陶臘花

摘要：隨著我國國民經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展，國內(nèi)很多公司已經(jīng)向著集團化的方向發(fā)展，但是隨著新時代經(jīng)濟環(huán)境的日益復雜化，很多集團公司在內(nèi)部開展了績效審計工作，并取得的較好的效果。本文從績效審計對集團公司的重要性出發(fā)，分析了集團公司開展績效審計的思路和方法，目的在于提升集團公司績效審計的工作水平，保證集團公司日常經(jīng)營活動的規(guī)范性和合理性。

關(guān)鍵詞：集團公司? 績效審計? 思路? 方法分析

一、績效審計對集團公司的重要性

（一）有利于提升集團公司的經(jīng)濟效益

集團公司在開展績效審計的工作過程中，比較注重的是公司發(fā)展的經(jīng)濟命脈，能夠嚴格的根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度來審計生產(chǎn)經(jīng)營活動中所涉及到的資金費用使用情況，并結(jié)合審計結(jié)果為公司安排資金提出合理化意見。

（二）有利于提高集團公司員工的工作積極性

績效評價是集團公司績效審計工作的關(guān)鍵，能夠在內(nèi)部建立科學合理的獎罰機制，采用“有功必獎，有過必罰”的方式來調(diào)動起員工工作的積極性。

（三）有利于保證集團公司信息的真實性

集團公司審計人員應用先進的審計方法來審計日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，核實日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各項費用，能夠保證日常經(jīng)濟活動在有序的環(huán)境下進行，為管理者提供真實、可靠的財務(wù)信息。

二、集團公司績效審計的思路和方法

（一）集團公司績效審計的思路

集團公司開展績效審計工作并不能僅僅審計財務(wù)系統(tǒng)，還要對以下環(huán)節(jié)進行嚴格的審計：運行成本、資金使用、經(jīng)濟效益和管理決策等，并全程跟蹤公司年度的整體發(fā)展情況。重點審計評價生產(chǎn)經(jīng)營過程中的固定資產(chǎn)、資金使用情況、運行管理等情況，這樣才能夠及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，有效防控風險，并提出合理化的審計改進意見。

（二）集團公司績效審計的思路和方法

（1）組建一支專業(yè)性的績效審計隊伍

集團公司管理者要認識到績效審計工作是一項系統(tǒng)復雜的工作，不僅僅要對公司的經(jīng)濟效益進行考慮，還要考慮到與公司有關(guān)的投資決策、經(jīng)營管理、環(huán)境保護、內(nèi)部監(jiān)督、資源利用以及履行的社會責任等。因此績效審計工作就需要高素質(zhì)的人員來完成，特別是隨著現(xiàn)階段績效審計工作范圍的不斷拓寬，審計人員既要懂得稅務(wù)、審計、會計等法律法規(guī)，還要掌握相關(guān)計算機技術(shù)、金融知識、環(huán)保知識、工程管理等方面的知識，可以看出審計人員必須擁有多元化組織結(jié)構(gòu)才能勝任績效審計工作。

（2）制定科學合理的績效審計評價體系

為了保證績效審計工作能在規(guī)范的條件下進行，集團公司的管理者要保證績效審計工作的科學合理性，具體來說要采用科學合理的績效審計評價指標，可以采用財務(wù)指標定量評價和管理定性評價，前者主要是評價被審計單位在一定期間內(nèi)的經(jīng)營增長、盈利能力和資產(chǎn)質(zhì)量等;后者是分析和評價公司的具體發(fā)展戰(zhàn)略。

（3）制定有效的審計組織方式

集團公司要結(jié)合現(xiàn)階段國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化，制定現(xiàn)代企業(yè)制度，采用專家研討、審計立項程序、論證等方式，提高績效審計項目計劃的前瞻性和科學性，這樣可以有效解決審計立項準備不足、缺乏明確目標、不突出重點等問題。集團公司并不能采用“單打獨斗”的審計方式，要在各個部門相互配合下開展績效審計工作。

（4）做好預算管理審計工作

集團公司采用績效審計工作可以減少一部分不符合規(guī)定的資金支出項目，但是也需要通過對新一年的資金管理開展預算，來強化對資金的管理。審計生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須發(fā)生的支出，審計核銷不符合規(guī)定的資金項目支出，預算和規(guī)劃潛在的一些特批資金。同時集團公司要做好專項資金的審計工作，通常情況下專項資金的數(shù)額較大，會對公司經(jīng)營效益產(chǎn)生較大影響，因此要從使用經(jīng)濟性、效率性、效果性、合規(guī)性等方面對專項資金進行績效審計，尤其是要對專項資金數(shù)額較大的項目進行嚴格的審計，并對各個子項資金使用情況進行科學合理的預算。

（5）抓住績效審計的重點

首先，收入審核重點。對收入實際與預算之間差異產(chǎn)生原因進行分析，對其中存在問題和風險進行揭示，對收入完整性和真實性進行嚴格的核實和檢查，分析應收票據(jù)、應收賬款、預收賬款等往來科目的增減情況，對異?？蛻暨M行定期的檢查，對長期暫估收入是否存在進行核實。

其次，成本審核重點。分析毛利率存在的異常情況，對成本、收入是否與配比原則相符進行核查，掌握構(gòu)成成本的要素，并對其準確性和完整性進行判斷，判斷成本中是否包括了期間費用。

再次，期間費用審核重點。對預算執(zhí)行情況進行分析，找出實際與預算金額差異較大的項目，對費用的準確性和完整性進行關(guān)注，并重視固定資產(chǎn)折舊、廣告宣傳費用、大額固定費用、無形資產(chǎn)攤銷等。同時通過分析實際與預算期間費用之間存在差異的原因，判斷預算中是否存在可預計的收款。

（6）創(chuàng)新審計思路，關(guān)注指標設(shè)置、梳理風險

首先，集團公司在開展績效審計工作時，應對“績效指標”設(shè)置的是否合理進行適當評價。相同性質(zhì)或業(yè)務(wù)特點的單位，指標設(shè)置的差異原因;評價指標的內(nèi)容及權(quán)重設(shè)置對經(jīng)營結(jié)果的導向是否積極合理;不同考核來源（年度經(jīng)營目標、專項考核、單項激勵等）中是否有重復考核內(nèi)容。其次，關(guān)注審計對象運營過程中存在的重大風險點、管理類問題。根據(jù)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體情況，梳理出“已處理的重大風險”和新業(yè)務(wù)的“新增風險”

（7）選擇切合實際的績效審計方法

集團公司的各下屬公司由于所處地區(qū)、生產(chǎn)經(jīng)營情況的不同，在開展績效審計工作中需要選擇出切合實際的績效審計方法，有利于充分發(fā)揮出績效審計工作的重要性作用。

三、總結(jié)

通過有效的績效審計工作，能夠?qū)瘓F公司的財務(wù)管理、經(jīng)營管理行為進行規(guī)范，對集團公司未來發(fā)展起到重要性的作用，因此集團公司的管理者需要對績效審計工作的思路和方法進行深入的研究，通過研究提高集團公司績效審計工作的水平，將績效審計的重要性職能發(fā)揮到最大化，促進我國集團公司的健康穩(wěn)定長期發(fā)展。

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