摘要：隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，大多數(shù)國有企業(yè)高度重視內(nèi)部審計工作，但仍面臨諸多內(nèi)部審計風險，需采取有效措施加以管控。本文在簡要分析國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的基礎上，重點分析了內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因，就做好內(nèi)部審計風險管控工作提出對策。

關鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;風險管控

在現(xiàn)代企業(yè)制度越來越受到國有企業(yè)重視的時代背景下，國有企業(yè)的改革不斷深化，內(nèi)部審計工作也持續(xù)改進，且呈現(xiàn)良好發(fā)展態(tài)勢，對促進國有企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展有重要支撐作用。但也要看到，內(nèi)部審計風險具有一定的客觀性，只有加強內(nèi)部審計風險管控工作，才能使國有企業(yè)更具有可持續(xù)發(fā)展能力，同時提升內(nèi)部審計工作的效能化水平。從當前國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展情況來看，雖然能按照法律法規(guī)和相關政策要求開展內(nèi)部審計工作，但仍面臨諸多風險，需引起國有企業(yè)重視，對內(nèi)部審計風險進行深入調(diào)查與分析的基礎上，采取科學的方法和措施，最大限度做好內(nèi)部審計風險管控工作。

1.國有企業(yè)內(nèi)部審計風險

國有企業(yè)內(nèi)部審計風險涉及諸多方面，不同的國有企業(yè)、不同的審計方法和審計內(nèi)容，其風險因素不盡相同。國有企業(yè)內(nèi)部審計風險主要表現(xiàn)為：有的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨一定的環(huán)境風險，主要是個別國有企業(yè)不注重內(nèi)部審計的科學性，沒有處理好內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關系，一些國有企業(yè)重視“事后審計”，未從全局性、戰(zhàn)略性、全面性的高度開展內(nèi)部審計工作，因而面臨一定的內(nèi)部審計環(huán)境風險;有的國有企業(yè)面臨一系列操作風險，其中至關重要的就是內(nèi)部審計人員的整體能力和素質(zhì)不高，同時因內(nèi)部審計的“獨立性不強”，個別內(nèi)部審計人員職業(yè)道德不高，內(nèi)部審計工作中存在不負責任的現(xiàn)象，導致內(nèi)部審計無法取得實效，不利于國有企業(yè)發(fā)展;有的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨較多審計報告風險，如審計人員審計過程中雖發(fā)現(xiàn)了問題，也納入到審計報告中，但綜合分析不到位，無法提出有效的解決方案。

2.國有企業(yè)內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因

國有企業(yè)內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因具有多元化的特點，最根本的是內(nèi)部審計工作的設計與安排不到位，內(nèi)部審計工作的整體水平不高。具體說：有的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作不注重科學性建設，沒有科學設計和系統(tǒng)安排，如實施建設工程項目審計過程中，雖有針對性的方法和措施，但普遍存在“事后審計”的現(xiàn)象，“全過程”審計不到位導致出現(xiàn)內(nèi)部審計風險，要引起國有企業(yè)高度重視，采取有效措施優(yōu)化和完善內(nèi)部審計工作思路;有的國有企業(yè)不注重內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設，內(nèi)部審計制度不夠完善，工作流程缺乏規(guī)范化，內(nèi)部審計人員教育和培訓不足，導致內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高，出現(xiàn)了一系列風險;有的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作不注重模式創(chuàng)新，內(nèi)部審計方式方法未進行優(yōu)化，信息化審計較少，運用大數(shù)據(jù)技術審計則更少。總之，盡管國有企業(yè)對內(nèi)部審計工作比較重視，基本上能滿足發(fā)展需要，但實施過程中仍缺乏科學性、規(guī)范化和創(chuàng)新性，進而出現(xiàn)了一系列風險，國有企業(yè)應有清醒的認識，需采取有效措施加以優(yōu)化，以期內(nèi)部審計風險管控工作取得更大突破。

