閆坤

2021年是中國共產(chǎn)黨建黨100周年，也是“十四五”的開局之年，財(cái)政需要在新發(fā)展階段基于新發(fā)展理念，充分發(fā)揮國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱作用，支持新發(fā)展格局的加速構(gòu)建。構(gòu)建新發(fā)展格局的關(guān)鍵是暢通國內(nèi)大循環(huán)，并以國內(nèi)大循環(huán)為主體，促進(jìn)國內(nèi)國際雙循環(huán)。為暢通國內(nèi)大循環(huán)，需要從供給側(cè)和需求側(cè)兩端著手。供給側(cè)改革立足于優(yōu)化存量資源配置，擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)增量供給；而需求側(cè)改革則著力于擴(kuò)大最終需求的規(guī)模，提升消費(fèi)需求的質(zhì)量和層次。這樣總體上形成了產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、企業(yè)改革創(chuàng)新、優(yōu)化收入分配、提升市場能效等四個(gè)財(cái)政政策的著力點(diǎn)。

一、以推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅為重點(diǎn)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級

減稅降費(fèi)的關(guān)鍵要聚焦實(shí)體經(jīng)濟(jì)的增加值創(chuàng)造和產(chǎn)出環(huán)節(jié)，加大減稅力度，提升收益水平，鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)備更新改造和創(chuàng)新發(fā)展。為有效推進(jìn)生產(chǎn)性減稅并保持政府財(cái)政運(yùn)行的平穩(wěn)可持續(xù)，可以通過適度增加財(cái)產(chǎn)性稅收的辦法，以平衡政府的財(cái)政壓力，更好地保障減稅降費(fèi)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第一，以制造業(yè)企業(yè)為重點(diǎn)，支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化的減稅安排。主要包括將制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用在繳納企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例由75%提高到100%的安排。并建議進(jìn)一步降低制造業(yè)企業(yè)的增值稅稅率，將稅率水平由13%下調(diào)到12%；對制造業(yè)企業(yè)購置500萬元以下的設(shè)備直接抵扣應(yīng)納稅所得額安排擴(kuò)大到1000萬元，以契合中國人民銀行規(guī)定的小微企業(yè)貸款額度等。

第二，以推進(jìn)綠色發(fā)展，提升可持續(xù)發(fā)展的能力為目標(biāo)，加大對環(huán)保企業(yè)、節(jié)能節(jié)水服務(wù)企業(yè)的所得稅減稅優(yōu)惠?？煽紤]的方案是將提供第三方服務(wù)的環(huán)保和節(jié)能節(jié)水服務(wù)企業(yè)的設(shè)備購置納入應(yīng)納稅所得額中扣除或裝備折舊的同時(shí)，對接受環(huán)保和節(jié)能節(jié)水服務(wù)的制造業(yè)企業(yè)按照上述扣除或折舊的標(biāo)準(zhǔn)予以等額的扣除。這種設(shè)計(jì)可以將接受第三方服務(wù)的制造業(yè)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)與自行開展相關(guān)設(shè)備投資的制造業(yè)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)基本拉平，以利于專業(yè)服務(wù)企業(yè)的發(fā)展。

第三，以優(yōu)化資源配置，避免“龐氏投資”風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，抓緊出臺房地產(chǎn)稅，并更好地實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的減稅安排。近年來，我國出現(xiàn)了較為明顯的企業(yè)平均利潤率曲線與平均利率曲線運(yùn)行態(tài)勢相背離的情況，這種背離扭曲了我國資源配置，異化了資產(chǎn)價(jià)格，減少了“流量價(jià)值”，損害了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)和動(dòng)力，亟需通過財(cái)產(chǎn)稅的方式予以糾正。開征房地產(chǎn)稅不僅在社會(huì)民生上具有必要性，在財(cái)政經(jīng)濟(jì)上也具有較好的可行性，而如果一再延宕，將導(dǎo)致更加異化的投資結(jié)果和更多的中產(chǎn)階層家庭資產(chǎn)負(fù)債表流量端的惡化。除上述原因外，開征房地產(chǎn)稅還有籌集收入，以支持對生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)一步減稅的效果，形成更大的減稅力度和減稅空間。

