方小琴

摘要：隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，各行各業(yè)的信息化程度不斷提高，而且市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步白日化，由此對(duì)企業(yè)的管理提出了更高的要求。全面預(yù)算管理就是一個(gè)很好的經(jīng)營(yíng)管理工具，它不再是大企業(yè)的專屬，對(duì)中小企業(yè)同樣起著不可替代的作用。盡管中小企業(yè)沒有像大公司那么清晰完善的管理系統(tǒng)，這就更需要一個(gè)有力的工具去支持中小企業(yè)不斷壯大的可持續(xù)發(fā)展道路。無疑全面預(yù)算管理是可操作性、可執(zhí)行性非常強(qiáng)的應(yīng)用工具之一。因此，本文著重研究如何在中小型制造業(yè)中編制全面預(yù)算。

關(guān)鍵詞： 全面預(yù)算管理;中小型制造業(yè);零基預(yù)算法;增量預(yù)算法;滾動(dòng)預(yù)算法

引言

日新月異的經(jīng)濟(jì)環(huán)境讓我們所有的企業(yè)都在感受著計(jì)劃性和應(yīng)變性對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。如何讓中小型制造業(yè)迅速的適應(yīng)這千變?nèi)f化的生存環(huán)境，如何在這般激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)固自己的市場(chǎng)地位，如何將有限的企業(yè)資源合理有效的配置到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，如何讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序的開展。這些都是本文想研究在中小型制造業(yè)中引入全面預(yù)算管理工具的重要原因。

一、全面預(yù)算管理簡(jiǎn)介

全面預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對(duì)未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和規(guī)劃，科學(xué)、合理的分配企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的管理活動(dòng)。此外，全面預(yù)算管理還要求全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、執(zhí)行過程全程跟蹤、執(zhí)行結(jié)果的全面分析評(píng)價(jià)。

二、全面預(yù)算管理在中小型制造業(yè)應(yīng)用中的現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理作為一種嶄新的管理工具，在中小型制造業(yè)的具體應(yīng)用中同樣會(huì)面臨各種各樣的問題。譬如，預(yù)算編制的方式方法選擇不當(dāng)、缺乏高效協(xié)作的組織、全員參與度不高、預(yù)算編制過程中溝通不暢、執(zhí)行過程中管控不嚴(yán)、評(píng)價(jià)考核過程中執(zhí)行不力等。這些問題都將影響全面預(yù)算管理的效率和效果。需要企業(yè)一步步的積極面對(duì)與解決。

三、常見的預(yù)算編制方法在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

（一）全面預(yù)算的內(nèi)容

通常完整的全面預(yù)算包含業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)組成部分。其中業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的銷售預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算的編制起點(diǎn)）、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算等。專門決策預(yù)算是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)活動(dòng)所編制的預(yù)算，主要包括：根據(jù)長(zhǎng)期投資決策結(jié)論編制的與購(gòu)置、更新、改造、擴(kuò)建固定資產(chǎn)決策有關(guān)的資本支出預(yù)算;與資源開發(fā)、產(chǎn)品改造和新產(chǎn)品試制有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算主要反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)預(yù)算，包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算是整個(gè)預(yù)算體系的主體。

（二）常見的預(yù)算編制方法

1.零基預(yù)算法在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

零基預(yù)算法就是企業(yè)以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)來分析預(yù)算期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡形成預(yù)算的一種編制方法。它適用于各類業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算。但是這種方法編制起來工作量較大、成本較高，對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化很大的預(yù)算項(xiàng)目來說，這種編制方法尤為適用。例如，企業(yè)的資本支出預(yù)算、企業(yè)新增的某項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，在歷史數(shù)據(jù)沒有參考意義的情況下，需要結(jié)合該項(xiàng)新業(yè)務(wù)來合理預(yù)計(jì)其投入與產(chǎn)出，可以避免受到歷史期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素的影響，能夠靈活的應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化，使得預(yù)算編制更貼近于預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要，同時(shí)增加了預(yù)算編制的透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算的控制。

2.增量預(yù)算法在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

增量預(yù)算法是與零基預(yù)算法相對(duì)應(yīng)的一種方法，它是以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額來形成預(yù)算的一種預(yù)算編制方法。這種編制方法需要滿足以下條件才適合使用，首先是原來的業(yè)務(wù)活動(dòng)是必須要發(fā)生的，其次是原來的各項(xiàng)業(yè)務(wù)基本上是合理的。例如，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中人工費(fèi)用的預(yù)算、制造費(fèi)用中水電費(fèi)的預(yù)算、辦公用品的采購(gòu)預(yù)算等常規(guī)的且預(yù)計(jì)每期都會(huì)發(fā)生的業(yè)務(wù)，在企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境沒有發(fā)生較大變化的情形下，增量預(yù)算法實(shí)用且有效，同時(shí)編制工作量較小，成本較低。

3.滾動(dòng)預(yù)算法在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

滾動(dòng)預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果和最新的預(yù)測(cè)情況，按照一定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)調(diào)整的預(yù)算編制方法。這種方法主要適用于經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化較大、最高管理層希望從更長(zhǎng)遠(yuǎn)的視角來進(jìn)行決策的企業(yè)。根據(jù)滾動(dòng)頻率，一般可以分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和逐年滾動(dòng)。這種預(yù)算編制方法工作量非常大，而且對(duì)預(yù)算溝通要求很高。在現(xiàn)金流量預(yù)算的應(yīng)用中較為常見。因?yàn)槠髽I(yè)的任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開現(xiàn)金的支持，如果缺少現(xiàn)金，再好的項(xiàng)目都可能銷聲匿跡。

4.綜合運(yùn)用各種預(yù)算編制方法來完成企業(yè)的全面預(yù)算的編制工作

預(yù)算編制環(huán)節(jié)是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，是預(yù)算評(píng)價(jià)和考核的依據(jù)。因此，在實(shí)務(wù)工作中做好預(yù)算的編制工作極其重要。預(yù)算編制方法除了零基預(yù)算法、增量預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法以外，還有定期預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)預(yù)算法等。我們要在實(shí)際的預(yù)算編制環(huán)節(jié)中恰當(dāng)?shù)木C合運(yùn)用各種預(yù)算編制方法來完善企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有計(jì)劃、有序的開展。

四、在ERP中建立全面預(yù)算與決算的分析比較模型

全面預(yù)算通俗的說就是事先將企業(yè)在未來期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提前演示一遍，預(yù)算的結(jié)果與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)結(jié)果肯定會(huì)存在一定的差距。因此企業(yè)需要建立全面預(yù)算與決算之間的分析比較模型，如果將這種模型植入到ERP中，這將大大提高全面預(yù)算的效率和效果。

五、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，它需要企業(yè)全體員工的通力合作、需要具備豐富理論知識(shí)和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的人才、需要暢通無阻的有效溝通等。這些在管理層級(jí)和管理幅度都較小的中小型制造業(yè)中更能得到實(shí)現(xiàn)。

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