盧薇 張琦

摘要：科研事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理作為我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理的重要組成部分，對(duì)科研事業(yè)單位管理水平和科研能力的提升有著重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及事業(yè)單位的改革，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算越來(lái)越不適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要?？蒲惺聵I(yè)單位固定資產(chǎn)管理面臨著一系列新的問(wèn)題，固定資產(chǎn)的種類(lèi)不斷增多，管理難度也越來(lái)越大。本文主要以?xún)?nèi)部控制相關(guān)理論為基礎(chǔ)，以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范為指導(dǎo)，通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的研究，分析固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五要素存在的問(wèn)題，有針對(duì)性的提出解決方案，對(duì)完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有一定的理論意義和實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位;固定資產(chǎn)內(nèi)部控制;對(duì)策

內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，其完善與否關(guān)系到事業(yè)單位能否建立合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度作為內(nèi)部控制制度最重要的組成部分，對(duì)事業(yè)單位提升管理水平、提高工作效率具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理工作

（一）固定資產(chǎn)使用管理方面的改進(jìn)措施

資產(chǎn)管理部門(mén)必須制定出嚴(yán)格的固定資產(chǎn)明細(xì)表，明確各項(xiàng)固定資產(chǎn)的責(zé)任人和存放地，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，專(zhuān)人管理的方式實(shí)施固定資產(chǎn)管理，倘若發(fā)生人事變動(dòng)，需要及時(shí)進(jìn)行相關(guān)工作的交接，以保障固定資產(chǎn)管理的連續(xù)性。通過(guò)這種方式，能夠有效地提高固定資產(chǎn)管理的效率，并為日后清查固定資產(chǎn)提供便利條件。資產(chǎn)使用人因各種原因離崗時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)，清點(diǎn)資產(chǎn)、核對(duì)賬目，確保資產(chǎn)賬、卡、物相符，交接時(shí)部門(mén)負(fù)責(zé)人須在當(dāng)場(chǎng)監(jiān)督。完成了必要的交接環(huán)節(jié)后，還必須要在雙方和公證人在場(chǎng)的情況下共同在移交清單上簽字確認(rèn)，以保障交接環(huán)節(jié)具有法律效力。除此之外，移交清單上還必須要明確交接雙方的名稱(chēng)，交接部門(mén)的名稱(chēng)，交接時(shí)間以及對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)人的職務(wù)等信息。鑒于此，L研究院充分結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出了符合自身固定資產(chǎn)管理需要的資產(chǎn)文檔，并將其下發(fā)到下屬的各個(gè)部門(mén)中，以避免人事變動(dòng)對(duì)固定資產(chǎn)管理造成的不利影響。

（二）固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)方面的改進(jìn)措施

針對(duì)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和保養(yǎng)，L研究院對(duì)此并不關(guān)注，往往是直到問(wèn)題發(fā)生才采取必要補(bǔ)救措施，不但會(huì)增加維修的費(fèi)用，還會(huì)大大縮短資產(chǎn)的使用壽命，因此要以防范為主，適時(shí)保養(yǎng)。一旦在日常的維護(hù)和保養(yǎng)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就需要立即通知相關(guān)部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)的維護(hù)。尤其對(duì)于精密設(shè)備而言，由于其價(jià)值和科研意義重大，因此對(duì)其的日常維護(hù)和管理必須格外重視，不僅需要派出專(zhuān)人進(jìn)行管理和維護(hù)，還需要采取不定期的抽查和檢驗(yàn)，以保障設(shè)備的性能始終處在較好的水平。除此之外，對(duì)于諸如房屋、建筑物等固定資產(chǎn)也需要進(jìn)行定期的維護(hù)和檢查，并將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)排除，確保固定資產(chǎn)的安全性。此外，對(duì)于固定資產(chǎn)的管理，資產(chǎn)管理處還需要進(jìn)行詳細(xì)的備案，并對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)所處的狀況進(jìn)行詳細(xì)的登記，并制定出符合各自需要的監(jiān)督維修方案。

