王義丹

[摘 要]“營(yíng)改增”政策是國(guó)家根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展情況所制定的一項(xiàng)重要措施，對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)務(wù)的有效管控發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。文章對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行了概述，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況簡(jiǎn)述了其對(duì)財(cái)務(wù)方面的影響，并提出了相關(guān)應(yīng)對(duì)舉措。

[關(guān)鍵詞]“營(yíng)改增”;交通運(yùn)輸;財(cái)務(wù)影響

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.25.178

了解“營(yíng)改增”政策所涉及的主要內(nèi)容，以及對(duì)于交通運(yùn)輸行業(yè)內(nèi)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各方面的影響，能夠進(jìn)一步提升“營(yíng)改增”政策的落實(shí)情況。讓更多的企業(yè)在該項(xiàng)措施的執(zhí)行過(guò)程中提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)自身發(fā)展。

1 概述

營(yíng)業(yè)稅是國(guó)家根據(jù)企業(yè)的實(shí)際盈利情況所征收的費(fèi)用，其主要目的是通過(guò)稅費(fèi)的合理調(diào)節(jié)使得交通運(yùn)輸企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)公平的環(huán)境，充分地利用行業(yè)內(nèi)的有限資源，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。從營(yíng)業(yè)稅的設(shè)立到當(dāng)前運(yùn)行的這些年為國(guó)家整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。然而隨著交通運(yùn)輸行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)無(wú)法有效地進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。由于其在稅費(fèi)的征收上存在著重復(fù)計(jì)費(fèi)，導(dǎo)致在近些年交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本不斷提高，企業(yè)在稅費(fèi)的繳納方面承擔(dān)著巨大的壓力。增值稅是對(duì)企業(yè)征收稅費(fèi)時(shí)的一種流轉(zhuǎn)稅，其最大的優(yōu)勢(shì)在于不再像營(yíng)業(yè)稅一樣對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行重復(fù)計(jì)稅。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中通過(guò)對(duì)其各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的合理優(yōu)化，使得企業(yè)在相對(duì)公平的環(huán)境中與行業(yè)其他企業(yè)開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)。并且通過(guò)對(duì)稅費(fèi)的調(diào)整使得企業(yè)能夠在資金支出上得到有效的控制，企業(yè)可以利用更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)了交通運(yùn)輸企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

在交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”稅收政策的調(diào)整，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)行業(yè)內(nèi)不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行分級(jí)管理。由于該領(lǐng)域企業(yè)的類型及數(shù)量相對(duì)較多，如果按照以往統(tǒng)一的稅費(fèi)繳納比例，將使得一些具有發(fā)展?jié)摿Φ母呒夹g(shù)附加值企業(yè)在運(yùn)行初期面對(duì)相對(duì)較高的財(cái)務(wù)壓力。對(duì)于一些對(duì)生態(tài)環(huán)境存在影響的企業(yè)，較低的稅費(fèi)繳納比例無(wú)法使其增加對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的支出，使得該行業(yè)中各企業(yè)無(wú)法在一個(gè)相對(duì)公平的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)。經(jīng)過(guò)“營(yíng)改增”政策的調(diào)整，對(duì)一些規(guī)模較小但是技術(shù)含量較高的企業(yè)按照3%的稅費(fèi)繳納比例進(jìn)行征稅，使得這些企業(yè)可以有更多的資金投入到產(chǎn)品的研發(fā)中，使得企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)中更加具有優(yōu)勢(shì)。企業(yè)能夠快速地實(shí)現(xiàn)發(fā)展，獲取更多的利潤(rùn)為稅收政策的調(diào)整做出貢獻(xiàn)。

2 重要影響

2.1 成本及實(shí)際稅賦

營(yíng)業(yè)稅所產(chǎn)生的費(fèi)用包含在交通運(yùn)輸成本中，其進(jìn)行核算的基礎(chǔ)是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。在以往的稅收政策中，存在著對(duì)經(jīng)營(yíng)收入重復(fù)征收的現(xiàn)象。導(dǎo)致交通運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本相對(duì)較高，不利于企業(yè)制定合理的舉措促進(jìn)自身的良好發(fā)展。同時(shí)對(duì)于國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展造成了一定的影響。實(shí)行“營(yíng)改增”政策后，對(duì)于企業(yè)的稅費(fèi)計(jì)算產(chǎn)生了一定的改變，增值稅從企業(yè)成本中分離。企業(yè)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本以及需要繳納的稅費(fèi)通過(guò)采取一定的計(jì)算方式將稅額進(jìn)行抵扣最終確定。如果一些稅費(fèi)無(wú)法進(jìn)行抵扣則這些費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中。通過(guò)這樣的舉措，可以有效地降低交通運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，減少了稅費(fèi)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的影響。