第四，以促進(jìn)碳達(dá)峰、碳中和為目標(biāo)，著力推進(jìn)碳排放稅開征，完善環(huán)保稅收體系。我國的碳達(dá)峰、碳中和之路主要包括三個(gè)支撐：一是清潔能源，二是節(jié)能減排，三是優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。從能源結(jié)構(gòu)來看，我國仍是以化石能源為主的消費(fèi)大國，同時(shí)也是單位能耗水平相對偏高的國家，高能耗、高排放的企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中仍占有一定的比重，市場在競爭和資源配置中仍未形成合適的綠色導(dǎo)向和減排支持。我國應(yīng)抓住有利時(shí)機(jī)，克服征管能力不足的影響，立足排放源頭，科學(xué)核定稅額，暢通傳導(dǎo)機(jī)制，抓緊出臺碳排放稅，完善我國環(huán)保稅體系，并形成全鏈條綠色能源標(biāo)志，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)選用能源。

二、以開展助企紓困為重點(diǎn)，支持企業(yè)改革創(chuàng)新

助企紓困是克服新冠肺炎疫情影響，推進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，維護(hù)經(jīng)濟(jì)的基本盤，形成經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動(dòng)力的關(guān)鍵所在。當(dāng)前的助企紓困工作，應(yīng)著力做好以下三點(diǎn)：

第一，大力支持小微企業(yè)發(fā)展，防范小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步推進(jìn)以扶持小微企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)的制度性減稅。包括：延長小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠等部分階段性政策執(zhí)行期限，實(shí)施新的結(jié)構(gòu)性減稅舉措；將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提高到15萬元；對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。

第二，把科技作為支出的重點(diǎn)領(lǐng)域，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。財(cái)政應(yīng)著力支持和穩(wěn)定國家實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)運(yùn)行，支持國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室體系重組，服務(wù)國家戰(zhàn)略科技力量的強(qiáng)化。加大基礎(chǔ)研究投入，推進(jìn)基礎(chǔ)研究十年行動(dòng)計(jì)劃有效實(shí)施。中央預(yù)算內(nèi)投資要重點(diǎn)安排資金支持科技創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整，落實(shí)稅收、資產(chǎn)管理、政府采購等支持科技創(chuàng)新政策。充分發(fā)揮國家科技成果轉(zhuǎn)化引導(dǎo)基金作用，立足于創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，引導(dǎo)社會(huì)資源，共同促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化。

第三，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈優(yōu)化升級，支持全鏈條、全周期的持續(xù)創(chuàng)新。財(cái)政部門要統(tǒng)籌相關(guān)資金，支持制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，深入實(shí)施產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)再造工程，加快構(gòu)建自主可控、安全穩(wěn)定的產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈。繼續(xù)對先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)實(shí)行按月全額退還增值稅增量留抵稅額的安排，并根據(jù)需要適當(dāng)擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)類型和企業(yè)范圍。優(yōu)化首臺（套）重大技術(shù)裝備保險(xiǎn)補(bǔ)償政策，繼續(xù)實(shí)施新材料首批次保險(xiǎn)補(bǔ)償試點(diǎn)。發(fā)揮政府投資基金引導(dǎo)作用，帶動(dòng)社會(huì)資本加大投入，推動(dòng)集成電路、新材料、新一代信息技術(shù)等產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，消除我國的技術(shù)瓶頸和“卡脖子”風(fēng)險(xiǎn)。

三、以促進(jìn)共同富裕為重點(diǎn)，服務(wù)收入分配改革

收入分配改革與暢通國內(nèi)大循環(huán)的最終需求能力的提高有著直接關(guān)系，并有效激勵(lì)我國供給側(cè)改革的深入進(jìn)行，從而有助于形成需求牽引供給、供給創(chuàng)造需求的更高水平的動(dòng)態(tài)平衡。從推進(jìn)收入分配改革的財(cái)政政策來看，需做好以下三點(diǎn)。

第一，以勞動(dòng)報(bào)酬增長為重點(diǎn)，提升職工工資收入，并促進(jìn)勞動(dòng)要素市場的創(chuàng)新發(fā)展。堅(jiān)持落實(shí)好“十四五”規(guī)劃的要求，使居民收入增長與國民收入增長基本同步，并使勞動(dòng)報(bào)酬的提高與勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高基本同步，著力推動(dòng)勞動(dòng)生產(chǎn)率的增速超過經(jīng)濟(jì)的增速。財(cái)政政策要著力完善勞動(dòng)要素市場，形成對勞動(dòng)要素的合理定價(jià)和優(yōu)化配置，提升勞動(dòng)要素的配置效率和工作效率，將“用工成本”理念轉(zhuǎn)為“生產(chǎn)要素”的理念，立足于高質(zhì)量發(fā)展形成勞動(dòng)要素發(fā)展、企業(yè)發(fā)展與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的統(tǒng)一。

