譚偉

國有企業(yè)是帶動國民經(jīng)濟增長的關(guān)鍵性企業(yè)，在當(dāng)前的靈活多樣化經(jīng)濟運營模式下，全球社會經(jīng)濟增長速度減緩，國有企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展也受到一定程度的影響，為了保證國有企業(yè)的高效發(fā)展和穩(wěn)定經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強重視財務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理、控制企業(yè)的經(jīng)營成本并全面整合企業(yè)內(nèi)部資源，靈活應(yīng)用多種經(jīng)營模式有效提升國有企業(yè)的綜合實力。為此，本文對國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進行了研究，并針對問題提出了解決措施，以期能夠為相關(guān)企業(yè)提供有效幫助。

一、國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵及重要性

企業(yè)內(nèi)部控制是指為了有效保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理等各種活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，確保企業(yè)財務(wù)信息真實、全面、可靠，而由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工實施的管理控制過程。通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以提高自身的經(jīng)營效率和效果，促進發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。財務(wù)內(nèi)部控制是與企業(yè)資金活動有關(guān)的那部分內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。

國有企業(yè)是指產(chǎn)權(quán)歸國家所有的企業(yè)。財務(wù)內(nèi)部控制對國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重要作用。首先，財務(wù)內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的資金管理效率，保障資金的安全完整，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)工作和財務(wù)管理流程，保證企業(yè)的經(jīng)濟活動合理合法。其次，提升企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。財務(wù)內(nèi)部控制可以加快提升財務(wù)人員的工作水平和財務(wù)分析水平，大幅提升財務(wù)數(shù)據(jù)分析效率和準(zhǔn)確率，為企業(yè)決策提供有價值的信息。再其次，防范財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)以及經(jīng)濟活動進行管控，對易發(fā)生風(fēng)險的經(jīng)營環(huán)節(jié)重點關(guān)注，及時識別并控制風(fēng)險。

二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱。財務(wù)內(nèi)部控制能否有效落實并發(fā)揮作用，企業(yè)管理人員的支持和重視是決定性因素，領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度決定了企業(yè)員工對其的執(zhí)行力度。目前，部分國有企業(yè)高層管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制重視不足，財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱不夠，對財務(wù)內(nèi)部控制的理解較為片面，認為財務(wù)內(nèi)部控制僅僅對規(guī)范經(jīng)營活動有效果，而對財務(wù)內(nèi)部控制其他方面的職能了解不全面，對財務(wù)內(nèi)部控制工作的支持力度較弱。此外，少數(shù)財務(wù)人員的綜合內(nèi)控管理能力不足，財務(wù)內(nèi)部控制管理方面知識薄弱，無法滿足財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，致使財務(wù)內(nèi)部控制制度無法落實。

2.財務(wù)內(nèi)部控制活動水平較低?，F(xiàn)階段國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制活動水平較低，還存在一些的問題，具體表現(xiàn)在下面幾個方面：一是企業(yè)的流動資產(chǎn)管理水平較低，資金使用隨意，缺少規(guī)劃，雖然針對資金的使用制定了相應(yīng)的計劃，但是在實際工作中并未按照計劃進行使用;二是對應(yīng)收賬款的控制不到位，企業(yè)經(jīng)營過程中的應(yīng)收款項無法按時收回，企業(yè)對客戶的信用管理失效，導(dǎo)致國有企業(yè)可能面臨資金短缺的風(fēng)險。

3.風(fēng)險防范能力不足。在市場經(jīng)濟體制改革不斷深入和經(jīng)濟全球化的影響下，國有企業(yè)所處的市場環(huán)境競爭日益激烈，而且國有企業(yè)在經(jīng)營過程中面對的風(fēng)險類型較多，比如投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、資金風(fēng)險等，這些風(fēng)險都會給企業(yè)造成較大的損失。雖然國有企業(yè)在發(fā)展過程中會得到國家政府的支持，相較于其他企業(yè)具有一定的優(yōu)勢，但是在經(jīng)營過程中部分風(fēng)險還是難以避免的。國有企業(yè)在經(jīng)營管理過程中會因為負債過重而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，使得企業(yè)面臨資金斷裂甚至破產(chǎn)的威脅，而企業(yè)的風(fēng)險評估以及控制防范能力不足，都將導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險影響范圍擴大，造成較大的經(jīng)濟損失。部分國有企業(yè)在進行投融資活動時，對投資項目和融資活動缺乏全面的風(fēng)險評估，投融資決策容易發(fā)生失誤，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

4.財務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督與評價。對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價工作通常是審計部門負責(zé)，雖然大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計部門針對財務(wù)內(nèi)部控制進行了監(jiān)督，但是其獨立性有待提高。目前，許多企業(yè)審計工作還是交由財務(wù)部門負責(zé)，這導(dǎo)致執(zhí)行與評價監(jiān)督是同一部門負責(zé)，使得內(nèi)部審計的監(jiān)督評價結(jié)果失真，可參考性不強。還有部分國有企業(yè)對內(nèi)部審計重視不夠，忽視內(nèi)部審計的監(jiān)督評價職能，負責(zé)內(nèi)部審計的人員能力較低，內(nèi)部審計效果并不理想。

5.內(nèi)部控制人才缺乏。在建設(shè)和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制管理制度時，人才起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建立和實施存在問題的原因之一是缺乏財務(wù)內(nèi)部控制管理的復(fù)合型和專業(yè)性人才，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作需要高素質(zhì)人才，熟悉業(yè)務(wù)知識和專業(yè)。然而現(xiàn)實中，國有企業(yè)非常缺乏這樣綜合性、復(fù)合性專業(yè)人才。

