朱祥

摘 要：隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的高速前進(jìn)，鐵路企業(yè)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的位置越來越重要，鐵路企業(yè)要想順應(yīng)時代的變化走現(xiàn)代化的發(fā)展道路，必然要重視鐵路企業(yè)的改革，在改革的過程中鐵路企業(yè)也面臨著諸多的問題，尤其是內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制是一種有效的評價，還能監(jiān)督內(nèi)部控制，確保企業(yè)的內(nèi)部控制真正能夠發(fā)揮作用，提升鐵路企業(yè)的管理水平。本文就鐵路企業(yè)內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用要素進(jìn)行探索和研究，以便找到影響內(nèi)部審計作用發(fā)揮的重要因素，并采取措施有效進(jìn)行控制，最終確保內(nèi)部審計發(fā)揮作用，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控，促進(jìn)鐵路企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計與控制;探索

對于鐵路企業(yè)來說，在實施和建設(shè)內(nèi)部控制的過程中，需要開展對應(yīng)的內(nèi)部審計工作，因為內(nèi)部審計是可以衡量內(nèi)部控制活動成效而開展的一系列內(nèi)部監(jiān)督、檢查及分析、評價活動，也是內(nèi)部控制不可或缺的重要組成部分。隨著內(nèi)部審計工作的推進(jìn)和發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計工作需要打破常規(guī)狀態(tài)，不僅局限傳統(tǒng)的財務(wù)審計，需要重視業(yè)財融合工作的發(fā)展，內(nèi)部審計也需要與鐵路企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生關(guān)系，還要滲透到企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中發(fā)揮作用，以便促進(jìn)鐵路企業(yè)完善組織結(jié)構(gòu)，明確工作目標(biāo)，實現(xiàn)經(jīng)營的戰(zhàn)略規(guī)劃要求。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)內(nèi)容

1.內(nèi)部審計的闡述

內(nèi)部審計是企業(yè)發(fā)展中的一項檢測工具，是相關(guān)機(jī)構(gòu)對于企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核，也可以說是對于企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)進(jìn)展的一項檢查，是一種手段。企業(yè)可以以審計的方式，實現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)價值，同時達(dá)到規(guī)范內(nèi)部管理的效果。通過對企業(yè)的檢查和管理，約束企業(yè)的市場行為。內(nèi)部審計的檢查其實是形式，但是能夠客觀地檢查出企業(yè)在發(fā)展中的漏洞和不足，能夠及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問題，找到解決的辦法，迅速地控制不足。知道原因所在，還能夠及時地分析問題的關(guān)鍵原因，并有效地對其進(jìn)行控制，確保企業(yè)建立的內(nèi)控機(jī)制的完整性，同時內(nèi)部審計的職能能夠發(fā)揮作用，也是推動內(nèi)控工作快速落實的助力所在，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定地建設(shè)和發(fā)展。

2.內(nèi)部審計的特點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計的特點(diǎn)是客觀性、獨(dú)立性、全面性?？陀^性指的是企業(yè)對內(nèi)部控制開展的內(nèi)部審計工作不能受到任何外力的影響，需要依據(jù)內(nèi)部審計的工作目標(biāo)和計劃來完成工作，對企業(yè)的內(nèi)部控制有一個客觀、公正的評價，最終形成的報告確保企業(yè)經(jīng)營決策是有用的，減少企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的問題，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供有效的幫助。全面性指的是企業(yè)開展的內(nèi)部審計需要全面，拒絕形式主義的工作作風(fēng)，要重視管理的作用，包含企業(yè)內(nèi)部所有經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)活動。獨(dú)立性是內(nèi)部審計重要的特點(diǎn)，也是企業(yè)開展內(nèi)部審計最需要重視的地方，對于企業(yè)來說，內(nèi)部審計最終的結(jié)果對企業(yè)的經(jīng)營影響力很大，所以內(nèi)部審計需要對企業(yè)負(fù)責(zé)，完善相關(guān)內(nèi)部審計工作機(jī)制，重視內(nèi)部審計與其他部門之間的溝通交流，確保企業(yè)內(nèi)部各部門之間都是團(tuán)結(jié)的，還有助于提升企業(yè)的整體工作質(zhì)量和效率。企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在需要有專業(yè)的內(nèi)部審計工作人員，內(nèi)部審計本身就是一個專業(yè)的工作，專業(yè)的技術(shù)要求很高，同時內(nèi)部審計工作人員僅是內(nèi)部審計工作的人員，不能對企業(yè)的其他工作涉足，這樣會影響專業(yè)的判斷。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計二者之間的關(guān)聯(lián)