（三）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)方面的改進(jìn)措施

在具體的清查工作開(kāi)展過(guò)程中，往往體現(xiàn)出分工不明確，效率低下等問(wèn)題，這就使得其必須關(guān)注固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)方面的調(diào)整。針對(duì)大額的固定資產(chǎn)，由于完全清查需要耗費(fèi)的精力較大，因此可以適當(dāng)降低清查的頻率。而對(duì)于數(shù)量較小的固定資產(chǎn)而言，則可以適當(dāng)提升對(duì)其的清查頻率。

鑒于此，L研究院特意成立了固定資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)清查小組，并接受院領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和控制，統(tǒng)籌一切固定資產(chǎn)的清算事宜。借助于資產(chǎn)管理處的幫助，使得固定資產(chǎn)清查小組能夠?qū)⑶宀槿蝿?wù)分配到各個(gè)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行，并對(duì)具體的實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的追蹤和把控。并對(duì)重要的固定資產(chǎn)清查項(xiàng)目給予額外的關(guān)注，并在最后匯總出固定資產(chǎn)清查統(tǒng)計(jì)表。清查程序如下：

①資管處給各部門(mén)單位發(fā)送固定資產(chǎn)管理平臺(tái)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，要求各部門(mén)單位負(fù)責(zé)人指定兼職資產(chǎn)管理員，或其他工作人員根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行自查。

②各部門(mén)單位兼職資產(chǎn)管理員或臨時(shí)指派的工作人員按照領(lǐng)導(dǎo)要求進(jìn)行資產(chǎn)自查工作，核對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)物是否相符;所有資產(chǎn)是否粘貼了條形碼;所有資產(chǎn)的狀態(tài)是否保持良好。此外，還需要將賬本和實(shí)物進(jìn)行匹配和對(duì)應(yīng)，分析出具體的盤(pán)虧和盤(pán)盈的原因。同時(shí)還需要另行標(biāo)注報(bào)廢和閑置資產(chǎn)并統(tǒng)一匯總交給資產(chǎn)管理處。

③資管處收集整理自查情況表，并組織人員到具體的部門(mén)單位進(jìn)行復(fù)核。在車(chē)輛復(fù)查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注車(chē)輛的權(quán)屬。在復(fù)查房產(chǎn)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注其位置和產(chǎn)權(quán)歸屬。在具體查明了固定資產(chǎn)的權(quán)屬和其他關(guān)鍵信息后，進(jìn)行統(tǒng)一的固定資產(chǎn)清查匯總，將匯總所得的復(fù)點(diǎn)表、復(fù)點(diǎn)報(bào)告、盤(pán)盈表、盤(pán)虧表上交給資產(chǎn)管理處，并由資產(chǎn)管理處給予領(lǐng)導(dǎo)組進(jìn)行審批，最后將審批結(jié)果發(fā)放給具體的部門(mén)。

④以清算報(bào)告書(shū)為基礎(chǔ)由計(jì)財(cái)處進(jìn)行最終的審核，確保固定資產(chǎn)的賬本和實(shí)物一一匹配。

二、規(guī)范固定資產(chǎn)的處置流程

鑒于此，L研究院必須針對(duì)自身固定資產(chǎn)的獨(dú)特性成立不同的鑒定小組開(kāi)展固定資產(chǎn)報(bào)廢處理的工作，并且可以在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候請(qǐng)求外部的專(zhuān)家學(xué)者的協(xié)助。但在進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢處理工作時(shí)必須將責(zé)任和義務(wù)落實(shí)到人。此外，對(duì)于資產(chǎn)管理處而言，還需要考察固定資產(chǎn)是否達(dá)到了規(guī)定的使用年限，并對(duì)接近報(bào)廢期限的固定資產(chǎn)給予高度關(guān)注。對(duì)于違反固定資產(chǎn)處置規(guī)章制度，擅自進(jìn)行報(bào)廢的部門(mén)單位應(yīng)進(jìn)行教育批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重的進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