第二，打通收入和財(cái)產(chǎn)，以財(cái)產(chǎn)稅制為重點(diǎn)，強(qiáng)化收入分配和配置結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)。我國收入分配改革的目標(biāo)是推進(jìn)全體人民的共同富裕，其核心落點(diǎn)是壯大中等收入群體，縮小收入分配差距。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)和要求，財(cái)政政策原來的做法是著力于收入本身，通過再分配改革來提低、擴(kuò)中、限高。但從實(shí)施情況來看，其政策效果針對限高的情況并不好，只是限制了體制內(nèi)工薪收入較高的群體，而針對真正的高收入人群則難以發(fā)揮真正的調(diào)節(jié)作用。改革的方向是打通收入和財(cái)產(chǎn)的關(guān)系，針對收入本身保持適當(dāng)?shù)亩愗?fù)水平和稅率結(jié)構(gòu)，甚至可以明顯降低最高邊際稅率，但要根據(jù)收入的使用情況，對非生產(chǎn)性的資產(chǎn)投資征收財(cái)產(chǎn)稅，在保障收入激勵(lì)的前提下，引導(dǎo)社會(huì)資源的優(yōu)化配置，更多地投向生產(chǎn)性投資或消費(fèi)領(lǐng)域。

第三，以提升獲得感和幸福感為重點(diǎn)，優(yōu)化政府購買服務(wù)結(jié)構(gòu)，提高轉(zhuǎn)移性收入水平，改善家庭資產(chǎn)負(fù)債表。受到家庭債務(wù)負(fù)擔(dān)較重的影響，我國居民的消費(fèi)能力和消費(fèi)增速總體不及預(yù)期。為有效緩解居民資產(chǎn)負(fù)債表的壓力，更好地推進(jìn)居民消費(fèi)的有序擴(kuò)張，財(cái)政政策應(yīng)著力優(yōu)化政府提供的公共服務(wù)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，加大轉(zhuǎn)移性收入的規(guī)模，支持居民收入的有效提高，緩解消費(fèi)瓶頸和收入壓力，改善家庭資產(chǎn)負(fù)債表的基本情況。

四、以開展新基建為重點(diǎn)，著力提升投資端的最終需求

新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是擴(kuò)大投資的重要組成部分，也是構(gòu)建新模式、新業(yè)態(tài)、新場景的基礎(chǔ)。要堅(jiān)持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的戰(zhàn)略方向，提升供給體系對國內(nèi)需求的適配性，打通經(jīng)濟(jì)循環(huán)堵點(diǎn)，提升產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈的完整性，使國內(nèi)市場成為最終需求的主要來源。

第一，以推進(jìn)新基建為重點(diǎn)，積極拓展投資空間。用好地方政府專項(xiàng)債券，加強(qiáng)高質(zhì)量項(xiàng)目儲(chǔ)備，按照“資金跟著項(xiàng)目走”的原則，適當(dāng)放寬發(fā)行時(shí)間限制，優(yōu)化債券發(fā)行期限結(jié)構(gòu)，合理擴(kuò)大使用范圍，優(yōu)先支持在建工程，不得盲目舉債鋪攤子。優(yōu)化政府投資安排方式，通過資本金注入等發(fā)揮政府投資撬動(dòng)作用，激發(fā)民間投資活力，形成市場主導(dǎo)的投資內(nèi)生增長機(jī)制，增強(qiáng)投資增長后勁。

第二，繼續(xù)支持促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的重大工程，推進(jìn)“兩新一重”等重大工程建設(shè)。支持推進(jìn)以人為核心的新型城鎮(zhèn)化。健全成本分擔(dān)機(jī)制，保障農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口基本公共服務(wù)需求。支持實(shí)施城市更新行動(dòng)，推動(dòng)城鎮(zhèn)老舊小區(qū)改造和住房租賃市場發(fā)展，以長期租賃住房和長期租賃服務(wù)為重點(diǎn)，降低租賃業(yè)務(wù)的整體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

第三，加大農(nóng)業(yè)生產(chǎn)性投資和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投資，補(bǔ)充投資短板。財(cái)政政策要著力加大農(nóng)機(jī)購置補(bǔ)貼力度，支持高端智能、丘陵山區(qū)農(nóng)機(jī)裝備研發(fā)制造；深入推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園創(chuàng)建、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)強(qiáng)鎮(zhèn)和優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)集群建設(shè)；加強(qiáng)基層農(nóng)技推廣體系建設(shè)，提高科技對農(nóng)業(yè)的支撐能力。同時(shí)，還要著力推動(dòng)鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接，支持加強(qiáng)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完善農(nóng)村基本公共服務(wù)體系。