1.二者的發(fā)展背景

我國經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展是從最初的計劃經(jīng)濟(jì)演變而來的，受到全球經(jīng)濟(jì)一體化的影響，企業(yè)的發(fā)展從最初的落后蕭條階段開始，逐漸探索并發(fā)展起來的，對鐵路企業(yè)來說也是在經(jīng)歷了國家的經(jīng)濟(jì)水平低潮和逐漸發(fā)展的環(huán)境，鐵路企業(yè)從最初依賴外國的技術(shù)到現(xiàn)在的自主研發(fā)階段，也是經(jīng)歷過經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是很理想的狀態(tài)，為此很多鐵路企業(yè)長期的經(jīng)營模式和管理狀態(tài)為后續(xù)的發(fā)展埋下隱患。企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計工作在建設(shè)中都存在很多的矛盾和問題，制度不完善、企業(yè)內(nèi)部意識淡薄、規(guī)則簡單等，這為企業(yè)后續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展埋下一定的風(fēng)險隱患。

2.二者之間的關(guān)系

“控制”與“審計”二者是相互促進(jìn)和依存的關(guān)系，內(nèi)部控制能夠規(guī)范企業(yè)管理中的漏洞，達(dá)到提高內(nèi)部管理水平的效果，而內(nèi)部審計可以對內(nèi)部控制中的各項制度加以控制調(diào)整，對于內(nèi)控中的相關(guān)問題進(jìn)行修正。內(nèi)控是推動和落實審計工作的關(guān)鍵，并能夠為其提供基礎(chǔ)要素和數(shù)據(jù)，內(nèi)部控制的工作環(huán)境對內(nèi)部審計的工作產(chǎn)生很大的影響。

比如企業(yè)工作員工的道德水平、審計的權(quán)利與審計方式等，這些一連串的內(nèi)容都會對內(nèi)部審計的展開和審計效果與審計的質(zhì)量產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)開展內(nèi)部審計的時候，內(nèi)部審計工作人員對企業(yè)內(nèi)部控制的制度體系的評估評價以及最終的結(jié)果，能夠確定審計工作的審查范圍，所以說內(nèi)控能夠給予審計工作相關(guān)支持，開展內(nèi)部審計的時候一定要特別重視專門的內(nèi)部控制審計的工作內(nèi)容，對其有充分的理解，以便企業(yè)能夠有針對性地開展工作。內(nèi)部審計的結(jié)果對內(nèi)部控制的改革也是有影響的，由此可見企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計之間是相互促進(jìn)的關(guān)系，在內(nèi)部審計應(yīng)用在內(nèi)部控制的時候，一定要重視客觀性。

審計工作在監(jiān)督內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)中，企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容包括相關(guān)的基礎(chǔ)材料、程序以及企業(yè)內(nèi)部的政策規(guī)章制度等，內(nèi)部控制的內(nèi)容包含企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、管理原則以及戰(zhàn)略規(guī)劃，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制進(jìn)行審計以后形成結(jié)果能夠檢驗企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容是否完善，也保證企業(yè)的內(nèi)部控制工作在一定的政策法規(guī)約束的框架中開展工作。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的有效評價等于說是二次對內(nèi)控工作加以把握，審計工作應(yīng)該做到日?；瑢?nèi)部控制進(jìn)行日常的全面檢查和考核，以便企業(yè)掌握真實的經(jīng)營情況并作出判斷，找到其中的優(yōu)缺點(diǎn)，并進(jìn)行綜合的分析和指導(dǎo)，最終形成有效的解決辦法，保證企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，最終完成企業(yè)整體的規(guī)劃和目標(biāo)。

三、內(nèi)部審計對鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展意義

1.鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計能夠促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化對風(fēng)險的防范和控制

鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)過程中會受到企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境的影響和制約，外部環(huán)境有政策的宏觀管控，經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜環(huán)境、市場的競爭環(huán)境以及合作商的影響等，內(nèi)部環(huán)境主要是企業(yè)的內(nèi)部管理模式、工作機(jī)制、工作規(guī)劃、組織架構(gòu)等要素，在企業(yè)經(jīng)營過程中，這些內(nèi)外環(huán)境產(chǎn)生的要素對鐵路企業(yè)建設(shè)都會有阻礙的作用，很多顯現(xiàn)和潛在的風(fēng)險要素都被包含在里面。企業(yè)將內(nèi)部審計應(yīng)用在內(nèi)部控制的建設(shè)中，主要對其風(fēng)險進(jìn)行有效的控制和防范，幫助鐵路企業(yè)及時地發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，做出風(fēng)險的預(yù)警，依據(jù)鐵路企業(yè)實際的經(jīng)營情況，對內(nèi)部經(jīng)營的各個工作環(huán)節(jié)開展控制和管理，確保鐵路企業(yè)的業(yè)務(wù)流程可以規(guī)范起來，做好規(guī)定的動作，為內(nèi)部控制建設(shè)奠定堅實的基礎(chǔ)。依據(jù)風(fēng)險要素明確風(fēng)險指標(biāo)，完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，內(nèi)部審計的結(jié)果作為內(nèi)部控制工作人員對鐵路企業(yè)工作問題分析的關(guān)鍵要素，準(zhǔn)確地分析問題產(chǎn)生的原因，并對問題進(jìn)行歸總，相關(guān)的工作人員給予解決意見，上報到主要領(lǐng)導(dǎo)人那里審核、簽字，領(lǐng)導(dǎo)作為主要的監(jiān)督和管理責(zé)任人，依據(jù)內(nèi)部審計人員的合理性建議，督促內(nèi)部控制工作以及企業(yè)相關(guān)工作的整改問題，內(nèi)部審計人員協(xié)助相關(guān)部門進(jìn)行問題的整改，以便促進(jìn)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性和整體性。有效地規(guī)避風(fēng)險，縮減風(fēng)險發(fā)生的幾率，同時依據(jù)企業(yè)的實際情況，促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)營管理水平的提升，減少企業(yè)經(jīng)營過程的損失，提升企業(yè)的戰(zhàn)斗力。

2.內(nèi)部審計工作對鐵路企業(yè)內(nèi)部工作起到監(jiān)督的作用

鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展主要是對企業(yè)內(nèi)部工作、內(nèi)部控制制度建設(shè)等情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，確保鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制工作按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的方向前進(jìn)，也對內(nèi)部控制和企業(yè)的內(nèi)部工作起到監(jiān)督的作用，強(qiáng)化監(jiān)督的力度能夠保障內(nèi)部控制機(jī)制的有效實施。鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計部門是獨(dú)立的部門，審計工作也是系統(tǒng)的工作，但是內(nèi)部審計的工作目標(biāo)與內(nèi)部控制的目標(biāo)是一致的，內(nèi)部審計依據(jù)自己的專業(yè)工作技能需要對內(nèi)部控制的整體流程開展審計，融入到內(nèi)部控制的工作中，以便提高內(nèi)部審計監(jiān)督工作的質(zhì)量和效率。審計人員的最終審計目標(biāo)就是對鐵路企業(yè)內(nèi)部管理的工作進(jìn)行深入的探索，查找到薄弱的環(huán)節(jié)，以便鐵路企業(yè)能夠依據(jù)審計和監(jiān)督工作的結(jié)果提高審計的效率。審計工作的發(fā)展有利于鐵路企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，提高管理能力。審計結(jié)果的問題分為共性和特性，對于普遍存在的問題要確保審計發(fā)現(xiàn)以后避免重復(fù)出現(xiàn)，還要和相關(guān)的工作責(zé)任人溝通，管理人員要強(qiáng)化對內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，也能促進(jìn)相關(guān)部門進(jìn)行問題的整改，提高企業(yè)工作的實效性。對于特性的問題要采取具體問題具體分析的要求，保證鐵路企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，同時意見的整理應(yīng)該注重實踐性，確保內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，引導(dǎo)內(nèi)部控制制度的完善，對內(nèi)部控制作用的發(fā)揮具有決定性的作用。