三、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理信息與溝通

（一）擴(kuò)大固定資產(chǎn)信息化管理范圍

改善L研究院固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，使其主要功能在于能夠引進(jìn)固定資產(chǎn)信息化流程管理，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化辦公，對(duì)于固定資產(chǎn)管理過(guò)程中涉及的復(fù)雜手續(xù)而言，其實(shí)都可以借助于網(wǎng)絡(luò)化的幫助來(lái)得以簡(jiǎn)化，極大地提升固定資產(chǎn)的增減調(diào)劑效率。對(duì)于固定資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)化管理而言，其能夠按照具體的需求生成六大類(lèi)，無(wú)數(shù)小類(lèi)的賬目，固定資產(chǎn)信息同時(shí)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相連接，當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中反映，完成相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，保證資產(chǎn)信息與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致。

在固定資產(chǎn)的信息化管理過(guò)程中，主要涉及的信息管理系統(tǒng)包括了財(cái)務(wù)信息、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)賬務(wù)以及網(wǎng)上報(bào)賬。借助于相關(guān)系統(tǒng)接口的幫助，能夠有效降低采購(gòu)、預(yù)算、申請(qǐng)等環(huán)節(jié)中不必要的工作，進(jìn)而極大地提升相關(guān)程序的實(shí)施效率。

（二）全面公開(kāi)固定資產(chǎn)相關(guān)信息

固定資產(chǎn)管理信息的全部公開(kāi)，能使整個(gè)管理過(guò)程透明化，使單位內(nèi)外共享固定資產(chǎn)管理信息，在很大程度上預(yù)防和抵制腐敗，同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效、合理分配。鑒于此，L研究院在實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的過(guò)程中始終貫徹著相關(guān)法律法規(guī)的要求，嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度，對(duì)于招標(biāo)和采購(gòu)環(huán)節(jié)涉及的價(jià)格問(wèn)題進(jìn)行了及時(shí)有效的公開(kāi)，自覺(jué)接受來(lái)自各方的監(jiān)督。并通過(guò)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的信息公告欄的方式實(shí)時(shí)公布近期的采購(gòu)和中標(biāo)信息，對(duì)單位內(nèi)部資產(chǎn)的申請(qǐng)、處置等環(huán)節(jié)也都毫無(wú)保留地全部公開(kāi)。也正是由于L研究院的這一舉措，使得其固定資產(chǎn)的管理活動(dòng)始終保持著高效、透明，防止貪污腐敗問(wèn)題的出現(xiàn)，也幫助廣大職工群體對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理有了更為清晰的了解

和認(rèn)識(shí)。

（三）建立有效的內(nèi)外部溝通渠道

①注重提升固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)的溝通和聯(lián)系：對(duì)于固定資產(chǎn)的管理者而言，其承擔(dān)著對(duì)固定資產(chǎn)使用者的監(jiān)督責(zé)任，必須對(duì)使用者的行為進(jìn)行必要的約束。而對(duì)于固定資產(chǎn)的使用者而言，其必須遵守相關(guān)的使用規(guī)定。因此雙方信息的互通和交流就顯得尤為重要。溝通渠道可以選擇更符合當(dāng)下較為流行的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，例如微信群、飛信、QQ等方式，將各類(lèi)信息及時(shí)傳遞給固定資產(chǎn)使用部門(mén)并得到反饋;

②提升固定資產(chǎn)管理部門(mén)內(nèi)部的協(xié)調(diào)和溝通：由于固定資產(chǎn)的管理涉及方方面面的要素，因此固定資產(chǎn)管理部門(mén)不僅需要精通本職業(yè)務(wù)范疇，還需要充分了解全體部門(mén)的工作流程，進(jìn)而不斷改善自身的業(yè)務(wù)流程，為實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理效率的最優(yōu)化添磚加瓦，而這就要求彼此間要建立起必要的溝通和聯(lián)系環(huán)節(jié)。