三、加強國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策建議

1.加強財務(wù)內(nèi)部控制意識。首先，國有企業(yè)要從高層重視財務(wù)內(nèi)控工作，掌握財務(wù)內(nèi)控要點，準(zhǔn)確把握財務(wù)內(nèi)部控制的要求，在日常工作中積極配合財務(wù)內(nèi)部控制工作，并有效落實財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)制度規(guī)范。其次，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層人員要加強學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)知識，做好帶頭作用，并定期分批次組織員工參與財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制文化，使員工從意識上重視財務(wù)內(nèi)部控制，夯實財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，從而增強員工的財務(wù)內(nèi)部控制重要性意識，為企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作建設(shè)良好的人文環(huán)境。再其次，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制對人才的要求制定培訓(xùn)計劃，提升財務(wù)內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)，使其更好的使用財務(wù)內(nèi)部控制工作。

2.提升財務(wù)內(nèi)部控制活動水平。國有企業(yè)需要提升財務(wù)內(nèi)部控制實際活動水平。首先，企業(yè)要加強財務(wù)全面預(yù)算管理，針對企業(yè)經(jīng)濟活動中的資金使用制定嚴密的資金預(yù)算計劃，并嚴格要求執(zhí)行人員按照計劃使用資金。其次，國有企業(yè)要加強對應(yīng)收賬款的控制，企業(yè)的管理層人員要提高對應(yīng)收賬款管理的重視，將其作為企業(yè)經(jīng)營管理的重點，同時針對應(yīng)收賬款管理建立完善的制度，并保證制度能夠落到實處。國有企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中需要建立臺賬，保證應(yīng)收賬款可以得到監(jiān)督，而且負責(zé)管理應(yīng)收賬款的員工要定期向管理層反饋賬款的收回率以及客戶的平均賬齡，要求各個部門及時收回賬款，在對應(yīng)收賬款進行管理過程中應(yīng)當(dāng)定期進行對賬，不論是企業(yè)內(nèi)外的應(yīng)收賬款都要進行核對。

3.加強風(fēng)險管理。風(fēng)險評估和管理是財務(wù)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵組成部分，國有企業(yè)需要提高對其的重視。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要加強風(fēng)險防范，完善風(fēng)險評估機制，提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力。企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生風(fēng)險，而財務(wù)內(nèi)部控制也覆蓋了企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)和管理環(huán)節(jié)，完善風(fēng)險評估風(fēng)險應(yīng)對和管理機制對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制進行分析，準(zhǔn)確定位其中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)，盡可能提前識別和控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險對企業(yè)的不利影響。

4.加強對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督評價。國有企業(yè)要建立獨立的內(nèi)部審計部門，對財務(wù)內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督評價。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計從財務(wù)部門中分離出來，構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計部門，同時明確內(nèi)部審計部門的職責(zé)和權(quán)限，使其對財務(wù)內(nèi)部控制工作展開監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計部門要對財務(wù)內(nèi)部控制的成效進行有效監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，以及是否有員工或部門未能按照財務(wù)內(nèi)部控制制度進行工作，定期將監(jiān)督評價結(jié)果反饋至管理層，便于管理層人員對財務(wù)內(nèi)部控制管理方案進行調(diào)整，從而提升企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制水平。

5.培養(yǎng)專業(yè)化的財務(wù)內(nèi)部控制管理團隊。創(chuàng)建一套適合企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的管理制度，需要團隊的籌建，培養(yǎng)內(nèi)部原有人員和招聘社會高校專業(yè)化的人員來為企業(yè)服務(wù)。壓力轉(zhuǎn)動力培養(yǎng)風(fēng)險管控的能力和意識，開展企業(yè)間的交流學(xué)習(xí)，尋找優(yōu)質(zhì)前沿學(xué)術(shù)界高校老師進行整體培訓(xùn)，不斷提升本企業(yè)員工專業(yè)內(nèi)控管理知識能力，培養(yǎng)能識別企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營中的重要風(fēng)險并能有效規(guī)避應(yīng)對風(fēng)險的內(nèi)控團隊。從而通過不斷積累和實踐，與企業(yè)實際結(jié)合，不斷完善適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以此來降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理風(fēng)險，有效降低決策風(fēng)險。內(nèi)部控制的建設(shè)也需要企業(yè)大量經(jīng)營管理人員與財務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)人員進行共同努力和配合，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益為中心，涉及每個流程管理，充分發(fā)揮每個經(jīng)營環(huán)節(jié)的作用?？梢杂筛邔宇I(lǐng)導(dǎo)主管、財務(wù)部門牽頭、業(yè)務(wù)部門主導(dǎo)、員工落實的有效結(jié)合，進行從上到下有效的交流，加大對經(jīng)營風(fēng)險的辨識和應(yīng)對能力，促使各個人員能夠迅速發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險。

四、結(jié)語

本文主要研究了國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的問題，并且結(jié)合國企實際情況分析財務(wù)內(nèi)部控制中產(chǎn)生問題的具體原因，從而采取有效措施解決。總之，國有企業(yè)在全球化經(jīng)營發(fā)展過程中要加強重視財務(wù)內(nèi)部控制，增強企業(yè)全員的財務(wù)內(nèi)部控制意識，為財務(wù)內(nèi)部控制營造適合的良好氛圍，進而提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量，促進企業(yè)健康穩(wěn)定快速發(fā)展。