3.鐵路企業(yè)利用完善的內(nèi)部審計工作規(guī)范內(nèi)部控制的工作行為，建立完善的組織架構(gòu)

對于鐵路企業(yè)的經(jīng)營實際情況來說，內(nèi)部審計工作有其自己的獨(dú)立性，這樣便于內(nèi)部審計開展工作的時候是在一個公正獨(dú)立的狀態(tài)下完成的，而且由于內(nèi)部審計的專業(yè)性需要有專業(yè)的人員來完成，對專業(yè)性的要求也很高，尤其是專業(yè)能力和素質(zhì)直接對審計工作的結(jié)果和質(zhì)量產(chǎn)生重要的影響力，也對鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生很大的影響，所以說內(nèi)部控制建設(shè)需要科學(xué)發(fā)展，有明確的規(guī)范性。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制兩者之間是有聯(lián)系的，需要工作人員對兩者的經(jīng)濟(jì)范圍展開討論，重視監(jiān)督的作用，開展有效的檢查，確保鐵路企業(yè)開展的經(jīng)濟(jì)活動在兩者規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，確保經(jīng)濟(jì)活動能夠經(jīng)得起檢查和檢驗，及時發(fā)現(xiàn)兩者之間的短板，找到科學(xué)的解決措施，對相關(guān)工作有一定的要求，被審計人員的各種資料都是在審核的范圍內(nèi)，有利于規(guī)范內(nèi)部控制工作的行為，還需要審計人員站在全局的角度思考問題，以便鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的科學(xué)性。

四、鐵路企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及改善措施

1.鐵路企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（1）企業(yè)內(nèi)部缺少內(nèi)部審計的工作氛圍

鐵路企業(yè)的管理者在實際經(jīng)營的時候更多地關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，忽視了內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部管理的重要作用，企業(yè)管理者的思想意識影響下面員工對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認(rèn)同感和意識，所以目前鐵路企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部審計的重要性掌握不全面，缺少專業(yè)的思想意識，各部門積極參與度低，加上企業(yè)對內(nèi)部審計工作的宣傳不到位，這些都會導(dǎo)致內(nèi)部審計的結(jié)果真實性不準(zhǔn)確，對企業(yè)的管理產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部審計缺少重視，內(nèi)部審計開展工作的時候也常常是經(jīng)驗主義的工作模式，忽視了內(nèi)部審計的客觀性，在內(nèi)部審計工作中付出的時間和精力也有限，所以內(nèi)部審計的工作價值發(fā)揮不出來，這會直接影響鐵路企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)用的基礎(chǔ)條件不具備，必然阻礙內(nèi)部審計的整體工作水平。

（2）內(nèi)部審計工作缺少目標(biāo)指引性

鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作開展基礎(chǔ)需要有明確的工作目標(biāo)，目標(biāo)作為工作的指引是具有很大的作用的，工作目標(biāo)的設(shè)定決定企業(yè)的工作方向，影響鐵路企業(yè)內(nèi)部審計的最終結(jié)果和效果。但是鐵路企業(yè)目前的內(nèi)部審計工作目標(biāo)模糊不清晰，與鐵路企業(yè)的實際戰(zhàn)略目標(biāo)之間沒有形成促進(jìn)關(guān)系，都是獨(dú)立存在的，這不利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，對內(nèi)部審計工作的開展設(shè)限。企業(yè)的內(nèi)部審計工作缺少相關(guān)的制度，責(zé)任分工不明確，很多人都不清楚自己工作的職責(zé)，內(nèi)部審計的流程不全面，所以開展內(nèi)部審計的時候常常出現(xiàn)問題，也找不到問題發(fā)生的原因。企業(yè)的內(nèi)部審計部門的工作缺少創(chuàng)新性，只是顧及眼前的利益，缺少客觀性，沒有從企業(yè)的實際情況出發(fā)，所以內(nèi)部審計工作的質(zhì)量大打折扣。