③改善部門(mén)內(nèi)部的溝通：首先，需要著力于提升業(yè)務(wù)的傳遞效率，通過(guò)文字加上口述的方式以求達(dá)到最佳的信息傳遞效果。此舉不僅能夠滿(mǎn)足不同溝通方式員工的需求，也能夠通過(guò)不定期的測(cè)試了解部門(mén)員工的業(yè)務(wù)量;其次，需要打通自下而上的反饋途徑，面對(duì)問(wèn)題集思廣益，以期達(dá)到問(wèn)題的最優(yōu)化解決。

四、完善固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督

對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理活動(dòng)而言，必須依賴(lài)于強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制才能夠最大化地發(fā)揮其作用。就L研究院而言，對(duì)于其固定資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督主要涉及了內(nèi)部的審計(jì)工作，內(nèi)部資源的配置工作以及固定資產(chǎn)的使用和采購(gòu)工作。通過(guò)監(jiān)督體制的建立，旨在優(yōu)化科研單位的資源配置效率，促進(jìn)科研事業(yè)發(fā)展。

（一）細(xì)化固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)流程

為了切實(shí)提升固定資產(chǎn)管理的效率，從而進(jìn)一步優(yōu)化科研院所科研事業(yè)的發(fā)展，L研究院必須依照具體的情況制定出一套完整的審計(jì)時(shí)間并構(gòu)建出一支專(zhuān)業(yè)的審計(jì)力量，從而達(dá)到固定資產(chǎn)管理的最優(yōu)化。由于固定資產(chǎn)的管理涉及到的方面眾多，因此必須在固定資產(chǎn)購(gòu)置前就開(kāi)始貫徹監(jiān)督，保障固定資產(chǎn)購(gòu)置的科學(xué)性和合理性。接著還需要在固定資產(chǎn)的使用過(guò)程中對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和管理工作，而其中內(nèi)審部門(mén)需要扮演的角色便是嚴(yán)格規(guī)范審批步驟，切實(shí)杜絕非法采購(gòu)行為。除此之外，通過(guò)這種方式還能夠精確地計(jì)算出固定資產(chǎn)的殘值和價(jià)值變動(dòng)。最后，在L研究院開(kāi)展固定資產(chǎn)審計(jì)活動(dòng)時(shí)，還必須格外關(guān)注對(duì)內(nèi)部體系的實(shí)時(shí)監(jiān)控和調(diào)整，并將所得審計(jì)結(jié)果及時(shí)公布，自覺(jué)接受來(lái)自社會(huì)各方面的監(jiān)督。此外，倘若內(nèi)部審計(jì)無(wú)法承擔(dān)復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)，也可以動(dòng)用外部資源協(xié)助開(kāi)展審計(jì)工作，一方面提升了效率，另一方面也提升了審計(jì)工作的客觀(guān)性。

（二）建立固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制

L研究院內(nèi)審機(jī)制相對(duì)薄弱，又區(qū)別于企業(yè)，缺乏外部審計(jì)監(jiān)督力度。為確保單位固定資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的科學(xué)性及合理性，應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)內(nèi)審評(píng)價(jià)機(jī)制，組建固定資產(chǎn)內(nèi)審評(píng)價(jià)小組，該小組應(yīng)包括院領(lǐng)導(dǎo)、黨群部，同時(shí)應(yīng)包括L研究院上級(jí)部門(mén)及具有一定審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。針對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部審核，需要安排特定的小組以?xún)赡隇槠谙捱M(jìn)行定期的審核評(píng)估，并對(duì)相應(yīng)的流程進(jìn)行客觀(guān)真實(shí)的評(píng)價(jià)和反饋，及時(shí)處理審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的種種問(wèn)題，進(jìn)而提升固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制工作效率。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，相關(guān)工作人員要重視固定資產(chǎn)的使用和管理問(wèn)題，加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，明確資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的管理職責(zé)，確保資產(chǎn)安全有效使用。

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