陳彤

隨著”一帶一路”和“十四五“規(guī)劃成為我國”兩個一百年“奮斗目標的新階段，而廣東省作為全國的經(jīng)濟重鎮(zhèn)，是民營企業(yè)的集中地之一。而新型內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)，也是廣東省民營企業(yè)改進和加強自身內(nèi)部審計職能和作用的基礎。本文基于“一帶一路”和“十四五”規(guī)劃的整體背景，深入分析了廣東省民營企業(yè)內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)現(xiàn)狀、面臨問題、新型人才培養(yǎng)的必要性，并從能力培養(yǎng)、人際來源、技術(shù)構(gòu)建和戰(zhàn)略眼光四個角度，重構(gòu)了內(nèi)部審計人才能力框架，對如何培養(yǎng)適合時代發(fā)展和廣東省民營企業(yè)特色的新型內(nèi)部審計人才提出了相關(guān)看法。

一、引言

隨著“十三五”規(guī)劃的完美落幕，“十四五”規(guī)劃成為了黨和國家對于2021-2025年的全國未來社會經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展的整體綱領(lǐng)。其中，對于企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的進一步深化和完善成為了中國社會經(jīng)濟面臨的重要問題。而對內(nèi)部審計的優(yōu)化和重視，則成為了企業(yè)在“十四五”規(guī)劃之中進行深化改革的重要方式。

2018年5月，習近平總書記在中央審計委員會首次會議上提出：“要加強對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力。” 這成為了全國的各大單位和企業(yè)的內(nèi)部審計部門新時代綱領(lǐng)，也為內(nèi)部審計在未來社會經(jīng)濟中所肩負的責任和占據(jù)的地位給予了明確回答，具有重要的法治意義和時代意義。近幾年來，我國民營企業(yè)數(shù)量占據(jù)全球前列，占我國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)總量80%以上。而廣東省作為全國的經(jīng)濟重鎮(zhèn)，是民營企業(yè)的集中地之一。而新型內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)，也是廣東省民營企業(yè)改進和加強自身內(nèi)部審計職能和作用的基礎。因此，本文將對廣東省民營企業(yè)內(nèi)部審計新型人才的培養(yǎng)進行討論和分析，并給出筆者的看法。

二、廣東省民營企業(yè)內(nèi)部審計人才培養(yǎng)現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部審計存在區(qū)域差異

內(nèi)部審計機構(gòu)的設立從根本上決定了企業(yè)對內(nèi)部審計人才培養(yǎng)的重視程度。區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平之間的差異會導致企業(yè)之間的內(nèi)部審計發(fā)展水平的差異。近幾年來，我國民營企業(yè)數(shù)量占據(jù)全球前列，占我國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)總量80%以上。民營企業(yè)作為廣東省經(jīng)濟發(fā)展的重要主體，其對內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)方式也成了廣東省民營企業(yè)面對新時代挑戰(zhàn)的重要環(huán)節(jié)。而廣東省內(nèi)部不同區(qū)域的民營企業(yè)，對內(nèi)部審計機構(gòu)設立的比例存在差別。

如下表所示，可以看出，同在廣東省內(nèi)，粵北地區(qū)的民營企業(yè)，內(nèi)部審計機構(gòu)的設立比例最低，僅為25.81%。而粵北地區(qū)主要為云浮市、韶關(guān)市、梅州市、清遠市、河源市等五座城市，這五座城市靠近南嶺，大多為山區(qū)，交通不便，經(jīng)濟水平在廣東省內(nèi)部相對較差。而粵東地區(qū)作為全廣東省的經(jīng)濟發(fā)展重心，其民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設立也是占比最高的，高達42.86%;其次是珠三角區(qū)域，作為整個華南地區(qū)的經(jīng)濟重要區(qū)域，其民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設立也是占比也處于次高水平，高達35.38%;由此可見，廣東省民營企業(yè)內(nèi)部審計人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀，在經(jīng)濟發(fā)展較差的區(qū)域里存在障礙，呈現(xiàn)地域上的不平衡態(tài)勢。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計人才培養(yǎng)存在行業(yè)差異