（3）缺少專業(yè)的內(nèi)部審計團(tuán)隊

企業(yè)內(nèi)部審計工作是一個專業(yè)的工作，需要有專業(yè)的人員進(jìn)行，但是鐵路企業(yè)對內(nèi)部審計工作不重視，為此內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)知識和工作能力不足的現(xiàn)象必然存在，這會影響整體團(tuán)隊的工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作過于做表面工作，加上專業(yè)能力有限，對內(nèi)部審計工作的整體不把握，所以審計人員只能是依據(jù)數(shù)據(jù)看結(jié)果，不會對以往的經(jīng)驗給予驗證。管理者對內(nèi)部審計不重視，所以大家的工作積極性不高，鐵路企業(yè)也缺少相關(guān)的績效考核機(jī)制，績效考核指標(biāo)設(shè)定不科學(xué)，缺少公正，所以員工的工作狀態(tài)不好，工作缺少激情，很多專業(yè)的人員潛能挖掘不出來，學(xué)習(xí)氛圍不濃，學(xué)習(xí)的主動性欠缺，導(dǎo)致內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的專業(yè)性不強(qiáng)。

2.鐵路企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的改善措施

（1）提升對內(nèi)部審計的重視，營造良好的工作環(huán)境

鐵路企業(yè)的管理者的思維也要與時俱進(jìn)，重視經(jīng)濟(jì)效益最大化的同時也應(yīng)該重視管理思維的培育，企業(yè)的管理者要起到帶頭的作用，明確內(nèi)部審計對于鐵路企業(yè)的經(jīng)營以及內(nèi)部控制建設(shè)的意義，然后注重思維的轉(zhuǎn)變，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，完善相關(guān)的管理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該注重工作實效性，強(qiáng)化思維模式，管理者帶頭重視內(nèi)部審計工作，其他各個部門也要積極配合參與，注重溝通的作用，明確內(nèi)部審計工作對于鐵路企業(yè)工作的要求和作用，同時企業(yè)可以有針對性地進(jìn)行問題的談?wù)?，發(fā)揮宣傳的作用，確保為企業(yè)內(nèi)部審計工作營造良好的工作環(huán)境。鐵路企業(yè)重視內(nèi)部審計工作，也主要是改善自己的服務(wù)職能和服務(wù)質(zhì)量，為了內(nèi)部審計更好地服務(wù)企業(yè)，各部門為內(nèi)部審計提供重要的數(shù)據(jù)作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的依據(jù)。

（2）明確內(nèi)部審計的工作目標(biāo)，融入創(chuàng)新理念

鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計工作需要重視目標(biāo)的指引性作用，結(jié)合鐵路企業(yè)的實際經(jīng)營情況完善目標(biāo)，目標(biāo)的設(shè)定與企業(yè)的實際情況相對應(yīng)，最好是內(nèi)部審計站在企業(yè)發(fā)展全局的角度，重視目標(biāo)的完整，目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃的目標(biāo)相融合，形成促進(jìn)的關(guān)系，指導(dǎo)鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展。同時鐵路企業(yè)要完善內(nèi)部審計工作機(jī)制，明確工作職責(zé)，注重讓大家充分了解自己的本職工作，便于規(guī)范工作程序，也有利于內(nèi)部審計的執(zhí)行，還要重視工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，確保實際工作中按照程序進(jìn)行，保證鐵路企業(yè)的實際狀況。企業(yè)還要有創(chuàng)新意識，在內(nèi)部審計工作中不斷注入創(chuàng)新力，優(yōu)化工作流程，創(chuàng)新工作方法，從現(xiàn)實的工作現(xiàn)狀出發(fā)，完善兩者的制度，提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

