唐蘭

摘要：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)有了更加廣闊的發(fā)展空間，與此同時(shí)競(jìng)爭(zhēng)壓力也在日益增加，而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是確保企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段?；诖?，本文簡(jiǎn)要闡述了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的意義，分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，并針對(duì)其中的問題提出了有效的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì)管理;內(nèi)部控制

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)建設(shè)的主要工作任務(wù)，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的有效方法，在全面提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，盡量的提高企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，避免內(nèi)部控制存在的問題，形成全員參與的內(nèi)部控制工作機(jī)制，達(dá)到全面加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督，避免企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的目標(biāo)。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

1 .規(guī)范資金的使用

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，最主要的部分就是資金管理，企業(yè)需要通過科學(xué)合理的方式對(duì)資金進(jìn)行管控，不僅要確保資金能夠支持企業(yè)的正常運(yùn)行，還需要為后期企業(yè)發(fā)展做好準(zhǔn)備。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制則是確保企業(yè)資金使用規(guī)范、合理的重要途徑，科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅能確保資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還能夠明確資金的使用和流向，為企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)管理提供有效保障。

2 .提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算水平

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的支持之下，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平也會(huì)得到進(jìn)一步提升，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅有助于企業(yè)科學(xué)合理地制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃，而且還可以進(jìn)一步對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作進(jìn)行管控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)資金的合理控制，幫助決策者了解企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)情況，做出正確的判斷和決策，有助于企業(yè)的良性發(fā)展。

二、企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的基本措施

1 .強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

要在改革發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，在企業(yè)內(nèi)部不斷傳播有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，同時(shí)還要有穩(wěn)定良好的外部條件，保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的進(jìn)行，使其企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展趨于制度化和規(guī)范化;企業(yè)需要明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的相關(guān)職責(zé)，合理劃分協(xié)調(diào)員工工作，不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，調(diào)整企業(yè)相關(guān)的配套設(shè)施以及職能分工;明確企業(yè)內(nèi)部不同部門的權(quán)責(zé)，加強(qiáng)企業(yè)部門之間的交流與聯(lián)系，使得部門之間相互監(jiān)督，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境。

2 .健全會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的開展需要建立在會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上。需要在國家各項(xiàng)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上完善制度，依照行業(yè)的相關(guān)規(guī)定開展企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，可能涉及不同程序及方法，需要對(duì)會(huì)計(jì)管理中心各崗位包含的基本職責(zé)進(jìn)行明確劃分，并結(jié)合個(gè)體特點(diǎn)將責(zé)任細(xì)化到個(gè)人，特別關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中問題較大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善。內(nèi)控部門機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的保持離不開相關(guān)的考核機(jī)制，借助會(huì)計(jì)內(nèi)控自評(píng)制度，在合理考評(píng)手段的基礎(chǔ)上進(jìn)行懲罰，加強(qiáng)職工的責(zé)任心與使命感，調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性。最后一點(diǎn)則是要提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控觀念，不斷深化企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員與內(nèi)部控制工作執(zhí)行者的內(nèi)控思維，通過組織開展培訓(xùn)交流會(huì)、財(cái)務(wù)管理專家巡講會(huì)以及內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理思維培養(yǎng)等方式，促使企業(yè)財(cái)務(wù)人員以及內(nèi)控者不斷學(xué)習(xí)，保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要措施

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

為了更好地提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，創(chuàng)建良好的共同參與內(nèi)部控制工作的氛圍。首先，讓企業(yè)全員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，積極的宣傳引導(dǎo)企業(yè)職工投入到內(nèi)部控制當(dāng)中，進(jìn)一步樹立企業(yè)員工節(jié)約成本意識(shí)與主動(dòng)內(nèi)控意識(shí)，促進(jìn)職工從思想上、業(yè)務(wù)上、日常工作中開展內(nèi)部控制工作，從細(xì)微處降低企業(yè)的運(yùn)行成本。其次，大力普及內(nèi)部的知識(shí)，促進(jìn)職工不斷提高業(yè)務(wù)能力，引導(dǎo)企業(yè)員工掌握先進(jìn)的管理方式，向員工介紹優(yōu)質(zhì)企業(yè)的內(nèi)部方法，消除職工僅憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行內(nèi)部控制帶來的諸多問題。第三，大力發(fā)揮企業(yè)管理者的重要作用，保證企業(yè)管理者能夠帶領(lǐng)員工開展好內(nèi)控工作，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格的遵守內(nèi)部控制工作制度，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)工作紀(jì)律，為員樹立良好楷模。新時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部必須建立良好的內(nèi)控環(huán)境，認(rèn)同內(nèi)部控制理念，推動(dòng)內(nèi)控工作與業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，引導(dǎo)企業(yè)員工企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中自覺的遵守內(nèi)控制度，達(dá)到全面提高內(nèi)控水平目標(biāo)。

2.完善內(nèi)部控制機(jī)制

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有集成性、互動(dòng)性、實(shí)踐性的特征，強(qiáng)調(diào)部門形成完善的協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)體系。為了更好地推動(dòng)內(nèi)控工作的順利運(yùn)行，必須建設(shè)完善內(nèi)部控制工作機(jī)制，解決因內(nèi)部控制制度建設(shè)不足帶來的會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行力度不夠問題。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制工作部門，完善內(nèi)部控制工作運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部部門的監(jiān)督管理作用，保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。監(jiān)督部門必須保證內(nèi)控制度的實(shí)施，收集內(nèi)部管理過程中存在的問題，及時(shí)修訂內(nèi)部控制工作制度。其次，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，增加會(huì)計(jì)管理的專業(yè)化水平，大力完善會(huì)計(jì)部門人員編制，積極進(jìn)行經(jīng)費(fèi)投入，認(rèn)真貫徹和落實(shí)內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)人員的日常工作。第三，優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理程序，明確各部門在內(nèi)部控制中的職責(zé)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中積極進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的交流合作，通過獎(jiǎng)懲機(jī)制調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的積極性，從而促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，解決內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)問題。

3.全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是開展內(nèi)部控制的重要條件，完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制才能解決內(nèi)部管理中存在的具體問題。首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行分析，對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行深度探討，加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算工作，從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。例如，企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)細(xì)化核算項(xiàng)目，把握核算時(shí)機(jī)，找準(zhǔn)核算重點(diǎn)，通過核算發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中存在的問題，并且保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠。其次，會(huì)計(jì)企業(yè)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息的核實(shí)工作，保證會(huì)計(jì)信息的完整性，對(duì)不規(guī)范的原始憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。第三，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核工作，在審核財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)具有歷史性的眼光，能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術(shù)進(jìn)行報(bào)表分析。第三，會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)還要起到事前監(jiān)督的作用，及時(shí)預(yù)判企業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)中可能的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)事中管理，及時(shí)收集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，對(duì)出現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)止損。事后還要做到審計(jì)結(jié)果的展示工作，提供信息給企業(yè)的各級(jí)管理層，從而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供強(qiáng)有力的基礎(chǔ)。

長(zhǎng)春大學(xué) 130022