佳平衡點(diǎn)和最大公約數(shù)，促進(jìn)企業(yè)從承攬?jiān)搭^防范“兩金”增量。在簽訂項(xiàng)目合同時(shí)應(yīng)爭取“無限制轉(zhuǎn)讓債權(quán)”條款，為日后使用應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化、應(yīng)收賬款保理等金融工具壓降“兩金”創(chuàng)造有利條件。

3.強(qiáng)化驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理

建筑企業(yè)要弘揚(yáng)“先算后干、邊干邊算、干完再算”的算賬文化，引導(dǎo)管理人員對(duì)項(xiàng)目成本、利潤等指標(biāo)心中有數(shù)，為卡控項(xiàng)目“兩金”夯實(shí)基礎(chǔ)；要高質(zhì)量開展項(xiàng)目責(zé)任成本測算，既要快速及時(shí)，又要講求質(zhì)量，責(zé)任成本測定下達(dá)后要及時(shí)簽訂經(jīng)營承包責(zé)任書，嚴(yán)肅考核兌現(xiàn)；要做好項(xiàng)目二次經(jīng)營策劃，及時(shí)將已完未驗(yàn)、變更調(diào)概索賠通過簽證審批后轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，并通過強(qiáng)力“雙清”收回欠款，提升二次經(jīng)營成效。

4.夯實(shí)企業(yè)“雙清”工作

建筑企業(yè)要強(qiáng)化年末“兩金”余額管控目標(biāo)、季度“雙清”工作目標(biāo)和重點(diǎn)項(xiàng)目年度回款目標(biāo)等目標(biāo)管控，強(qiáng)化專項(xiàng)通報(bào)、工作交班、約談等過程督導(dǎo)，全面落實(shí)“雙清”工作調(diào)度會(huì)議制度、逾期債權(quán)法務(wù)移交制度、公司清收清欠獎(jiǎng)懲辦法，持續(xù)推進(jìn)常專結(jié)合“雙清”工作機(jī)制的健全完善與執(zhí)行落實(shí)。要突出已完未驗(yàn)結(jié)算確權(quán)、在建項(xiàng)目預(yù)付款與已完產(chǎn)值進(jìn)度款清收、久拖未決收尾項(xiàng)目、各類保證金清退等重點(diǎn)，制定清收計(jì)劃、回款預(yù)案，落實(shí)責(zé)任人，靈活用好日常溝通協(xié)商、法律清欠、保函置換等手段，確?！半p清”工作成效。

5.加強(qiáng)庫存材料統(tǒng)籌管理

建筑企業(yè)要科學(xué)制定項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)方案，項(xiàng)目物資部門要根據(jù)項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃科學(xué)配置物資材料，防止超前超量采購，杜絕項(xiàng)目庫存材料積壓，有效降低項(xiàng)目存貨。要建立區(qū)域性周轉(zhuǎn)材料調(diào)配平臺(tái)，推進(jìn)周轉(zhuǎn)材料及施工設(shè)施的片區(qū)化管理，采取區(qū)域存放、區(qū)域調(diào)轉(zhuǎn)，進(jìn)一步加快材料調(diào)轉(zhuǎn)利用，減少不必要的成本支出，降低項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料占用，助力項(xiàng)目壓降“兩金”。

6.強(qiáng)化收尾項(xiàng)目“雙清”

建筑企業(yè)要成立收尾項(xiàng)目“雙清”辦等組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)收尾項(xiàng)目“雙清”工作的組織、指導(dǎo)、督辦、協(xié)調(diào)。要明確收尾項(xiàng)目原項(xiàng)目經(jīng)理仍是“雙清”工作第一責(zé)任人，即使項(xiàng)目經(jīng)理調(diào)到其他在建項(xiàng)目，仍應(yīng)保持與收尾項(xiàng)目業(yè)主的密切聯(lián)系，強(qiáng)力組織清收清欠，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，快速清理、及時(shí)銷號(hào)，防止項(xiàng)目利潤被蠶食。收尾項(xiàng)目工經(jīng)人員應(yīng)持續(xù)跟進(jìn)，人員不可隨意更換，保持“雙清”工作不斷檔、不掉鏈、不停滯。要建立健全“雙清”工作考核獎(jiǎng)懲的激勵(lì)與約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)“雙清”工作人員的積極性，嚴(yán)格考核，精準(zhǔn)獎(jiǎng)罰，及時(shí)兌現(xiàn)。

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