3.國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的管控措施

3.1強化內(nèi)部審計工作思路的科學性

思路決定出路。國有企業(yè)要想更有效的開展內(nèi)部審計風險管控工作，關鍵要將內(nèi)部審計風險管控納入到內(nèi)部審計工作體系中，加強內(nèi)部審計工作的科學性建設，有效開展內(nèi)部審計工作。具體實施過程中，國有企業(yè)應建立專職內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計人員，賦予他們獨立開展內(nèi)部審計工作的職能。強化內(nèi)部審計工作思路的科學性，要對內(nèi)部審計工作進行系統(tǒng)安排，根據(jù)不同的審計事項進行優(yōu)化和完善，如實施重大投資項目審計時，應建立“全生命周期”審計機制，開展“全過程跟蹤審計”，使內(nèi)部審計融入到重大投資項目的各個領域和環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出有效的解決方案，促進重大投資項目的有效實施。

3.2抓好內(nèi)部審計工作流程的規(guī)范性

內(nèi)部審計工作缺乏規(guī)范性是內(nèi)部審計風險的重要因素之一。國有企業(yè)一定要著眼于更有效的防范和控制內(nèi)部審計風險，抓好內(nèi)部審計工作流程的規(guī)范性建設，使其能夠發(fā)揮積極作用。加強內(nèi)部審計環(huán)境建設，為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的氛圍，應加強內(nèi)部審計工作的宣傳，使各方面都能認識到內(nèi)部審計工作的重要性。加強內(nèi)部審計制度建設，應嚴格按照法律法規(guī)和相關政策的要求優(yōu)化和完善內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計流程體系，使其更具有針對性。加強內(nèi)部審計人員的教育、引導和培訓，使他們樹立牢固的責任意識，能獨立開展內(nèi)部審計工作，強化他們的法律意識，引導他們依法合規(guī)辦事，使內(nèi)部審計風險管控工作更有效。

3.3推動內(nèi)部審計工作模式創(chuàng)新

創(chuàng)新是進步的靈魂。做好內(nèi)部審計風險管控工作，國有企業(yè)就要推動內(nèi)部審計工作模式創(chuàng)新。具體實施過程中，應優(yōu)化和完善內(nèi)部審計體系，制定《內(nèi)部審計風險管控工作意見》，加強內(nèi)部審計風險調(diào)查與分析，將PDCA循環(huán)與內(nèi)部審計風險管控工作有效結(jié)合，優(yōu)化和完善內(nèi)部審計風險管控機制。推動內(nèi)部審計工作模式創(chuàng)新，將信息技術應用于內(nèi)部審計工作中，如運用大數(shù)據(jù)技術進行審計，綜合分析查找漏洞，出具內(nèi)部審計報告時提出有效的整改方案和指導性意見。將全面審計、全程審計、全員審計作為重要的方法和策略，形成內(nèi)部審計工作合力，如建立“國有企業(yè)內(nèi)部審計工作協(xié)調(diào)機制”，開展會商、溝通、協(xié)調(diào)工作，確保內(nèi)部審計工作有序推進。

綜上所述，內(nèi)部審計是國有企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，對促進國有企業(yè)高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展有重要支撐作用。盡管國有企業(yè)普遍重視內(nèi)部審計，也能按要求組織實施，但仍面臨諸多風險，制約了內(nèi)部審計工作的開展。國有企業(yè)要高度重視內(nèi)部審計風險管控工作，采取更有效的措施，運用科學的方法和策略，強化內(nèi)部審計工作思路的科學性、抓好內(nèi)部審計工作流程的規(guī)范性、推動內(nèi)部審計工作模式創(chuàng)新，促進內(nèi)部審計風險管控工作取得更大突破。

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作者簡介：范國軍（1984.7-）男，漢，甘肅蘭州人。本科，助理會計師，研究方向：內(nèi)部審計。