（3）完善內(nèi)部審計工作隊伍

鐵路企業(yè)針對自己的實際經(jīng)營情況，對內(nèi)部審計工作的專業(yè)性提出檢驗，重視內(nèi)部審計工作的專業(yè)能力的提升，制定學(xué)習(xí)計劃，完善實踐工作要求，還要運(yùn)用恰當(dāng)?shù)目冃Э己舜胧?，注重多方的溝通和互助，以便滿足鐵路企業(yè)完善內(nèi)部審計工作的目標(biāo)。鐵路企業(yè)還要注重提升工作人員的專業(yè)技能，強(qiáng)化基礎(chǔ)建設(shè)，充實專業(yè)知識，確保工作人員的工作能力有所提升，還要給予員工對應(yīng)的工作實踐機(jī)會，只有在實踐中才能夠發(fā)現(xiàn)問題并給予糾正。企業(yè)完善績效考核機(jī)制，對員工定期考核，考核的結(jié)果給予公示，便于接受大家的監(jiān)督，也有利于調(diào)動員工的積極性，挖掘出真正有能力的工作人員，帶動大家工作。營造學(xué)習(xí)氛圍，讓員工能夠樹立終身學(xué)習(xí)的理念，不斷為鐵路企業(yè)的發(fā)展奉獻(xiàn)自己的價值。

五、鐵路企業(yè)內(nèi)部審計強(qiáng)化內(nèi)部控制作用的途徑

1.發(fā)揮監(jiān)督的作用

鐵路企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮需要重視監(jiān)督的作用，才能確保內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的價值，促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制。鐵路企業(yè)要保證內(nèi)部審計的有效性，所以企業(yè)需要成立專門的監(jiān)督部門，由專人負(fù)責(zé)，注重監(jiān)督工作的獨(dú)立性，明確監(jiān)督工作要求，完善監(jiān)督工作內(nèi)容，還要設(shè)定切實可行的監(jiān)督工作的目標(biāo)，確保監(jiān)督工作的整體性和有效性，將企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)活動與內(nèi)部審計工作關(guān)聯(lián)起來，開展專項的內(nèi)部審計監(jiān)督，以此來加強(qiáng)對鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，完善審計流程，促進(jìn)鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升。

2.完善內(nèi)部審計評價體系

鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展對內(nèi)部控制工作有很大的影響，能夠準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作存在的問題，需要內(nèi)部審計人員結(jié)合存在的問題進(jìn)行有效的分析，整體做出規(guī)劃，形成分析報告，將最終的結(jié)果反饋給相關(guān)的人員。鐵路企業(yè)在這個工作中要重視完善內(nèi)部審計評價體系，重視評價體系的全面性、整體性，評價指標(biāo)的設(shè)定要客觀、全面，以便及時地發(fā)現(xiàn)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作的問題，便于企業(yè)的管理者制定有效的解決對策。鐵路企業(yè)對自己實際的經(jīng)營情況有一個整體的把握，這是開展內(nèi)部審計評價工作的前提，有利于對內(nèi)部控制工作深入地了解，還能夠結(jié)合實際情況完善相關(guān)的評價機(jī)制和內(nèi)容，指導(dǎo)鐵路企業(yè)的經(jīng)營，而且注重評價機(jī)制的作用，完善評價標(biāo)準(zhǔn)。

3.完善內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部審計工作應(yīng)用于內(nèi)部控制機(jī)制的時候，需要有完善的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，需要明確工作職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部控制工作程序，還要結(jié)合鐵路企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，設(shè)定有規(guī)劃的目標(biāo)，目標(biāo)需要長短目標(biāo)相結(jié)合。同時鐵路企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制工作人員的管理，強(qiáng)化思想意識，培養(yǎng)工作的責(zé)任感，加強(qiáng)對成本效益以及內(nèi)部控制高效的關(guān)注。鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作機(jī)制的完善還要有獎懲制度，以便采取措施調(diào)動員工工作的積極性，為鐵路企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮培養(yǎng)更多優(yōu)秀的人才，也有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。

六、結(jié)束語

鐵路企業(yè)內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的影響很大，同時企業(yè)需要強(qiáng)化思想意識，轉(zhuǎn)變思維模式，重視內(nèi)部審計在內(nèi)部控制的作用，需要對內(nèi)部審計的內(nèi)涵及作用有深入的了解，結(jié)合鐵路企業(yè)的實際情況，分析現(xiàn)階段鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際情況，查找到問題出現(xiàn)的影響原因，找到解決的途徑，完善相關(guān)管理機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督的作用，也要完善內(nèi)部控制機(jī)制等，促使鐵路企業(yè)的發(fā)展，滿足鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，提升市場競爭力。

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