李紅羽 張飛

從多維度思考分析，挖掘企業(yè)創(chuàng)利動(dòng)因與探索新的管理方式，提升整體效益水平實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)是一個(gè)值得思慮的問(wèn)題。本文以X公司為例列舉并刨析爆破工程企業(yè)盈虧驅(qū)動(dòng)因素，立足價(jià)值創(chuàng)造角度，查找弱項(xiàng)與短板，根據(jù)企業(yè)的管理需求與管理能力，通過(guò)不同角度分析各環(huán)節(jié)獲利情況，做出進(jìn)一步科學(xué)管理決策推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展，希望將多維度方法運(yùn)用于今后工程爆破管理中，提升整體收益水平與發(fā)展質(zhì)量。

一、X公司簡(jiǎn)介

X公司主要從事民爆工業(yè)炸藥、工業(yè)雷管、工業(yè)索類等民用爆炸物品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售，公司形成了民爆科研、生產(chǎn)、工程施工服務(wù)一體化產(chǎn)業(yè)鏈，業(yè)務(wù)拓展至全國(guó)二十余省、市、自治區(qū)，充分取得了當(dāng)?shù)卣恼J(rèn)可與支持。

二、X公司選取不同維度分析

（一）產(chǎn)品或區(qū)域盈利能力分析

通過(guò)分析X公司產(chǎn)品、區(qū)域營(yíng)業(yè)收入、毛利率從而挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后深層的業(yè)務(wù)原因，比較同期數(shù)據(jù)比較分析變動(dòng)因素，尋找X公司改進(jìn)的空間范圍。

（二）成本管控情況分析

運(yùn)用成本組成結(jié)構(gòu)分析X公司成本管控情況，主要是對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各業(yè)務(wù)板塊及其各子項(xiàng)運(yùn)營(yíng)成本管控而設(shè)置的多維度盈利能力分析。

X公司在進(jìn)行成本控制不是片面為了降低成本而忽視質(zhì)量，而是為了分析成本變動(dòng)合理性追求企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）變化趨勢(shì)分析

變化趨勢(shì)分析，是一種長(zhǎng)期分析，對(duì)X公司一個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目連續(xù)多個(gè)報(bào)告期數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，反映歷史長(zhǎng)期變動(dòng)趨勢(shì);或者與上一連續(xù)期比較環(huán)比指數(shù)，形成一個(gè)指數(shù)時(shí)間序列。在考慮同樣環(huán)境下或預(yù)測(cè)變量因素前提下，作為預(yù)測(cè)未來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)、提供決策的依據(jù)之一。

（四）報(bào)表項(xiàng)目分析

報(bào)表項(xiàng)目分析主要分析X公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益總額;流動(dòng)與非流動(dòng)資產(chǎn)/負(fù)債;營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等各項(xiàng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，同時(shí)，也包括主要財(cái)務(wù)指標(biāo)包括凈利潤(rùn)率、收入、成本、費(fèi)用增長(zhǎng)率等連續(xù)幾個(gè)期間內(nèi)變化趨勢(shì)及對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)情況。

（五）業(yè)務(wù)量相結(jié)合分析

業(yè)務(wù)量分析主要包括：各作業(yè)區(qū)域爆破量、各類成本費(fèi)用等一定時(shí)間段數(shù)據(jù)變化，從而預(yù)測(cè)未來(lái)產(chǎn)值、利潤(rùn)等，作為預(yù)測(cè)未來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)、提供決策的依據(jù)之一。同時(shí)分析，銷售/工程爆破服務(wù)/租賃/勞務(wù)服務(wù)等營(yíng)業(yè)收入與各自成本配比情況下的變化趨勢(shì)，從而分析收入增長(zhǎng)一定比例下利潤(rùn)貢獻(xiàn)率比例，得出各業(yè)務(wù)板塊是否良性發(fā)展。

（六）盈虧平衡分析

盈虧平衡分析是通過(guò)盈虧平衡點(diǎn)分析項(xiàng)目成本與收益的平衡關(guān)系的一種方法。盈虧平衡分析的目的就是找出這種臨界值，即盈虧平衡點(diǎn)（BEP），判斷投資方案對(duì)不確定因素變化的承受能力。盈虧平衡分析在產(chǎn)銷決策、財(cái)務(wù)管理中成本與收益決策能起到重要作用。

盈虧平衡分析能夠提高X公司項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和精準(zhǔn)預(yù)判性，在礦山工程、爆破一體化和民爆器材銷售等業(yè)務(wù)板塊起到同樣作用，主要適用于項(xiàng)目投資決策和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本控制方案制定。例如X公司收入、成本預(yù)測(cè)情況如下：

固定成本F=80萬(wàn)（一定業(yè)務(wù)量下，一定人員配置，增減變化總額不變）

單位變動(dòng)成本CV比例=55%（隨爆破量的增減而成正比例關(guān)系變化的成本，主要包括本文第三大標(biāo)題前6項(xiàng)成本類項(xiàng)目和人員工資變量因素，比例計(jì)算需要準(zhǔn)確預(yù)判）

總變動(dòng)成本Q=收入180萬(wàn)×單位變動(dòng)成本CV比例55%=99萬(wàn)

總成本C=F+ Q× Cv=80萬(wàn)+180萬(wàn)×55%=179萬(wàn)

總結(jié)：以上反映達(dá)到盈虧平衡，在固定成本和總變動(dòng)成本測(cè)算情況下，產(chǎn)能要達(dá)到144萬(wàn)方，該項(xiàng)目才不會(huì)虧損。

（七）與同行業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比分析

對(duì)比分析最主要的是與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行對(duì)比分析，可以查找與X公司同行業(yè)同等規(guī)模的公開(kāi)報(bào)表數(shù)據(jù)，也可以參照一些行研報(bào)告。從總收入、毛利率、凈利率、總資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流等方面，也可以分業(yè)務(wù)板塊、產(chǎn)品類型、分地區(qū)的去和同行業(yè)比較，然后獲得該企業(yè)在行業(yè)中所處的位置、市場(chǎng)占有率、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)劣勢(shì)，從而改進(jìn)企業(yè)發(fā)展策略，達(dá)到預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景的目的。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理核心內(nèi)容，公司不斷發(fā)展區(qū)域化發(fā)展為全國(guó)化，呈現(xiàn)出點(diǎn)多、面廣、運(yùn)作周期不一、規(guī)模體量大，合作模式不同等特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理、數(shù)據(jù)信息質(zhì)量及時(shí)效性的要求越來(lái)越高，運(yùn)用多維度的分析能夠快速評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)盈虧，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理高效便捷化，以便科學(xué)決策，提高工作效率，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，培育企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。