在實(shí)行“營(yíng)改增”的過(guò)程中，由于行業(yè)的不同其稅率相應(yīng)地有所差異。所以在交通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如果能夠得到可用于抵扣的相關(guān)稅費(fèi)發(fā)票，將使得企業(yè)的生產(chǎn)成本控制在合理的范圍內(nèi)。未實(shí)行“營(yíng)改增”政策前交通運(yùn)輸行業(yè)的稅費(fèi)與技術(shù)研發(fā)行業(yè)的稅費(fèi)基本上相差很小，然而實(shí)行該政策后兩者之間的差異有所提升，并且所需繳納的比例都不同程度出現(xiàn)了增長(zhǎng)。從表面上看好似增加了企業(yè)的稅費(fèi)壓力，然而通過(guò)將可由于抵扣的稅費(fèi)由于企業(yè)原材料采購(gòu)，設(shè)備的投入方面，在一定程度上反而使得企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的實(shí)際成本得到了合理的控制。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中要充分利用“營(yíng)改增”帶來(lái)的費(fèi)用抵扣優(yōu)勢(shì)，在交通運(yùn)輸企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中，重視“營(yíng)改增”政策的執(zhí)行，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)一步降低成本費(fèi)用。

2.2 資產(chǎn)負(fù)債

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)在進(jìn)行稅費(fèi)繳納以及設(shè)備固定資產(chǎn)的投入方面有著積極的影響。實(shí)行“營(yíng)改增”政策以后，進(jìn)行稅費(fèi)計(jì)算的流程相對(duì)較多，但是在全面系統(tǒng)的計(jì)算方式下可以提升稅費(fèi)計(jì)算的精準(zhǔn)度。企業(yè)納稅人所需繳納的費(fèi)用的類別有了一定的增加，如交通運(yùn)輸產(chǎn)品應(yīng)繳增值稅、所需代扣的費(fèi)用等。相應(yīng)地也取消了一些稅費(fèi)項(xiàng)目，如對(duì)稅費(fèi)的檢查調(diào)整。關(guān)于企業(yè)的負(fù)債表被重點(diǎn)地納入到稅費(fèi)的統(tǒng)計(jì)中，使其對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)固定資產(chǎn)的投入產(chǎn)生了重要的影響。例如，交通運(yùn)輸企業(yè)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況需要進(jìn)行固定資產(chǎn)的投入時(shí)，在未進(jìn)行“營(yíng)改增”之前企業(yè)所采購(gòu)設(shè)備的費(fèi)用不能用于相關(guān)稅費(fèi)的抵扣，所采購(gòu)的設(shè)備費(fèi)用全部納入企業(yè)的生產(chǎn)成本中，在一定程度上使得企業(yè)的負(fù)債更高。實(shí)行該政策之后，設(shè)備費(fèi)用的抵扣使得企業(yè)負(fù)債能夠控制在一定的范圍內(nèi)，使企業(yè)可以將更多的資金投入交通運(yùn)輸行業(yè)的相關(guān)領(lǐng)域中，促進(jìn)行業(yè)整體的發(fā)展。

2.3 利潤(rùn)表

實(shí)行“營(yíng)改增”政策之前，稅費(fèi)在繳納時(shí)需要借記稅費(fèi)與附加，貸記需要繳納的費(fèi)用，這些數(shù)據(jù)通過(guò)在利潤(rùn)表中集中體現(xiàn)，其在一定程度上能夠影響交通運(yùn)輸行業(yè)當(dāng)月是否盈利或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損。隨著“營(yíng)改增”政策的落實(shí)，在利潤(rùn)表中原本體現(xiàn)稅費(fèi)與附加的內(nèi)容相應(yīng)地有所改動(dòng)，使得企業(yè)在月末進(jìn)行稅費(fèi)的統(tǒng)計(jì)時(shí)經(jīng)營(yíng)成本在一定程度上得到了有效的控制。除此之外，營(yíng)業(yè)稅與增值稅在稅費(fèi)的計(jì)算方式上有所差異，利潤(rùn)表通過(guò)將企業(yè)主要產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，降低了在當(dāng)月中的實(shí)際稅費(fèi)比例。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本在一段時(shí)間內(nèi)不會(huì)發(fā)生明顯的變動(dòng)，則企業(yè)的利潤(rùn)在“營(yíng)改增”政策的支持下將穩(wěn)步得到提升。

2.4 現(xiàn)金流量表

能夠抵扣銷項(xiàng)稅費(fèi)是實(shí)行“營(yíng)改增”政策以后為交通運(yùn)輸行業(yè)帶來(lái)的最為有利的影響。在一定程度上使得企業(yè)在資金支出上有所減少，企業(yè)可以使用更多的現(xiàn)金流用于設(shè)備的投入產(chǎn)能的提升以及產(chǎn)品服務(wù)的優(yōu)化改進(jìn)，使得企業(yè)在充足資金的保障下更好地進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)展，提升企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力。