現(xiàn)階段，廣東省內(nèi)民營企業(yè)的內(nèi)部審計人才培養(yǎng)整體還處在成長階段，不同行業(yè)之間的內(nèi)部審計人才培養(yǎng)差別也比較大.而對于內(nèi)部審計人才培養(yǎng)的重視程度，本文也主要以內(nèi)部審計機構(gòu)的建立為主要指標。根據(jù)《廣東省民營企業(yè)內(nèi)部審計研究》2017廣東省教育廳“創(chuàng)新強校工程”項目（批準號：2017WTSCX141）的相關(guān)調(diào)研結(jié)果，可以看出，工程建筑業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)建立比率、金融服務業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)建立比率、汽車制造業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)建立比率和保險業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)建立比率最高，均為100%，已經(jīng)實現(xiàn)全面覆蓋。而相比起其他行業(yè)，如本次調(diào)研中，占據(jù)數(shù)量比率最高的商業(yè)服務業(yè)（占比為23.24%）、批發(fā)業(yè)（占比17.31%）、和軟件和信息技術(shù)服務業(yè)（占比4.97%）等，工程建筑業(yè)、金融服務業(yè)、汽車制造業(yè)等行業(yè)在民營企業(yè)行業(yè)中，涉及的資產(chǎn)現(xiàn)金量最大、所面臨的行業(yè)風險和政府監(jiān)管力度也最高，可見，內(nèi)部審計機構(gòu)建立對于行業(yè)風險管控的重要性，并且與其呈現(xiàn)正相關(guān)的增長。

而現(xiàn)階段，審計行業(yè)已經(jīng)從前期的“賬證導向”變成了“風險導向”，以檢查風險和重大錯報風險為審計的主要目標，開展審計工作。同時，企業(yè)管理的模式已經(jīng)從“向后推測”逐漸轉(zhuǎn)變成了“向前預測”，通過信息化技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，以風險管理為基礎，進行企業(yè)的整體管理。而內(nèi)部審計作為企業(yè)自我監(jiān)督的重要手段，也作為審計行業(yè)的重要組成部分，通過風險導向進行內(nèi)部審計工作已經(jīng)是企業(yè)建設內(nèi)部審計的基礎工作。而在民營企業(yè)現(xiàn)階段高速建設內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀下，進行高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作建設，必須將工作重點從普通的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為企業(yè)的全部經(jīng)營活動提供服務和觀測。

三、廣東省民營企業(yè)新型內(nèi)部審計人才培養(yǎng)的重要性

建立良好的內(nèi)部審計機構(gòu)，培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才，是企業(yè)完善自身內(nèi)部審計能力和提升自身應對風險能力的主要手段。廣東作為民營企業(yè)匯聚的中心之一，提升民營企業(yè)新型內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)，是企業(yè)應對未來風險和行業(yè)變革的重要手段。因此，本文將從以下幾個方面，對于廣東省民營企業(yè)新型內(nèi)部審計人才培養(yǎng)的重要性進行分析。

（一）有助于企業(yè)實現(xiàn)良好的經(jīng)濟監(jiān)督

內(nèi)部審計作為企業(yè)自我監(jiān)督的必要手段和首要措施，除了對于企業(yè)各類報表和賬目是否合規(guī)、是否真實以及是否符合企業(yè)實際情況等方面的監(jiān)督之外，還能夠從根源及過程上，對企業(yè)財務和經(jīng)濟方面的行為和信息進行規(guī)范和核實，起到良好的經(jīng)濟監(jiān)督作用。

首先，內(nèi)部審計部門以及人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)流動活動、財務收支活動的真實性和合法性進行把關(guān)，在信息反饋到企業(yè)外部以及外部審計介入之前，發(fā)現(xiàn)問題、研究問題、解決問題，保證企業(yè)的財務收支活動以及相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動位于相應的監(jiān)督之下，從而提升財務的準確性和支出的合理性，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

第二，內(nèi)部審計部門以及人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的重要部門和關(guān)鍵問題進行監(jiān)督和考核。對于現(xiàn)代企業(yè)來講，實現(xiàn)利益最大化的目標，已經(jīng)不僅僅依賴單純的生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)展，還包括一系列的經(jīng)營管理活動以及籌資融資活動。內(nèi)部審計將對這類活動的提案、決策、執(zhí)行和維護納入監(jiān)督之下，能夠有效保證企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理的效率。